Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Re: АЗ по отчетности ПИФ

23.01.2018, 20:10
Трусиха, ещё вопрос про РСБУ нет в ПИФах РСБУ все составляем на основании положений ЦБ
Вот ещё в чем вопрос!
Олег  70e3  
24.01.2018, 17:14
Спасибо Вам за обсуждение. Принимается замечание 5 и 6.
По другим продолжим: 


1. Я бы не ограничивала концепцию составления отчетности в разделе "Мнение" Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".
«По нашему мнению, прилагаемая отчетность специального назначения ОПИФ «Фонд» по состоянию на 29 декабря 2017 года и за год, закончившийся на эту дату, составлена во всех существенных аспектах достоверно в соответствии с российскими правилами, применимыми к составлению отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом».
P/S. в Образцах Минфина в АЗ Политической партии указан именно сам закон . 

2. Отчетность изменила бы на отчетность специального назначения – согласно МСА 800
P/S. В тексте стандарта употребляется это словосочетание, а в прилагаемых к МСА 800 примерах нет этого, указано "отчетность", без "специальная" , или "специального назначения"  

3. Добавила бы абзац «Важные обстоятельства: принципы учета» без ограничения на распространение
предлагаю: 
Важные обстоятельства

Мы обращаем внимание на информацию о принципах составления отчетности: отчетность подготовлена Акционерным обществом «УК «….» с целью соблюдения требований Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" в отношении имущества, составляющего Открытый паевой инвестиционный фонд ууу «ХХХ». Как следствие, данная отчетность может быть непригодна для иной цели.

4. Подумала бы про абзац про непрерывность, все же на ПИФы непрерывность не распространяется, по-моему мнению.
Непрерывность распространяется. Например, собрание пайщиков может принять решение о прекращении фонда. Тогда надо будет это указывать.
Кроме того, действие фонда ограничено в Правилах ДУ.
Предлагаю вариант: 
г) делаем вывод о правомерности применения АО «УК «…» допущения о непрерывности деятельности ЗПИФ ууу «ХХХ» в пределах установленного срока действия договора доверительного управления, а на основании полученных аудиторских доказательств – вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности продолжать непрерывно свою деятельность. Если мы приходим к выводу о наличии существенной неопределенности, мы должны привлечь внимание в нашем аудиторском заключении к соответствующему раскрытию информации в отчетности или, если такое раскрытие информации является ненадлежащим, модифицировать наше мнение. Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Однако будущие события или условия могут привести к тому, что в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» в установленном порядке будет принято решение о прекращении паевого инвестиционного фонда.
Tpycuxa  
24.01.2018, 17:37
Олег
Образцах Минфина в АЗ Политической партии указан именно сам закон
+ 2 нормативных акта
Олег
в прилагаемых к МСА 800 примерах нет этого
думаю, это несущественно. в примерах МСА полный комплект фин отчетности, а не наши "странные" названия форм
Олег
российскими правилами
не подходят, согласна
Олег
непрерывность
по моему-мнению, непрерывность применима, когда руководство делает оценку и на основе оценки составляет отчетность. В противном случае применяется "альтернативный" метод и соответствующая оценка активов и раскрытия в пояснениях. В случае фондов наша непрерывность никак не влияет на отчетность и не предполагает раскрытия. Вот эта фраза "Если мы приходим к выводу о наличии существенной неопределенности, мы должны привлечь внимание в нашем аудиторском заключении к соответствующему раскрытию информации в отчетности или, если такое раскрытие информации является ненадлежащим, модифицировать наше мнение." не релевантна.
Исправлений: 2; последнее - в 25.01.2018, 11:09.
Олег  70e3  
25.01.2018, 18:43
Спасибо за обсуждение. с непрерывностью надо подумать.
Да, пояснительной записки не предполагается. Все таки есть обязанность указать в АЗ, если "прерывность" намечается..
Исправлений: 1; последнее - в 25.01.2018, 18:49.
06.02.2018, 13:45
Добрый день!
Коллеги, предлагаю продолжить обсуждение вопроса о применении принципа непрерывности в отношении отчетности ПИФ. Если УК принято решение о прекращении  Фонда, но отчет о прекращении ПИФ еще не формировался и в Банк России не отправлялся на момент проведения аудита, обязаны ли мы выдавать отрицательное АЗ в этом случае, или все-таки отчетность ПИФ является отчетностью специального назначения и подготавливается без использования концепции подготовки финансовой отчетности, в которой применяется принцип непрерывности деятельности, используемый в бухгалтерском учете, и мы можем выдать АЗ с оговоркой или с разделом "Важные обстоятельства"? Откликнитесь, пожалуйста, кто что думает по данному вопросу. Особенно хотелось бы узнать мнение уважаемого Грэга.
avatar
Грэг  
06.02.2018, 14:56
С интересом послушаю мнение коллег.
Tpycuxa  
06.02.2018, 15:07
Амазонка
разделом "Важные обстоятельства"
используется только тогда, когда информация раскрыта в отчетности. В нашем случае нет требования раскрывать.
К чему оговариваемся?
Анатолий  f3c2  
06.02.2018, 16:00
Амазонка, однако, в какой части отчетности ПИФ применяется допущение непрерывности?
06.02.2018, 20:52
Анатолий, мое мнение - ни в какой.  Но есть мнение (не мое), что при принятом УК решении о прекращении Фонда может быть выдано только отрицательное АЗ. Очень прошу, помогите разобраться. Я считаю, что может быть и не модифицированное АЗ, а тему о прекращении Фонда можно изложить в прочей информации. Раздел Важные обстоятельства не подходит, согласна.
Анатолий  f3c2  
06.02.2018, 21:54
Амазонка, готов с Вами согласиться
06.02.2018, 22:04
Анатолий, большое спасибо.
Tpycuxa  
07.02.2018, 13:14
Делаем вывод, что концепция спец назначения для ПИФ не предусматривает принцип непрерывности и удаляем эти абзацы из АЗ (дабы они не применимы)? С-но, при необходимости включаем раздел "Прочие сведения" о решении о прекращении ПИФ.
Олег  70e3  
16.02.2018, 14:09
посмотрите выпущенное заключение Аудиторской службы РЦБ-Деловая Перспектива по ЗПИФ "Альтернативные инвестиции".

Во-первых по предыдущей теме - про непрерывность абзац оставлен. И при том без привязки к Фонду.
Во-вторых, по концепции:
в нашем пробном варианте    отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях
а в выпущенном заключении     Подготовлена во всех существенных аспектах в соответствии с правилами составления, установленными законодательством Российской Федерации и нормативными документами Банка России.
В-третьих, выпущенном заключении в части про соблюдение Закона есть описание процедур.
В -четвертых, в части про соблюдение закона в нашем пробном варианте вывод :  во всех существенных отношениях, соответствуют требованиям Закона
в выпущенном заключении: соответствует требованиям Закона

Тут без обсуждения никак. Ваше мнение?
Анатолий  f3c2  
16.02.2018, 14:39
Олег, дайте ссылку. 
Tpycuxa  
16.02.2018, 15:48
Межу прочим, в перечне обязательного аудита МИНФИНа на 2017 год отсутствует отчетность ПИФ.
Олег  70e3  
17.02.2018, 21:29
Олег  70e3  
17.02.2018, 21:41
Tpycuxa,
упоминания на аудит отчетности ПИФ не было в Информации Минфина и в предыдущие годы. 
Дело в том, что в статье 50 Закона 156-ФЗ об аудите отчетности как таковой не написано.  Есть перечень вопросов подлежащих аудиту. А мы все эти вопросы включаем во второй раздел заключения и почему-то отдельно выдаем заключение на саму отчетность, при чём в весьма усеченном составе (после того как с февраля 2016 года формы отчетности перестали содержать показатели нарастающим итогом). 
В Указаниях ЦБ именуется: "аудиторское заключение на ведение учета, составление отчетности ...". А не "Аудиторское заключение по отчетности ПИФ". 
В прошлом году мною была затеяна переписка о предмете аудита ПИФ и здесь на форуме и письма в Минфин и ЦБ.
Минфин ничего не ответил, а ответ ЦБ есть на этом сайте и на сайте ЦБ (в котором приведен перечень отчетности).
Мы действуем по сложившейся многолетней практике.  
Олег  70e3  
18.02.2018, 00:42
Олег
Во-вторых, по концепции:
действительно, отчетность ПИФ - концепция соответствия, поэтому согласно Примеру 4 к МСА 700 надо писать
в разделе мнение: 
подготовлена во всех существенных аспектах в соответствии с законом 156-ФЗ

в разделе Ответственность руководства:
Руководство несет ответственность за подготовку указанной финансовой отчетности в соответствии с законом 156-ФЗ
Tpycuxa  
19.02.2018, 10:43
Олег, я бы руководствовалась примером АЗ политической партии в сборнике Минфина.
Анатолий  f3c2  
19.02.2018, 10:58
Олег, спасибо за ссылку. Посмотрел. Комментировать не буду (по принципу "не навреди").
Олег
Мы действуем по сложившейся многолетней практике.
В этом-то все и дело: есть многолетняя практика, которая, вообще говоря, не соответствует действующим НПА.
avatar 06.03.2018, 17:57
А как быть с принципом непрерывности? Отчетность ПИФа составляется с допущением принципа непрерывности? А если намеревается ликвидироваться? отразить информацию об этом отчетности ПИФа нельзя.
Или будем считать, что отчетность ПИФа как отчетность специального назначения составляется без использования принципа непрерывности?
Олег  70e3  
08.03.2018, 22:42
Dana, думаю в АЗ ПИФ общие фразы о непрерывности не стоит писать по той причине, что руководство УК не принимает решение о прекращении фонда. 
О том факте, что фонд прекращается надо указать в АЗ, если есть такая ситуация.  
Олег  70e3  
08.03.2018, 22:48
коллеги, обратите внимание: есть формат АЗ ПИФ, рекомендованный АСС. Он составлен как прошлогодний вариант АЗ пиф по МСА. Но в нем есть неточности: 
нет 12-ти форм СЧА в составе отчетности, 
нет титульного листа отчетности, на который дается ссылка,
не все указания ЦБ по отчетности перечислены. 
11.03.2018, 09:03
Олег,
СЧА форма одна за год
Информационное сообщение ЦБ РФ от 17.05.17
marylin  
19.03.2018, 08:11
Коллеги, доброе утро! Кто-то уже выпустил АЗ по ПИФам? Какому МСА в итоге следовали?
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.