Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Бенефициарные владельцы

S_Vetka  
06.06.2017, 14:12
Добрый день, коллеги.
Поделитесь знаниями и опытом по вопросу обязательности раскрытия в отчетности информации о бенефициарных владельцах
П.7 ст.6.1 Закона 115-ФЗ : " Информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации". 
В Рекомендациях аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год МФ говорит: "Если в отчетном периоде аудируемое лицо проводило операции с бенефициарными владельцами, то в бухгалтерской отчетности по каждому из них раскрывается: характер отношений; виды операций; объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении); стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям; условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов; величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам." 
Так все таки кто, когда и где должен раскрывать такую информацию? Какие именно случаи и порядок установлены законодательством? То что сказал Минфин - всего лишь рекомендации, которым аудируемые лица не всегда спешат следовать... 
blacklist-LS  afe4  
06.06.2017, 14:32
 S_Vetka, я думаю, что тут более уместно использовать ПБУ 11.

ПБУ 11 говорит, что если операции со связанными сторонами (в т.ч. владельцами) в отчётном периоде не производились, то и раскрывать нечего.

Если же операции производились необходимо раскрыть информации по каждой группе связанных сторон и в отношении каждой группы характер операции
S_Vetka  
06.06.2017, 15:04
blacklist-LS,
То есть бенефициар это всегда аффилированное лицо, независимо от того, какой длины цепочка из юр лиц между ним и организацией.. Так как по сути он владеет более чем 25% доли в капитале и соответственно способен оказывать влияние, и следовательно является аффилированным... Вполне логично.. Почему-то раньше в голову это не пришло)) Спасибо!
avatar 06.06.2017, 17:46
S_Vetka
blacklist-LS,
То есть бенефициар это всегда аффилированное лицо, независимо от того, какой длины цепочка из юр лиц между ним и организацией.. Так как по сути он владеет более чем 25% доли в капитале и соответственно способен оказывать влияние, и следовательно является аффилированным... Вполне логично.. Почему-то раньше в голову это не пришло)) Спасибо!
 
" бенефициар это всегда аффилированно лицо" - сильное утверждение.


и Закон РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 (ред. от 26.07.2006) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" с вами не согласен.


Как и обратное.
Юрий  d5a1  
07.06.2017, 06:04
 
blacklist-LS
ПБУ 11 говорит, что если операции со связанными сторонами (в т.ч. владельцами) в отчётном периоде не производились, то и раскрывать нечего.


"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
13. Если юридическое и (или) физическое лицо контролирует другое юридическое лицо, или юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.
14. Информация о связанных сторонах, предусмотренная настоящим Положением, включается в пояснительную записку отдельным разделом.


Посмотрите также обсуждение этой же темы здесь
[www.audit-it.ru]
S_Vetka  
07.06.2017, 09:16
Ученик, цитата из этого Закона "аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность". Если бенефициар, это тот кто прямо или косвенно владеет более чем 25% доли в капитале (и соответственно способен оказывать влияние), то в каком случае он не будет являться аффилированным? Я не оспорить Ваше мнение хочу, хочу разобраться - у меня нет четкого понимания в этом вопросе.  Или косвенное владение еще не всегда означает возможность влияния? Поясните пожалуйста, если можно.
S_Vetka  
07.06.2017, 09:23
Юрий, спасибо. Прочитала тему. Прихожу к выводу, что в силу п.6, 13 ПБУ 11 раскрывать информацию должны.. Просто в силу возможности контроля и значительного влияние бенефициар в любом случае подпадает под действие ПБУ 11. Я права?
vasilyd8  
07.06.2017, 10:02
S_Vetka
Прихожу к выводу, что в силу п.6, 13 ПБУ 11 раскрывать информацию должны.. Просто в силу возможности контроля и значительного влияние бенефициар в любом случае подпадает под действие ПБУ 11. Я права?
Если бенефициар контролирует (обычно если у него прямо или косвенно более 50% или более 20% но есть дополнительные условия которые позволяют контролировать, например в уставе) - раскрыть обязаны.
Если бенефициар оказывает значительное влияние (п. 8 ПБУ 11; обычно если имеет от 20 до 50 %) - то раскрывается если есть операции с ним.
Если бенефициар не контролирует и не оказывает значительное влияние (например участвует косвенно, но есть какое нибудь юридическое препятствие или соглашение между участниками что не имеет права вмешиваться в решения) - то не раскрывается даже если есть операции с ним.   
 
avatar 07.06.2017, 11:04
S_Vetka
Ученик, цитата из этого Закона "аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность". Если бенефициар, это тот кто прямо или косвенно владеет более чем 25% доли в капитале (и соответственно способен оказывать влияние), то в каком случае он не будет являться аффилированным? Я не оспорить Ваше мнение хочу, хочу разобраться - у меня нет четкого понимания в этом вопросе.  Или косвенное владение еще не всегда означает возможность влияния? Поясните пожалуйста, если можно.

Дальше идет расшифровка


аффилированными лицами юридического лица являются:
член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, 
осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;


лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;


юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;


если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;


аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:


лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;


юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.


Т.е. определяестя непосредственный круг лиц "являюшиеся аффилированными" (кроме "принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное лицо"  делается одна итерация добавля еще один круг "принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное лицо" и все.

Это устоявщаяся позиция на рынке ЦБ и делах ФАС, которую принимают суды.
(Но об этом говорят на семминарах по корпоративному праву).
 
При этом аффилированность взаимна, т.е. определяется группа, а не цепочка как в случае с бенифициаром.

PS. У корпоративных юристов большие сомнения в обзанности общества раскрывать бенифициарных влательцев в бухгалтерской отчетности.
Юрий  d5a1  
07.06.2017, 15:10
Ученик волшебника
PS. У корпоративных юристов большие сомнения в обзанности общества раскрывать бенифициарных влательцев в бухгалтерской отчетности.

из ПБУ 11
4. Юридическими и (или) физическими лицами, способными оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (связанными сторонами), могут являться:

далее перечисление.

То есть перечень не является закрытым.

Далее,
в бух учете принят приоритет содержания над юридической формой.
П. 6 ПБУ 1/2008.
отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

Из закона 115 ФЗ
Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;

Из собственной практики.
В компании 1 участник с долей 100%.
Но все знают, что этот участник является лицом номинальным, фактически все определяет совсем иное физическое лицо.

При таких обстоятельствах, мнение корпоративных юристов будет последним, что может заинтересовать рассматривая ситуацию по существу.
Юрий  d5a1  
07.06.2017, 15:13
 S_Vetka,
Да у меня такое же мнение.
avatar 07.06.2017, 15:15
 Юрий, вы сможете это задокументировать? 
И при при необходимости отстоять в суде?
Юрий  d5a1  
07.06.2017, 15:26
 Ученик,
Все зависит от фактических обстоятельств в конкретной ситуации и поставленных целей.
Иногда,  коллеги из юр отдела,  спрашивают:
Вам какую позицию нужно защитить (аргументировать)?

Для защиты одной из позиций непосредственно в суде Ваши аргументы вполне убедительны.
avatar
Татьяна  629e  
07.06.2017, 15:34
Юрий
Из собственной практики.
В компании 1 участник с долей 100%.
Но все знают, что этот участник является лицом номинальным, фактически все определяет совсем иное физическое лицо.
у нас тоже есть такой клиент. учредитель с долей 100% офшорная компания.
хотя "все знают", кто фактически рулит всем бизнесом.
но отследить и задокументировать сей факт - никак. 
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.