Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Аудитор не обнаружил дебитора, по которому началась процедура банкротства

Марина  c120  
02.04.2020, 16:37
Добрый день, подскажите, пожалуйста, как быть. Очень переживаю.
За 2018 г выдали положительное аудиторское заключение. 
Проверяя этого же клиента за 2019 г обнаружили, что по одному из дебиторов еще в 2018 г заведено дело о банкротстве. Сумма очень существенная.
В дебиторской до сих пор числится. Клиент отразить ее в резерве отказывается. Так как иначе получается 2019 г не прибыльный, а убыточный. Пишу заключение с оговоркой, что не отражен резерв по сомнительным долгам, в результате завышена дебиторская задолженность, занижены расходы, завышен финансовый результат.
Получается, что к рабочим документам прикладываю копии и описываю  первичные документы и судебные акты за 2018г. 
Что теперь делать с заключением за 2018г?
Получается проверяющие ВККР из СРО сразу увидят, что  аудиторское заключение за 2018г выдано с нарушением?
x0691  
02.04.2020, 21:07
Для начала в выборку при проверке ВККР должны попасть оба задания по отчетности и за 2018 г., и за 2019 г.
Во-вторых, при аудите за 2018г. в выборку по проверке ДЗ попал указанный контрагент? Если нет, то претензии к аудитору предъявить достаточно сложно. Конечно при условии надлежащем объеме выборки. Даже если попал аудитор необязательно должен был проводить в отношении него процедуры на факт банкротства.
В любом случае перевыпускать АЗ за 2018 год не рекомендую, если только клиент не сдаст уточненную ФО за 2018 год (см. МСА 560). Там кстати указано, что "Аудитор не обязан выполнять какие-либо аудиторские процедуры в отношении финансовой отчетности после даты аудиторского заключения" (п.10 МСА 560).

P.S. У меня в практике ВККР один руководитель ауд.орг-ии на вопросы контролеров отвечал: или (1) проф.суждение, или (2) несущественно, или (3) не попало в выборку. Это конечно крайность, но определенная сермяга в этом есть смайлик.
avatar 02.04.2020, 22:12
А размер этой дебиторки превышает рабочую существенность?
Марина  c120  
03.04.2020, 03:04
x0691, спасибо большое
Марина  c120  
03.04.2020, 03:06
Грэг, да. Очень превышает рабочую существенность. За 2019 в 16 раз, а за 2018 в 28 раз. И этот долг составляет почти 50% от всей дебиторки.
Марина  c120  
03.04.2020, 03:37
и за 2018, и за 2019
avatar
Escapist  
03.04.2020, 06:33

Пишу заключение с оговоркой, что не отражен резерв по сомнительным долгам, в результате завышена дебиторская задолженность, занижены расходы, завышен финансовый результат
почему вы указываете, что искажён финансовый результат 2019, а не нераспределенная прибыль на начало периода? И все-таки, как получилось, что остатки выше уровня существенности и составляющие 50% по статье не были протестированы? О выборке в данном случае говорить не приходится, такие остатки тестируется сплошным способом.
Марина  c120  
03.04.2020, 08:07
Escapist, и что теперь можно сделатьпомогите!
Марина  c120  
03.04.2020, 08:15
может отказаться от аудита за 2019
Марина  c120  
03.04.2020, 08:32
и самое страшное, что делать с 2018
03.04.2020, 08:44
Марина
может отказаться от аудита за 2019
какой смысл, новый аудитор придет к Вам же с тем же вопросом. В АЗ за 2019 делайте оговорку как на 31.12.2019, так и на 31.12.2018.
Solnce  e364  
03.04.2020, 08:52
Соглашусь с коллегами, что существенность и выборка здесь не подходят. И аудитор должен быть в курсе судебных дел клиентов.
Остается профсуждение) Чисто теоретически, так как все обстоятельства не известны... Вариант - согласиться с тем, что аудируемое лицо обоснованно не признавало долг сомнительным.
Владимир  2aad  
03.04.2020, 09:39
Марина, а у клиента может быть была какая нибудь уверенность что он свои денежные средства получит ???? на конец 2018 г. была уверенность,а на конец 2019 г. ее нет. 
avatar 03.04.2020, 09:54
Solnce
согласиться с тем, что аудируемое лицо обоснованно не признавало долг сомнительным.
И на каком основании?
Марина  c120  
03.04.2020, 10:21
Владимир, я думаю, что и в 2018 не было.

 Просто от меня утаили это судебное разбирательство.
Когда проверяла 2018 и вводила инн клиента в картотеку арбитражных дел за 2018-2019 никаких новых дел не было.  
Сейчас в егрюл по дебитору появилась запись о конкурсном управляющем от  2019г. 
Зашла в реестре сведений о банкротствах, и там и увидела, что в 2018 мой клиент предъявил требования этому дебитору. 
 арбитражное дело с дебитором заведено в 2017г. с другими лицами. 
Получается заявление подали в 2018г,когда началась уже процедура наблюдения, а общее дело от 2017г. Вот я и не заметила, да и в колонках на сайте арбитражных дел истец-ответчик мой клиент и не светился (ну и 2017 не смотрела)
А проверяющие СРО заглядывают на эти сайты, чтобы проверить правильность нашего аудита? 
Владимир  2aad  
03.04.2020, 12:10
Марина, не чего вам переживать, ваши действия: 1) запросить инвентаризацию дебиторки на конец 2018 г. 2) сделать запрос клиенту об этом контрагента 
4) сделать запрос по судебным делам, 4) он должен вам ответить что то внятное ответить в письменной форме, почему он считает что резерва нет, почему у него сомнений нет..... и такое бывает что контрагент на стадии ликвидации а деньги от него приходят)
4) обосновать можно все что угодно 
Марина  c120  
03.04.2020, 12:18
Владимир, спасибо огромное. успокоили
avatar 03.04.2020, 12:36
Владимир
4) обосновать можно все что угодно 
Ой ли?
Solnce  e364  
03.04.2020, 12:38
Грэг
Solnce
согласиться с тем, что аудируемое лицо обоснованно не признавало долг сомнительным.
И на каком основании?
Долг имеет обеспечение. Догадываюсь, что не тот случай)
Должник признан банкротом и открыто конкурсное производство в 2019г., были же и другие варианты развития событий - восстановление платежеспособности, удовлетворение требований и т.п.
Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год":
Резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов.
avatar 03.04.2020, 13:18
Solnce, при обеспечении - Ваша правда. Но я тоже почему-то думаю, что это не тот случай. Иначе у топикстартера и вопроса бы не было...

А здесь вопрос - где резерв сомнительной задолженности, который в данной ситуации(так, как она описана) ОБЯЗАН был быть. 
Марина  c120  
03.04.2020, 13:37
Обеспечения точно нет
avatar
Escapist  
03.04.2020, 14:28
Марина
 Просто от меня утаили это судебное разбирательство.

Отказ начислять резерв в 2019 г., когда казалось бы все факты налицо, действительно скорее всего свидетельствует, что вас сознательно вводили в заблуждение в 2018 г. О
правданием для ВККР утаивание информации клиентом может стать если: 
- аудитор не имел возможности получить разумным образом информацию у 3-го лица, и вынужден был объективно планировать полагаться информацию клиента.
- проведенные аудиторские процедуры адекватно задокументированы и доказательства сосуществуют выводу. (Например: аудитор должен предъявить ответ от клиента "судебных разбирательств нет", если аудитор просто не получил ответ, тогда аудитор не провел процедуру и сам виноват)
- аудитор адекватно оценивал риск мошенничества и проводил надлежащие процедуры по реагированию на этот риск.

Рассмотрев все это, контролер должен придти к выводу, что аудитор делал все правильно по МСА, но ему просто не повезло. Тогда контролер будет смотреть на действия аудитора в следующем году, когда аудитор уже все понял.

В моем понимании эти действия должны быть следующие:  

1) я задумался про повышение риска мошенничества и целесообразность продолжения договора с этим клиентом за 2019 г.
2) в качестве возможность все-таки продолжить отношения - нужна встреча с руководителем вместе с ЛОКУ (или две встречи по очереди) по разбору данной ситуации. В частности, на этой встрече вы должны уведомить о необходимости корректировки резерва сомнительных долгов во входящем остатке.
3) а. если результаты встречи не удовлетворяют - 
- перевыпуск заключения за прошлый год
- отказ от договора за 2019 г./ отрицательное / отказ от мнения
б. если удовлетворяют (например, выясниться, что кто что-то не так понял)))), то перевыпускать заключение 2018 г. я бы не стал.
Исправлений: 1; последнее - в 03.04.2020, 14:42.
Марина  c120  
03.04.2020, 14:43
Escapist, спасибо большое. скорректировать резерв во входящем остатке - это в 2019 добавить проводку Дт 84 Кт 63? Или изменить отчетность за прошлый год?
avatar 03.04.2020, 14:47
Марина
Или изменить отчетность за прошлый год?
Вы о сопоставимых данных в текущей отчетности? Или о пересмотренной отчетности 2018 года?
Марина  c120  
03.04.2020, 15:29
Грэг, я так понимаю, что речь все таки идет о корректировке в 2019 с ретроспективным  пересчетом
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.