Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Ошибки в пояснениях к отчетности

Alexalex  
05.05.2020, 19:40
В одной аудиторской фирме произошла пренеприятнейшая ситуация.
Посмотрели проект отчетности клиента, все согласовали. В назначенный день клиент предоставил отчетность, бегло посмотрели, что все то же самое, что было согласовано ранее, подписали немодифицированное аудиторское заключение, сшили и выдали клиенту.

Месяцем позже обнаружилось, что клиентом в Пояснениях к отчетности к таблице с расшифровкой кредитов и займов полученных были добавлены графы с процентной ставкой и сроком погашения, которые аудиторы не заметили. А поскольку за образец, как выяснилось, клиентом брались аналогичные таблицы прошлых лет, то по некоторым займам срок погашения был указан не актуальный. В итоге по некоторым долгосрочным кредитам и займам в таблице указан срок погашения - 2020 год.

Таблица выглядит примерно так:

Контрагент/Долгосрочная часть/Краткосрочная часть/Ставка %/ Срок погашения
ПАО Банк  /      1 000 000         /      100 000             /    20%    /  2020 год

Особенная неприятность в том, что сумма существенная и клиент является ОЗХС, и через три года с проверкой придет в том числе Федеральное казначейство.

Насколько данное несоответствие критично и существенно, каковы вероятные последствия для аудиторской фирмы/аудитора, и возможные варианты разрешения проблемы. Исправление отчетности и ее повторное представление согласно ПБУ 22?
avatar 06.05.2020, 09:16
Не совсем понятно, как это может повлиять на мнение пользователя... или что не так в  этих пояснениях... почему аудитор, например, должен выразить модифицированное мнение.
Такое часто встречается, когда АЛ изменяет согласованный проект и добавляет туда дополнительную информацию. Ограничить его в этом случае нельзя, так как они несут ответственность за качество отчетной информации и достоверность.
avatar
Escapist  
06.05.2020, 09:29
academyaudit
Не совсем понятно, как это может повлиять на мнение пользователя... или что не так в  этих пояснениях... почему аудитор, например, должен выразить модифицированное мнение.
Такое часто встречается, когда АЛ изменяет согласованный проект и добавляет туда дополнительную информацию. Ограничить его в этом случае нельзя, так как они несут ответственность за качество отчетной информации и достоверность.
Так и аудитора нельзя ограничить поменять своё мнение в любой момент, он же за него отвечает ))
С вашим подходом процедура предварительного согласования отчётности и заключения превратиться во что-то странное, бесполезное и невыгодное обеим сторонам. Обычно с клиентами договариваются "заморозить" версии отчётности и изменения отслеживают, например с помощью стандартных инструментов Word.
Alexalex  
06.05.2020, 09:48
academyaudit
Не совсем понятно, как это может повлиять на мнение пользователя... или что не так в  этих пояснениях... почему аудитор, например, должен выразить модифицированное мнение.
Такое часто встречается, когда АЛ изменяет согласованный проект и добавляет туда дополнительную информацию. Ограничить его в этом случае нельзя, так как они несут ответственность за качество отчетной информации и достоверность.
Формально из данных пояснений следует, что в составе долгосрочных займов и кредитов отражены займы и кредиты, срок погашения которых менее 12 месяцев после отчетной даты. Соответственно искажение долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов на сумму выше уровня существенности, и модификация АЗ.

Фактически суммы задолженности в отчетности классифицированы верно, так как срок погашения 2021 год, но вот такая ошибка в пояснениях со сроком "2020 год" вызывает вопросы.
avatar
Escapist  
06.05.2020, 10:47
Alexalex
academyaudit
Не совсем понятно, как это может повлиять на мнение пользователя... или что не так в  этих пояснениях... почему аудитор, например, должен выразить модифицированное мнение.
Такое часто встречается, когда АЛ изменяет согласованный проект и добавляет туда дополнительную информацию. Ограничить его в этом случае нельзя, так как они несут ответственность за качество отчетной информации и достоверность.
Формально из данных пояснений следует, что в составе долгосрочных займов и кредитов отражены займы и кредиты, срок погашения которых менее 12 месяцев после отчетной даты. Соответственно искажение долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов на сумму выше уровня существенности, и модификация АЗ.

Фактически суммы задолженности в отчетности классифицированы верно, так как срок погашения 2021 год, но вот такая ошибка в пояснениях со сроком "2020 год" вызывает вопросы.
Если данную ошибку в примечаниях считаете существенной, то варианты:

1. Перевыпуск заключения с оговоркой. Если клиент не успел еще утвердить отчетность, то можно еще и пересмотреть отчетность и обойтись без оговорки. Правильно, дисциплинирует клиента больше так не делать, но много усилий.
2. Заменить примечания в приложенной к заключении версии отчетности, перевыложить отчетность на сайт, направить иным получателям, если им успели разослать. Неправильно, но быстро. Может прокатить, но может вскрыться. К использованию официально не рекомендуется))).
3. Ничего не делать. Аудит по определению выборочная проверка и не гарантирует 100%-ного отсутствия ошибок в отчетности, в том числе неточностей в раскрытиях. Получите с какой-то вероятностью некатастрофичные замечания на проверке качества. Посыпите голову пеплом и будете устранять косяки во внутреннем контроле перед выдачей заключений на будущее.
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.