Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Инвентаризация ТМЗ

Jasmine  
25.07.2016, 13:00
Уважаемые форумчане,

Помогите ответить на следующий вопрос: проводится аудит отчетности за 2014 год, инвентаризация не проводилась ни в конце 2013 года, ни в 2014 году, цикл запасов является существенным, аудит проводится в 2016 году и, соответственно, аудиторы не принимали участие в инвентаризции клиента. Возможно ли здесь применение альтернативных процедур, если компания клиент (авиакомпания) имеет достаточно высокие показатели оборачиваемости запасов?  
С уважением, 
Jasmine
avatar 25.07.2016, 13:49
АЗ модифицируем.
Не принимали участие в инвентаризации. Не в состоянии подтвердить величину показателя "Запасы".
25.07.2016, 14:27
Как раз обязаны попробовать альтернативы. И оговорка если  1) обосновали что альтернативы невозможны или 2) альтернативы не дали подтверждения.
25.07.2016, 14:40
Согласна с Стаксель.
Кроме того, согласно Стандарту 18, направьте запросы аудиторам, которые проводили аудит за 2012 год. Сделайте запрос и напишите, что Вы хотите у них узнать. По крайней мере, будет информация по входящим данным на 01.01.2014
Jasmine  
25.07.2016, 15:25
Стаксель, спасибо за ответ, как вы думаете подойдет ли такая альтернатива: сделать выборку из запасов на настоящую дату, провести инвентаризацию по этим наименованиям запасов (надеюсь состав их существенно не менялся, поскольку не менялся вид воздушных судов), запросить документы по приходу и списанию по этим наименованиям запасов и сделать roll back, если мы выйдем на остаток на 31.12.2014 года, тогда нет искажений и результаты будут спроецированы на всю генеральную совокупность. 
Только как определить размер выборки? 

С уважением, 
Jasmine

P.S. Может есть еще какая- либо альтернатива?

   
25.07.2016, 15:31
Альтернативы есть  то ли в стандарте по первой пповерке,, то ли по сравнительным данным. Я бы еще добавил аналитическую процедуру - остатки являются нормальными  для данного вида деятельности (обычно остатки 1/12 от годового оборота)
Jasmine  
25.07.2016, 15:34
ТатьянаП, спасибо. Мы уже это сделали, но предыдущие аудиторы предоставили нам только остатки по счетам на 31.12.2013 - вкладку в Transformation table, при этом их остатки отличаются от данных оборотки клиента, а список корректировок и реклассов они нам также не предоставили. Более того, аудиторы еще не выпустили отчет за 2013 год. 
 С уважением, 
Jasmine
avatar
Escapist  
25.07.2016, 17:02
Jasmine
Стаксель, спасибо за ответ, как вы думаете подойдет ли такая альтернатива: сделать выборку из запасов на настоящую дату, провести инвентаризацию по этим наименованиям запасов (надеюсь состав их существенно не менялся, поскольку не менялся вид воздушных судов), запросить документы по приходу и списанию по этим наименованиям запасов и сделать roll back, если мы выйдем на остаток на 31.12.2014 года, тогда нет искажений и результаты будут спроецированы на всю генеральную совокупность. 
Только как определить размер выборки? 

С уважением, 
Jasmine

P.S. Может есть еще какая- либо альтернатива?

   
Роллбэк - стандартная процедура для ситуации непосещения инвентаризации, отличающаяся очевидно существенной трудоемкостью и для клиента и для аудитора. Выборка, на мой взгляд, ровно такая же, как для аудиторских процедур по инвентаризации "в срок". Предполагаю, что в ваших внутрифирменных инструкциях порядок определения выборки при инвентаризационных процедурах имеется.
Альтернатив при описанном вами раскладе с незавершенным прошлым аудитом, если хочется остаться в рамках стандартов, не просматривается.
Jasmine  
25.07.2016, 22:45
Escapist, большое спасибо за ответ, да это очень трудоемкий процесс. Вопрос в том, осуществим ли он технически, в особенности, в отношении начальных сальдо, ведь речь идет о дате 31.12.2013. Наша внутрифирменная методология говорит, что для клиента с данным уровнем риска и материальности объем выборки должен составлять 75% генеральной совокупности. Однако, выбирая из остатков на настоящую дату сможем ли мы выйти на 75% покрытия совокупности. Или выборку необходимо делать только из тех статей по которым был остаток на 31.12.2014?
После поведения выборочной инвентаризации корректировать только на обороты из учетных регистров (+списания и - поступления) или необходимо просматривать все документы по поступлениям и выбытиям ТМЗ?

Буду Вам очень благодарна за уточнения.

С уважением, 
Jasmine 
avatar
Escapist  
26.07.2016, 08:22
75% совокупности - не очень понятно как это возможно протестировать на практике? Возможно в вашей методике имеется в виду, что статистическая выборка формируется для совокупности, включающей не менее 75% генеральной? Предположительно по методике можно получить комфорт от тестирования контрольных процедур по  оприходыванию и списанию запасов и уменьшить выборку, хотя тут основная проблема, что прошло 2 года с аудируемого периода. Аналитические процедуры также могут пригодиться для уменьшения выборки. Что касается выборки на начало и конец периода, то по-моему в стандартах ограничений нет, чтобы она была одинаковой, то есть взять для роллбэка позиции имевшиеся и на начало и на конец 2014.
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.