Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Раскрытие информации о финансовых вложениях в пояснениях

Елена  aea9  
10.05.2017, 11:01
Добрый день!

У клиента прошло несколько сделок по приобретению дебиторской задолженности (из договоров займа). Финансовые вложения отражаются в балансе по первоначальной стоимости (по той, стоимости, которую уплатили первоначальному кредитору). При этом сумма дебиторской задолженности, которую Компания реально панирует получить от должников нигде не фигурирует. И порядок цифр грубо такой: заплатили 500 000 руб., ожидаем получить 2 000 000. В учете и отчетности мы видим только 500 т.р.

Хочется заставить сделать какое-то раскрытие в пояснениях, но не нахожу никаких аргументов. Получается, что клиент прав, и дебиторская задолженность, которую они ожидают к получению - нигде не фигурирует и не отражается?

Спасибо,
Елена
VitalinKa  db75  
10.05.2017, 14:45
Нормативных актов, обязывающих делать такое раскрытие, действительно нет.
avatar
Escapist  
10.05.2017, 15:12
Ожидание получить в 4 раза больше, чем цена покупки подкреплено чем? И второй вопрос - как предприятие планирует учитывать эту разницу до ожидаемой даты погашения.
avatar 10.05.2017, 15:18
А где уверенность , что получит 2000000 ? Я бы наоборот проявила большую осторожность, на предмет того, почему эта сделка будет с большой маржой и возможно бы задалась вопросом связанным с формированием резерва под обесценение этого финансового вложения.
Елена  aea9  
10.05.2017, 15:38
Коллеги, спасибо,

срок погашения займа (изначальный срок, задолженность по которому выкуплена) - истекает в 2019 году. Сами суммы прописаны в договорах уступки (что должник должен 2 000 000). Других документов нет.
Да, я согласна, что если бы такое фин. вложение было бы признано по сумме ожидаемого получения - то возможно, встала бы речь о резерве.
Но я так понимаю, что в данной ситуации вообще нет никаких предпосылок учитывать ее как-то по-другому, нежели как за 500 т.р. (за сколько купили). А 1,5 млн. отразим в доходах, когда с нами расплатятся.

И второй вопрос - как предприятие планирует учитывать эту разницу до ожидаемой даты погашения. - Вот никак не планирует. Планирует отразить доход в момент фактического получения денег от должника.
avatar
Escapist  
10.05.2017, 17:36
Понятно. Принятие к учёту всегда по стоимости приобретения, нужно определить порядок последующего учёта и раскрытий. Срок до погашения всего 2 года и 4х кратная разница цены приобретения и номинала означает процент доходности на порядок выше рыночного. Может быть следствием тяжелое финансовое состояние заемщика (и в таком случае потребуется оценить возмещаемость даже уменьшенной стоимости 500тыс и необходимость резерва), может быть сделка с заинтересованностью (и тогда необходимо раскрытие), есть вариант скажем так притворных сделок)). Вы получили от клиента понимание, в чем был бизнес-смысл этой операции?
avatar
Ольга  a7ff  
10.05.2017, 22:40
Какие стандарты Вы применяете?
Если МСА, то нужно:
а) оценить РСИО, связанные с оценочными значениями (МСА 540.8):
(a) каковы требования применимой концепции подготовки финансовой отчетности, важные для оценочных значений, включая соответствующее раскрытие информации (см. пункты A13 - A15);
(b) как руководство определяет операции, события и условия, которые могут привести к необходимости признания в финансовой отчетности оценочных значений или раскрытие информации о них в финансовой отчетности. В процессе получения понимания аудитор должен задавать руководству вопросы об изменениях в обстоятельствах деятельности, которые могут обусловить необходимость в расчете новых оценочных значений или в пересмотре рассчитанных ранее (см. пункты A16 - A21);
(c) как руководство рассчитывает оценочные значения, а также на каких сведениях о данных они основываются, в том числе (см. пункты A22 - A23):
(i) каков метод, включая, если применимо, модель, использованный при расчете оценочного значения (см. пункты A24 - A26);
(ii) каковы значимые средства контроля (см. пункты A27 - A28);
(iii) привлекало ли руководство эксперта (см. пункты A29 - A30);
(iv) каковы допущения, на основе которых рассчитывались оценочные значения (см. пункты A31 - A36);
(v) произошло ли или должно ли было произойти изменение по сравнению с предыдущим периодом в методах, использованных для расчета оценочных значений; если да, то по какой причине (см. пункт A37);
(vi) оценивало ли руководство влияние неопределенности оценки; если да, то каким образом (см. пункт A38).
б) только если риск Вы оцениваете выше среднего, должны действовать в ответ на оцененные риски, а именно определять интервал оценок: по данным БУ и Ваши суждения, основанные на результатах процедур (подтверждения, экспертные оценки и т. п.).


Вывод: если Вы работаете по МСА, и оцениваете после тестирования рисков высокий уровень риска, то что-то еще от Вас потребуется. Например, раскрытие информации о ключевых вопросах (существенный диапазон между бухгалтерской и аудиторской оценкой ФВ) в соответствии с МСА 701, и то, если АЛ - участник рынка ЦБ. Если нет - на нет и суда нет.
Исправлений: 1; последнее - в 10.05.2017, 22:52.
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.