Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

восстановление НДС по неполностью самортизированным ОС при продаже их в процедуре банкротства

29.08.2017, 16:55
Уважаемы коллеги, кто сталкивался с необходимостью восстановить НДС по   неполностью самортизированным ОС при продаже их в процедуре банкротства, подскажите пожалуйста:

исходные данные:
аудируемое лицо в данный момент находится в процедуре банкротства и распродает основные средства. Как известно реализацию имущества банкрота освободили от НДС (пп. 15 п. 2 ст.146 НК РФ), но при покупке данных основных средств (в прошлом) НДС полностью был включен в вычеты, соответственно  по неполностью самортизированным ОС НДС нужно восстановить соразмерно остаточной стоимости.
пример:

   объект ОС           дата ввода           ставка НДС      остаточн. стоимость ОС  сумма НДС к
                           в эксплуатацию                                         тыс. руб.          восстановл.
                                                                                                                    тыс. руб.

Здание склада       01.12.1993               28%                   2 221                             622

Кран мостовой       01.12.2000               20%                       16                                 3


Вопрос:
по двум или только по одному (кран мостовой) объекту ОС нужно восстановить НДС, если глава 21 НК РФ была принята в августе 2000г.?
avatar 29.08.2017, 17:27
Самое главное.
Если ИФНС в составе конкурсных кредиторов, то она будет обслуживать свое конкурсное требование.
Если ИФНС нет в составе конкурсных кредиторов, то на налоговый контроль банкрота налоговики уже положили большой болт. ИФНС - фискальное ведомство и стремятся работать эффективно.
Если банкрота проверять придут, то наработать они смогут только виртуальное требование.
Поэтому они живых налогоплательщиков проверять пойдут.
Какое восстановление НДС?
Анатолий  f3c2  
29.08.2017, 17:39
Хрюкман, нередки случаи, когда имущества банкрота достаточно, чтобы полностью (или почти) покрыть требования кредиторов. И суммы там бывают не детские. 
Так что я бы рекомендовал восстанавливать НДС.
avatar 29.08.2017, 17:53
Анатолий
"Хрюкман", нередки случаи, когда имущества банкрота достаточно, чтобы полностью (или почти) покрыть требования кредиторов.
Это частный случай. Такого банкрота арбитражный управляющий обязан проверить на предмет фиктивного банкротства.
Предприниматели-то не дураки. И трюк на ровном месте за бесплатно закрутить, и судимость за фиктивное банкротство получить, и арбитражнику его вознаграждение заплатить. Чтой-то не верится.
Полагаю, что это очередная шутка из кладези черного юмора Анатолия.
Анатолий  f3c2  
29.08.2017, 18:18
Хрюкман, вовсе не шутка, ровно свежий случай из практики. Знаете, есть такая ст.70 закона 127-фз (банкротного), по этой статье КУ привлекают аудиторов... Так вот, уверяю Вас, есть вполне себе "толстенькие", но банкроты... А когда банкротятся банки, то там вообще бывает имущества на многие миллиарды, с возмещенным (частично или полностью) НДС. Так что никаких шуток юмора...
avatar 29.08.2017, 18:34
Чтой - то я в  Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ не нахожу банкротов и несостоятельных. То есть на них налоргов не науськивают.

А декларацию НДС к уплате по банкроту подавать зачем. Пусть налогового контроля нет, но совесть останется чистой, что-ли.

Налоговый кодекс един для всех, но налоговый контроль разный. Люди также мыслят по-разному.
Одна: "Так ведь налоговый кодекс обязывает". Другой:"Гони в бюджет последний гвоздь, ты здесь хозяин, а не гость". 
Исправлений: 1; последнее - в 30.08.2017, 11:55.
29.08.2017, 18:50
Уважаемые коллеги спасибо за ваше мнение. Я как аудитор обязана выявить и сообщить Конкурсному управляющему об ошибках в учёте, я за то чтобы восстановить НДС, так как при самом негативном развитии событий конкурсный получит убытки. Вопрос в том начиная с какого периода восстанавливать НДС , с 2000 года, так как начала действовать 21 глава НК или с 1993 года, с момента когда в России был введён НДС ?
Анатолий  f3c2  
29.08.2017, 18:54
Хрюкман, какие-то странные аберрации...При чем тут "Концепция..."? В процессе банкротства (а оно может тянуться годами) налоговая отчетность сдается в обычном порядке... В том числе по операциям реализации конкурсной массы...
Анатолий  f3c2  
29.08.2017, 19:01
Светлана, я разделяю Вашу точку зрения. Что же касается 1993 или 2000 года, то тут призадумаешься... Речь (при таких сроках) может идти о недвижимости (здания, сооружения, передаточные устройства). Сложившегося мнения у меня нет, есть предположение:  если есть свидетельства о регистрации, то я бы восстановил...
avatar 30.08.2017, 10:47
Еще идея.

У банкрота не сохранились документы налогового учета. Арбитражный управляющий за непредставленные ему документы ответственности не несет Никто не сможет доказать, что НДС в 90-х был принят к вычету.
Как может возникнуть обязанность восстанавливать НДС сейчас, если никто не видел вычета.
Исправлений: 1; последнее - в 30.08.2017, 11:45.
Анатолий  f3c2  
30.08.2017, 11:48
Хрюкман, соглашусь. Тут есть еще один аспект: с большой вероятностью это может быть приватизированное имущества
30.08.2017, 14:20
коллеги спасибо за идеи!
Что касается входящих документов, то есть разъяснения, что они особо и не нужны, остаточная стоимость ОС умножается на действующую в момент покупки (ввода) ставку НДС и по бух справке включаем в книгу продаж.
Про приватизацию довольно интересная идея, обязательно запрошу сведения у аудируемого лица.
avatar 30.08.2017, 15:06
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.