Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

указание ЛОКУ в АЗ

Arthur  d147  
28.01.2018, 20:14
Здравствуйте, коллеги.
просьба гуру аудита пояснить:
допустим акционерное общество с советом директоров
1. адресат АЗ - "акционерам" либо "акционерам и совету директоров" либо "акционерам и лицам, ответственным за корпоративное управление" либо "акционерам и прочим лицам". Какой вариант правильный?
2. в рекомендованных АЗ в разделе "Ответственность руководства и ЛОКУ за годовую бухгалтерскую отчетность" последним абзацем указано - "Лица, отвечающие за корпоративное управление, несут ответственность за надзор за подготовкой годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица". Можно ли дословно оставить эту фразу? либо нужно обязательно конкретизировать и слова "ЛОКУ" заменить на "Совет директоров несет ответственность...".?
3. В последнем абзаце рекомендованных АЗ
"Мы осуществляем информационное взаимодействие с лицами, ответственными за корпоративное управление аудируемого лица, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита, а также о существенных замечаниях по результатам аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые мы выявляем в процессе аудита"
я так понимаю можно просто писать ЛОКУ, без детализации. Верно?
avatar 01.02.2018, 14:19
1. Аудиторское заключение обычно адресовано тем, для кого данное заключение подготовлено. Часто адресат очевиден по договору.
2. Можете конкретизировать ЛОКУ, можете оставить "Ответственность руководства и лиц, отвечающих за корпоративное управление"
3. Если конкретизировали ЛОКУ ранее (см.п.2), то логично и здесь писать о взаимодействии с Советом директоров, а не ЛОКУ.
avatar
Татьяна  629e  
25.12.2019, 13:30
доброго дня, коллеги.
понимаю, что сейчас многие из вас заняты хлопотами перехода из одной СРО и в другую. и вам не до пустяков.
но все же хотелось бы поднять тему.
как вы указываете ЛОКУ в АЗ? конкретизируете, вроде, "члены совета директоров", "члены наблюдательного совета"? или нечто более конкретное типа "председатель совета директоров"?
или оставляете общую фразу "лица (лицо) отвечающие (-ее) за корпоративное управление"?
у нас в наших АЗ именно такая общая фраза. Только что прошли ВККР от СРО. Не придирались.
но все больше и больше мнений, что ЛОКУ надо обзывать конкретно. от и САД в своих рекомендованных АЗ дает конкретизацию: Здесь и далее указываются лица, отвечающие за корпоративное управление аудируемого лица (члены совета директоров, наблюдательного совета, другие).
В МСА нигде не нашла необходимость конкретизации ЛОКУ. или я недостаточно внимательно искала? если это так, то ткните в нос пжст.
avatar 25.12.2019, 13:36
Arthur
1. адресат АЗ - "акционерам" либо "акционерам и совету директоров" либо "акционерам и лицам, ответственным за корпоративное управление" либо "акционерам и прочим лицам". Какой вариант правильный?
2. в рекомендованных АЗ в разделе "Ответственность руководства и ЛОКУ за годовую бухгалтерскую отчетность" последним абзацем указано - "Лица, отвечающие за корпоративное управление, несут ответственность за надзор за подготовкой годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица". Можно ли дословно оставить эту фразу? либо нужно обязательно конкретизировать и слова "ЛОКУ" заменить на "Совет директоров несет ответственность...".?
3. В последнем абзаце рекомендованных АЗ
"Мы осуществляем информационное взаимодействие с лицами, ответственными за корпоративное управление аудируемого лица, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита, а также о существенных замечаниях по результатам аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые мы выявляем в процессе аудита"
я так понимаю можно просто писать ЛОКУ, без детализации. Верно?
1/  "акционерам" либо "акционерам и совету директоров" - правильный. Писать "...прочим лицам" глупо, так как адресат  это конкретные лица, а не все-все-все на планете Земля. Кроме того, согласно п.1 ч.6 ст,6 Закона 307-ФЗ в суд на признание заключения заведомо ложным может подать, в частности, АДРЕСАТ аудиторского заключения. Если напишете "и иным лицам", то в суд на вас на признание АЗ заведомо ложным может подать вообще кто угодно. Оно вам надо?
2.  Да
3. Да.

    Согласно пункта 33 МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» аудиторское заключение должно включать раздел, озаглавленный «Ответственность руководства за финансовую отчетность». В аудиторском заключении должен быть использован термин, согласно правовому регулированию конкретной юрисдикции, а использование термина «руководство» не является обязательным. В некоторых юрисдикциях может быть приведено указание на лиц, отвечающих за корпоративное управление.

МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» указывает на разнообразие структур корпоративного управления и на возможное наличие нескольких лиц и уровней корпоративного управления.
Поэтому Международные стандарты аудита не предусматривают конкретизации ни должностей руководства, ни должностей или позиций лиц, отвечающих за корпоративное управление.

Таким образом, указание в разделе «Ответственность за финансовую отчетность» формулировки «руководство и лица, отвечающие за корпоративное управление» без указания наименования органа, должности и имен представляется достаточным, однако аудитор может счесть необходимым указать конкретную информацию о лице, отвечающем за корпоративное управление.
Vovan®  
25.12.2019, 22:35
Не захотел создавать новую тему.
Тут вроде все вопросы топикстартера порешали.

А у меня тоже возник вопрос..

У знакомого маленькое  градообразующее ООО. Пришел аудитор с запросом - дайте мне контакты ЛОКУ. Знакомый дает контакты ЛОКУ(представитель собственника) , но в ответе отмечает , что  "Лица, отвечающие за корпоративное управление, не несут ответственность за надзор за подготовкой годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица".

Аудитор визжит - такого быть не может.
Мы задаем ему чудный вопрос - почему???
и приводим примеры массовые...

https://fedresurs.ru/sfactmessage/0D0FE8E5B7BC4D7299B041A734919BE2

Ну и вопрос : ЛОКУ есть, но ответственность за надзор он не несет - это возможно??
avatar 25.12.2019, 22:58
Vovan®,  не может. Тогда это не ЛОКУ в смысле МСА 260. 
avatar
Татьяна  629e  
26.12.2019, 09:47
Грэг, спасибо большое.
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.