неверное заполнение ОДДС - грубое нарушение (оговорка)?

Добрый день, коллеги! Нужна "помощь зала": при заполнении ОДДС аудируемое лицо наделало ошибок ("поступления от продажи продукции" и "платежи поставщикам" отражены с включением сумм НДС, в раздел "Денежные потоки от финансовых операций" включены потоки, которые д.б. классифицированы как "от текущих операций"). Является ли данное нарушение грубым, что , в свою очередь, влечет модификацию в заключение? Если это так, то как правильно сформулировать оговорку? Или можно это отразить  в (???) прочих сведениях?  При этом все остальные формы отчетности заполнены корректно...  

audi99, если суммы существенные, то однозначно оговорка. Вы же в АЗ пишите, что отчетность состоит из баланса, ОФР, ОДДС и тд, а также подтверждаете правильность формирования имущественного положения (баланс), финансовых результатов (ОФР), денеждных потоков (ОДДС). 

audi99
Или можно это отразить  в (???) прочих сведениях? 

Категорически нельзя.

МСА 706.8. Если аудитор сочтет необходимым привлечь внимание пользователей финансовой отчетности к вопросу, который представлен или раскрыт в финансовой отчетности и который, в соответствии с суждением аудитора, настолько важен, что имеет первостепенное значение для понимания финансовой отчетности ее пользователями, то аудитор должен включить в аудиторское заключение раздел «Важные обстоятельства», при условии что (см. пункты A5–A6):
(a) от аудитора не потребуется выражение модифицированного мнения в соответствии с МСА 705 (пересмотренным)  в связи с данным вопросом;

МСА 706.10.       Если аудитор считает необходимым довести до сведения пользователей финансовой отчетности вопрос, который не представлен или не раскрыт в данной отчетности, но который, согласно суждению аудитора, имеет значение для понимания пользователями финансовой отчетности процесса и результатов аудита, обязанностей аудитора или содержания аудиторского заключения, то аудитор должен включить в аудиторское заключение раздел «Прочие сведения»,

Грэг, в данной ситуации можно не модифицировать АЗ,  на основании того, что нарушена классификация статей? 
     "Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита"
 
A15. Определение того, является ли существенным искажение в классификации, предполагает оценку качественных показателей, таких как влияние искажения в классификации на долговые или другие договорные обязательства, воздействие на отдельные статьи или промежуточные итоги либо на ключевые коэффициенты. Могут сложиться обстоятельства, при которых аудитор придет к выводу, что искажение в классификации несущественно для финансовой отчетности в целом, даже если оно может превысить уровень или уровни существенности, применяемые при оценке других искажений. Например, неверная классификация между статьями отчета о финансовом положении может считаться несущественной для финансовой отчетности в целом, если ее величина невелика по сравнению с размером соответствующих статей отчета о финансовом положении, и при этом неверная классификация не затрагивает отчет о прибылях и убытках или какие бы то ни было ключевые коэффициенты.

Марина, а это Вы сами решайте для данной конкретной ситуации - можно или нельзя. На то и профессиональное суждение аудитора.

Хочу поднять тему.

Как поступить в ситуации, когда денежные потоки в суммовом выражении верные (т.е. и приход и расход верны), но не в том разделе. Т.е. должны быть в финансовых операциях, а их в инвестиционные поставили. 

Оговорка?

Фин.результат не страдает. Активы и пассивы отражены на своих местах, капитал верный, а вот в ОДДС промахнулись. 

Если существенно, конечно, оговорка. Во многих случаях раздел ОДДС может быть важнее, чем балансовое представление

Корниш, разве есть принципиальная разница, между статьями какой формы отчетности ошибся клиент? По идее, раз сумма существенная, нужна оговорка в АЗ.

Корниш
Фин.результат не страдает.

Одна из самых бесячих клиентских отговорок Наравне с: "Ну, валюта баланса же не пострадала!"

Классический спор: свернутый НДС в ОДДС.
Если поступления/платежи показаны с НДС, дает такая отчетность недостоверное представление о ..... С учетом невнятности формулировки в ПБУ 23 и IAS 7.
Или не критично. Неправильно, но недостоверной отчетность не делает. В целом, движение ден. потоков отражает верно: текущ с инв. и фон не перепутаны. 

Торт, речь не идет о пропуске денежных потоков. Это интерпретация информации, к тому же весьма неоднозначная

Я услышала, спасибо

VIRTushka
Классический спор: свернутый НДС в ОДДС.
Если поступления/платежи показаны с НДС, дает такая отчетность недостоверное представление о ..... С учетом невнятности формулировки в ПБУ 23 и IAS 7.
Или не критично. Неправильно, но недостоверной отчетность не делает. В целом, движение ден. потоков отражает верно: текущ с инв. и фон не перепутаны. 

НДС и в МСФО не регламентирован достаточно четко. Свернуто/развёрнуто в опер деятельности - выбор УП, на мой взгляд, а не оговорка. 
Для аналитиков возмещаемый НДС удобнее убирать. Для инвестиционного потока, так как возмещаемые налоги не включаются в стоимость актива, ндс в обязательном порядке исключается.

Корниш
Торт, речь не идет о пропуске денежных потоков. Это интерпретация информации, к тому же весьма неоднозначная

Ну между финансовыми и инвестиционнными потоками тяжело представить что-то неоднозначное. Напишите пожалуйста о чем идёт речь)

Корниш
Торт, речь не идет о пропуске денежных потоков. Это интерпретация информации, к тому же весьма неоднозначная

Так и я не о пропуске, а о классификации денежных потоков. Могу предположить, что Ваша "весьма неоднозначная интерпретация" может быть связана с лизинговыми платежами (своего рода классика жанра). Если так, то вопрос решается дополнительным комментарием подхода к раскрытию в текстовой части пояснений.

Вообще ОДДС один из самых плохо понимаемых и проверяемых отчетов.

Элиминация НДС плохо поддающаяся реальному выполнению задача. Даже при более или менее добросовестном заполнении справочников в программах проверить правильность этого действия нереально. Счетно такие вещи при многокомпонентном бизнесе с разными ставками НДС не берутся. Т.е. какую бы сумму потоков по НДС не нарисовали в ОДДС - ее приходится брать на веру, ну кроме того что все же было уплачено в бюджет. Я не видела еще ни одного аудитора, который бы смог реально НДС выделить и подписаться под своей цифрой.

Что касается других потоков. Есть конечно однозначно идентифицируемые вещи, а есть те, где начинается "ужа с ежом" (ПБУ 23 и МСФО 7), а правда все равно где-то посередине.

Но это про несовершенство мироздания.