Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Все файлы из этой темы

Имя файла Размер файлов   Написал Дата  
ИНВ И АУДИТ.PNG 241.4 KB открыть | скачать Вера Леонидовна 26.06.2024 Читать сообщение

Отсутствие инвентаризации

Евгения  5478  
27.03.2019, 08:46
Добрый день, коллеги! 
Помогите советом. Предприятие не проводило инвентаризацию перед годовой отчетностью. Объем ТМЦ существенен, как в суммовом (54% от баланса), так и количественном (более 78 тысяч наименований) выражении. Причину объясняет сезонностью, сезон заканчивается в июне, инвентаризация проведена в июне. В учетной политике все-таки написано, что инвентаризация должна проводиться с 01.10. по 31.12. 
Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков? 
Вопрос 2. Аудиторское заключение положительное с обращением внимания на не проведение инвентаризации или аудиторское заключение с оговоркой зависит от раскрытия этой информации? (при достаточных альтернативных процедурах и при недостаточных)
Спасибо!
Хрю  13d3  
27.03.2019, 10:49
АЗ можно модифицировать на непроведение инвентаризации.
Или провести выборочную проверку наличия МПЗ на текущую дату и сделать соответствующий вывод. 
avatar
Escapist  
27.03.2019, 21:57

инвентаризация проведена в июне. В учетной политике все-таки написано, что инвентаризация должна проводиться с 01.10. по 31.12. 
Дефект СВК, причем существенный, который заключается в несоответствии утвержденной учетной политики реальности. Реальность, когда фактически проведена интвентаризация нужно раскрыть в отчетности. Тогда аудитор может сделать привлечение внимание к этому вопросу в своем заключении, если считает необходимым и если согласен с тем, что для этого клиента годовую инвентаризацию обосновано проводить в июне в период наименьших остатков. Далее, аудитор может включить замечание о необходимости актуализировать учетную политику в отчет руководству/ЛОКУ, если такой документ предусмотрен в договоре.



Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков? 
Одна позиция - это максимум оценка дизайна контрольной процедуры, даже не операционной эффективности контроля. Не говоря уж о тестировании по существу. На мой взгляд, для подтверждения достоверности по статье запасы, такого объема проведенных альтернативных процедур совершенно не достаточно.
Евгения  5478  
31.03.2019, 13:19
Escapist, спасибо большое!
avatar 12.04.2019, 21:45
Евгения
Вопрос 1. Альтернативные процедуры. Есть договор аренды помещения, в наличии складское оборудование на балансе, фотографии склада и товара, пересчет 1 позиции (из 78 тыс). Система контроля на предприятии достаточно жесткая. Программа с различными уровнями доступа, специальный контрольный отдел.  Мое субъективное мнение - на этом предприятии действительно есть такие запасы. Объективно этого может быть достаточно для подтверждения остатков?
Тут вам нужно оценивать самостоятельно, достаточны ли альтернативные процедуры, и что вы будете считать альтернативными процедурами.  Если вы полагаетесь на контроли, то должны еще их протестировать. К тому же, вам уже выше указали, что инвентаризация - косяк СВК. На мой взгляд, альтернативных процедур будет недостаточно (м.б. выборочная инвентаризация, хотя сейчас тоже потребуется откат на 4 месяца).

Вопрос 2. Аудиторское заключение положительное с обращением внимания на не проведение инвентаризации или аудиторское заключение с оговоркой зависит от раскрытия этой информации? (при достаточных альтернативных процедурах и при недостаточных)
Спасибо!
Тип АЗ зависит от того, можете вы подтвердить статью или нет. Если вы не присутствовали на инвентаризации и альтернативных  процедур недостаточно для подтверждения строки баланса, то это основание для мнения с оговоркой на неприсутствие на инвентаризации и невозможность провести достаточные альтернативные процедуры.
Обращение внимание в АЗ на непроведение инвентаризации в принципе невозможно. В "Важных обстоятельствах" аудитор обращает внимание на пункт пояснений. Сомнительно, что клиент сам напишет, что нарушает свою УП и проводит инвентаризацию, когда ему удобно. По-моему, только в условиях Севера допустимо проводить инвентаризацию в период наименьших остатков.
Хрю  13d3  
17.04.2019, 11:08
Интересная ситуация.
Клиент - завод, материалоемкое проиодство.
Инвентаризация перед годовой отчетностью проведена на 1 октября 2018 г.
Но в декабре 2018 г. начались переговоры о продаже голосуюшего пакета акций этого завода.
Решено еще провести еще одну инвентаризацию МПЗ. Она началась в феврале 2019 г. До сих пор результаты этой инвентаризации не оформлены.
Старый владелец перед передачей голосующего пакета очень даже может разворовать МПЗ.
Какое АЗ: отрицательное или модификация. Остатки МПЗ в БУ большие:  20 - 30% от совокупных активов.
Александра  1b87  
17.04.2019, 12:18
Хрюкман, слишком мало информации. Вы в инвентаризации принимали участие? Альтернативные процедуры по стандарту провели? Если не провели, то потому что Вам лень или Вам аудируемое лицо не дает провести процедуры?
Хрю  13d3  
17.04.2019, 12:41
В инвенитаризации на 01.10.2018 не принимали участие, поскольку на проверку 9 месяцев вышли только в декабре 2018.
О том, что голосующий пакет продается, нас известили только в марте 2019 г. Аудитора они не уведомили. Им сейчас не до аудитора. 
Раз такие дела, велика вероятность вывода активов. События после отчетной даты.
У этого клиента к желанию аудитора участвовать в инвентаризации мало прислушиваются. 
Александра  1b87  
17.04.2019, 14:40
Хрюкман, напишите официальный запрос, что в связи с существенностью остатков МПЗ на основании требования МСА у вас есть обязанность участия в инвентаризации, в связи с чем просим проинформировать о предполагаемой дате проведения ближайшей инвентаризации с целью нашего участия в ней, либо, если в ближайшее время проведение инвентаризации не планируется, организовать нам проведение пересчета некоторого количества запасов. Просим ответить на запрос до ХХХХХХ. 
Если АЛ ответит Вам, что мы вас не пригласим, тогда и надо начинать думать=)))
avatar
Татьяна  629e  
27.05.2024, 14:03
Хрю
АЗ можно модифицировать на непроведение инвентаризации.
коллеги, может кто-то подскажет как правильно сформулировать модификацию по данной ситуации?
avatar 27.05.2024, 14:11
Татьяна
коллеги, может кто-то подскажет как правильно сформулировать модификацию по данной ситуации?
В МСА 705 есть пример.
avatar
Татьяна  629e  
27.05.2024, 14:26
Вера Леонидовна
В МСА 705 есть пример.
там отказ от выражения мнения, т.к. уж очень много всего искажено. а у нас ограничение объема: организация не провела инвентаризацию ТМЦ и аудитору невозможно сделать пересчет
avatar
Escapist  
27.05.2024, 14:30

 а у нас ограничение объема: организация не провела инвентаризацию ТМЦ и аудитору невозможно сделать пересчет
А почему альтернативные процедуры невозможны?
Pator  
27.05.2024, 14:32
Татьяна, если альтернативные процедуры (например, пересчет выбранных товаров с последующим роллбэком или анализ продаж после отчетной даты) не дают достаточных надлежащих аудиторских доказательств, то тогда остаётся сделать оговорку на запасы и себестоимость в связи с невозможностью собрать аудиторские доказательства.
avatar
Татьяна  629e  
27.05.2024, 14:47
Escapist
А почему альтернативные процедуры невозможны?
непрерывное производство и клиент не допускает аудитора для пересчета.
ранее на инвентаризацию производство останавливали. теперь приоритеты сменились. новый менеджмент считает инвентаризацию неважной процедурой.
avatar 27.05.2024, 15:01
Татьяна
клиент не допускает аудитора для пересчета.
ограничение аудита .... тянет на отказ
avatar
Торт  
27.05.2024, 15:03
Татьяна
новый менеджмент считает инвентаризацию неважной процедурой.
Привет, система внутреннего контроля... Чтобы разобраться, насколько важным может быть влияние на АЗ (отказ или оговорка), я бы заморочился с аналитикой - исследовал динамику оборотов и остатков. Если объемы производства не претерпели значительных изменений по сравнению с предыдущими периодами, когда инвентаризации всё-таки проводились, и динамика остатков (ежедневных или на конец каждого месяца) осталась сопоставима, я бы всё-таки скорее говорил об оговорке, а не об отказе. Но в отчете для ЛОКУ обязательно бы отметил снижение надежности СВК.
avatar
Татьяна  629e  
27.05.2024, 15:40
Торт
я бы всё-таки скорее говорил об оговорке, а не об отказе
мы склоняемся к оговорке, т.к. возможное влияние на отчетность существенное, но не всеобъемлющее в понятиях МСА 705. По остальным статьям отчетности доказательства получены
avatar
Escapist  
27.05.2024, 15:52

ранее на инвентаризацию производство останавливали. теперь приоритеты сменились. новый менеджмент считает инвентаризацию неважной процедурой.
Риски и на себестоимость, не только запасы. Нужно на мой взгляд качественно составить отчет/замечания для ЛОКУ, чтобы помогли менеджменту развеять эти заблуждения. Не допуск аудитора для инвентаризации - это как красная тряпка, сразу возникает подозрение, что запасы разворованы.
27.05.2024, 16:58
Ну, здесь ситуация более-менее понятна. Потому как статья "Запасы" существенна, и здесь могут быть вопросы только о степени модификации.

А вот есть такая ситуация - когда нечего инвентаризировать. Точнее, не так - есть, но инвентаризируемое имущество находится не на балансе. ОС нет (после введения ФСБУ 6 все ОС превратились в малоценку), МПЗ - только расходники (бумага, картриджи, канцелярия и т.п.), которые приобретаются по необходимости, чтобы тут же быть розданными "на места", да "малоценный" инвентарь (см. тот же ФСБУ 6). Занимаемая площадь - в 11-месячной аренде. По факту, инвентаризация проводится. Но если б не проводилась, то что было бы? На баланс, как видно из вышесказанного, ни одна из статей не влияет от слова "совсем". Можно попенять на "недостатки СВК". Но заключение тут не модифицируешь.
avatar
Escapist  
27.05.2024, 17:07

А вот есть такая ситуация - когда нечего инвентаризировать. Но заключение тут не модифицируешь.
Вполне нормальная ситуация.
SNU  
28.05.2024, 01:40
Татьяна
непрерывное производство и клиент не допускает аудитора для пересчета.
ранее на инвентаризацию производство останавливали. теперь приоритеты сменились. новый менеджмент считает инвентаризацию неважной процедурой.
00
Мне думается, для начала стоит заручиться информацией: если речь о материалах, используемых в производстве - оценить - что - то осталось на момент проведения аудита из материалов, числящихся по состоянию на 31.12.2023, или их осталось критически мало (по наиболее существенным: по количеству, по стоимости, вам виднее). Далее - попытаться оценить долю МПЗ в затратах за несколько периодов, с охватом периодов старого и нового менеджментов. Оценить наличие нормативов расхода и их соблюдения. Оценить наличие ГП на остатках (на дату аудита), или его продажу/отпуск. А то, может, и ГП нарисована. Если из года в год все ровно, и  ГП есть, тогда имеет место просто самоуправство менеджмента. Может оказаться, что на момент выхода аудитора на аудит за 2023 в 2024, весной, бОльшая часть запасов ушла в производство, нормативы расхода не повышались, они реальные, ГП произведена, продана или на складе. Относительно модификации мнения при таких условиях я испытываю некоторые сомнения. 
avatar 26.06.2024, 11:49
Как вариант модификации

 Мы не наблюдали за проведением инвентаризации материально-производственных запасов, отраженных по состоянию на 31 декабря 2023 года в размере ХХХ тыс. руб., поскольку наше назначение в качестве аудиторов состоялось после указанной даты. Мы не смогли получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении материально-производственных запасов на указанную дату с помощью альтернативных аудиторских процедур. Как следствие, мы не смогли определить, необходимость внесения и размер возможных корректировок показателя 1210 «Запасы» в бухгалтерском балансе и связанных с ним показателей по состоянию на 31 декабря 2023 года
и за 2023 год.
Вложения:
открыть | скачать - ИНВ И АУДИТ.PNG (241.4 KB)
Алла  a1e5  
26.06.2024, 12:40
Вера Леонидовна
Как вариант модификации
То есть вы не подтверждаете статью Запасы?
avatar 27.06.2024, 13:47
Алла, это выдержка из заключения аудиторской компании к которой я не имею ни какого отношения. Как вариант обоснования, почему бы и нет ...  
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.