Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Отсутствие инвентаризации

Евгения  5478  
27.03.2019, 08:46
Добрый день, коллеги! 
Помогите советом. Предприятие не проводило инвентаризацию перед годовой отчетностью. Объем ТМЦ существенен, как в суммовом (54% от баланса), так и количественном (более 78 тысяч наименований) выражении. Причину объясняет сезонностью, сезон заканчивается в июне, инвентаризация проведена в июне. В учетной политике все-таки написано, что инвентаризация должна проводиться с 01.10. по 31.12. 
Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков? 
Вопрос 2. Аудиторское заключение положительное с обращением внимания на не проведение инвентаризации или аудиторское заключение с оговоркой зависит от раскрытия этой информации? (при достаточных альтернативных процедурах и при недостаточных)
Спасибо!
avatar 27.03.2019, 10:49
АЗ можно модифицировать на непроведение инвентаризации.
Или провести выборочную проверку наличия МПЗ на текущую дату и сделать соответствующий вывод. 
avatar
Escapist  
27.03.2019, 21:57

инвентаризация проведена в июне. В учетной политике все-таки написано, что инвентаризация должна проводиться с 01.10. по 31.12. 
Дефект СВК, причем существенный, который заключается в несоответствии утвержденной учетной политики реальности. Реальность, когда фактически проведена интвентаризация нужно раскрыть в отчетности. Тогда аудитор может сделать привлечение внимание к этому вопросу в своем заключении, если считает необходимым и если согласен с тем, что для этого клиента годовую инвентаризацию обосновано проводить в июне в период наименьших остатков. Далее, аудитор может включить замечание о необходимости актуализировать учетную политику в отчет руководству/ЛОКУ, если такой документ предусмотрен в договоре.



Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков? 
Одна позиция - это максимум оценка дизайна контрольной процедуры, даже не операционной эффективности контроля. Не говоря уж о тестировании по существу. На мой взгляд, для подтверждения достоверности по статье запасы, такого объема проведенных альтернативных процедур совершенно не достаточно.
Евгения  5478  
31.03.2019, 13:19
Escapist, спасибо большое!
avatar 12.04.2019, 21:45
Евгения
Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков?
Тут вам нужно оценивать самостоятельно, достаточны ли альтернативные процедуры, и что вы будете считать альтернативными процедурами.  Если вы полагаетесь на контроли, то должны еще их протестировать. К тому же, вам уже выше указали, что инвентаризация - косяк СВК. На мой взгляд, альтернативных процедур будет недостаточно (м.б. выборочная инвентаризация, хотя сейчас тоже потребуется откат на 4 месяца).

Вопрос 2. Аудиторское заключение положительное с обращением внимания на не проведение инвентаризации или аудиторское заключение с оговоркой зависит от раскрытия этой информации? (при достаточных альтернативных процедурах и при недостаточных)
Спасибо!
Тип АЗ зависит от того, можете вы подтвердить статью или нет. Если вы не присутствовали на инвентаризации и альтернативных  процедур недостаточно для подтверждения строки баланса, то это основание для мнения с оговоркой на неприсутствие на инвентаризации и невозможность провести достаточные альтернативные процедуры.
Обращение внимание в АЗ на непроведение инвентаризации в принципе невозможно. В "Важных обстоятельствах" аудитор обращает внимание на пункт пояснений. Сомнительно, что клиент сам напишет, что нарушает свою УП и проводит инвентаризацию, когда ему удобно. По-моему, только в условиях Севера допустимо проводить инвентаризацию в период наименьших остатков.
avatar 17.04.2019, 11:08
Интересная ситуация.
Клиент - завод, материалоемкое проиодство.
Инвентаризация перед годовой отчетностью проведена на 1 октября 2018 г.
Но в декабре 2018 г. начались переговоры о продаже голосуюшего пакета акций этого завода.
Решено еще провести еще одну инвентаризацию МПЗ. Она началась в феврале 2019 г. До сих пор результаты этой инвентаризации не оформлены.
Старый владелец перед передачей голосующего пакета очень даже может разворовать МПЗ.
Какое АЗ: отрицательное или модификация. Остатки МПЗ в БУ большие:  20 - 30% от совокупных активов.
avatar
Александра  1b87  
17.04.2019, 12:18
Хрюкман, слишком мало информации. Вы в инвентаризации принимали участие? Альтернативные процедуры по стандарту провели? Если не провели, то потому что Вам лень или Вам аудируемое лицо не дает провести процедуры?
avatar 17.04.2019, 12:41
В инвенитаризации на 01.10.2018 не принимали участие, поскольку на проверку 9 месяцев вышли только в декабре 2018.
О том, что голосующий пакет продается, нас известили только в марте 2019 г. Аудитора они не уведомили. Им сейчас не до аудитора. 
Раз такие дела, велика вероятность вывода активов. События после отчетной даты.
У этого клиента к желанию аудитора участвовать в инвентаризации мало прислушиваются. 
avatar
Александра  1b87  
17.04.2019, 14:40
Хрюкман, напишите официальный запрос, что в связи с существенностью остатков МПЗ на основании требования МСА у вас есть обязанность участия в инвентаризации, в связи с чем просим проинформировать о предполагаемой дате проведения ближайшей инвентаризации с целью нашего участия в ней, либо, если в ближайшее время проведение инвентаризации не планируется, организовать нам проведение пересчета некоторого количества запасов. Просим ответить на запрос до ХХХХХХ. 
Если АЛ ответит Вам, что мы вас не пригласим, тогда и надо начинать думать=)))
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.