Вопрос для знатоков МСА:
Во многих МСА от аудитора требуется направлять запросы и получать на них письменные ответы. Это не только письмо-представление (МСА 580), но и ответ на запрос по СПОД, на запрос по связанным сторонам, и много еще чего. Если посмотрим в шаблоны РД - что РСА, что ААС - то увидим ворох разнообразных запросов и ответов на эти запросы.
Могут ли быть ВСЕ письменные ответы включены в ОДНО письмо-представление?
К примеру,в ходе аудита получали устные ответы и неформализованную переписку (к примеру, по электронной почте), а в конце аудита все письменные ответы даны в одном документе за подписью руководства клиента? Это чему-то противоречит? Если да, то чему?
Я вижу только один момент. который прямо говорит о наличии, как минимум, двух разных ответов клиента:
МСА 580.10
Аудитор должен направить руководству запрос, чтобы руководство предоставило письменное заявление, подтверждающее, что оно выполнило свои обязанности по подготовке финансовой отчетности в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, включая, где это уместно, ее достоверное представление, как того требуют условия аудиторского задания(см. пункты A7–A9, A14, A22).
МСА 580.А10 Помимо письменного заявления, которое требуется предоставить в соответствии с пунктом 10, аудитор может счесть необходимым запросить другие письменные заявления в отношении финансовой отчетности. Такие письменные заявления могут дополнять письменное заявление, предусмотренное пунктом 10, но не являются его составной частью. Эти заявления могут касаться следующих вопросов:
· являются ли выбор и применение учетной политики надлежащими;
· были ли признаны, оценены, представлены или раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности указанные ниже статьи и вопросы, если это необходимо в рамках соответствующей концепции:
o планы или намерения, которые могут повлиять на балансовую стоимость или классификацию активов и обязательств;
o обязательства (как фактические, так и условные);
o право собственности на активы или контроль над ними, залоговые права или обременения в отношении активов, а также активы, переданные в залог в качестве обеспечения;
o положения законов, нормативных актов и договорных соглашений, которые могут повлиять на финансовую отчетность, в том числе несоблюдение таких положений.
Исходя из этого, если письменные заявления не касаются вопросов МСА 580.А10, то могут ли они быть сведены в один документ?
Более того - в стандарте написано "не являются составной частью", а в примере (приложении к стандарту) написано:
..
Финансовая отчетность
· Мы выполнили свои обязанности, предусмотренные условиями аудиторского задания от [дата], в отношении подготовки финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности; в частности, финансовая отчетность представлена достоверно (или дает правдивое и достоверное представление) в соответствии с данными стандартами.
· Значительные допущения, используемые нами при расчете оценочных значений, в том числе по статьям, оцениваемым по справедливой стоимости, являются обоснованными (МСА 540).
· Взаимоотношения и операции со связанными сторонами были надлежащим образом отражены в учете и раскрыты в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСА 550).
· В отношении всех событий после отчетной даты, для которых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности требуется корректировка или раскрытие информации, были сделаны необходимые корректировки или раскрыта необходимая информация (МСА 560).
· Последствия неисправленных искажений являются несущественными как в отдельности, так и в совокупности для финансовой отчетности в целом. Список неисправленных искажений прилагается к настоящему письму-представлению руководства (МСА 450).
· [Иные вопросы, включение которых аудитор может счесть необходимым (см. пункт A10 настоящего стандарта).]
То есть, в письмо-представление клиента можно включать вообще любые вопросы, но эти любые вопросы не будут являться составной частью письма-представления?!