Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Уровни контроля качества в аудиторской организации

Николай  f0b5  
18.01.2016, 16:17
Уважаемые коллеги, перечитывая ФПСАД №34, возник следующий вопрос.

Как я понимаю, выполненное задание проходит 3 уровня контроля качества:

1. Надзор (пункты 45-46 ФПСАД №34). Осуществляет руководитель проверки.

2.Обзорная проверка качества для соответствующих заданий, где это необходимо (пункты 56-69 ФПСАД №34). Осуществляет лицо, отвечающее определенным требованиям.

3 Мониторинг (пункты 70-89 ФПСАД №34). Осуществляет руководящий сотрудник аудиторской организации, обладающий достаточным опытом и полномочиями.

Вместе с тем, п. 5 ФПСАД №34 закреплены также следующие определения:

"б) "проверка качества выполнения задания" - процесс, призванный до выдачи отчета по результатам выполнения задания объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и выводы, к которым она пришла при подготовке отчета;
в) "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания" - руководитель или иное уполномоченное лицо аудиторской организации, стороннее компетентное лицо или группа таких лиц, которые обладают достаточным надлежащим опытом и полномочиями, чтобы провести проверку качества выполнения задания";


При этом далее по тексту стандарта это "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания" нигде не упоминается. Упоминается только лицо, проводящее обзорную проверку качества.

То есть правильно ли я понимаю, что помимо названных выше 3х уровней контроля качества в отношении всех заданий специально уполномоченное лицо должно провести дополнительную проверку качества выполнения задания до выдачи отчета? то есть это уже 4й уровень?

Интересно, что в примерах рабдоков, размещенных на сайте МоАП, имеется указание на лиц "Исполнил" и "Проверил". Кто подразумевается под лицом, которое должно проверить рабдок - то самое "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания", либо эта строка актуальна только для проверок, в отношении которых проводится обзорная проверка.
avatar
Грэг  
18.01.2016, 17:52
Я видел два случая, когда в организациях было 1) лицо, проводящее обзорную проверку, и 2) контролер качества - два разных человека.


Однако, такого требования в стандартах нет. То есть, это может быть один и тот же человек, который в просторечие все называют "контролер качества" (хотя в стандартах такого понятия тоже нет. Есть "контроль качества". но нет "контролера качества"). А если фирма вдруг захочет перебдеть и нарисовать себе еще уровни контроля качества, то она имеет на то полное законное право (но не обязана).

 
avatar
Escapist  
18.01.2016, 23:09
Николай
Уважаемые коллеги, перечитывая ФПСАД №34, возник следующий вопрос.

Как я понимаю, выполненное задание проходит 3 уровня контроля качества:

1. Надзор (пункты 45-46 ФПСАД №34). Осуществляет руководитель проверки.

2.Обзорная проверка качества для соответствующих заданий, где это необходимо (пункты 56-69 ФПСАД №34). Осуществляет лицо, отвечающее определенным требованиям.

3 Мониторинг (пункты 70-89 ФПСАД №34). Осуществляет руководящий сотрудник аудиторской организации, обладающий достаточным опытом и полномочиями.

Вместе с тем, п. 5 ФПСАД №34 закреплены также следующие определения:

"б) "проверка качества выполнения задания" - процесс, призванный до выдачи отчета по результатам выполнения задания объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и выводы, к которым она пришла при подготовке отчета;
в) "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания" - руководитель или иное уполномоченное лицо аудиторской организации, стороннее компетентное лицо или группа таких лиц, которые обладают достаточным надлежащим опытом и полномочиями, чтобы провести проверку качества выполнения задания";


При этом далее по тексту стандарта это "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания" нигде не упоминается. Упоминается только лицо, проводящее обзорную проверку качества.

То есть правильно ли я понимаю, что помимо названных выше 3х уровней контроля качества в отношении всех заданий специально уполномоченное лицо должно провести дополнительную проверку качества выполнения задания до выдачи отчета? то есть это уже 4й уровень?

Интересно, что в примерах рабдоков, размещенных на сайте МоАП, имеется указание на лиц "Исполнил" и "Проверил". Кто подразумевается под лицом, которое должно проверить рабдок - то самое "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания", либо эта строка актуальна только для проверок, в отношении которых проводится обзорная проверка.
00
Ответить Цитата Жалоба Email Чат Дружить В игнор
Неточность перевода. Нет, это не дополнительный уровень проверки. в п.5 фпсад 34 приведено определение обзорной проверки качества выполнения задания и соответственно лица, которое ее осуществляет. См isqc 1.

Надзор осуществляет не только руководитель проверки, а также уполномоченные лица по принципу: старшие проверяют младших.  Соответственно, именно это лицо, осуществляющее надзор подразумевается в шаблонах рабдоков. Обзорная проверка качества выполнения задания не предполагает проверки всех рабдоков, а только выборочных рабдоков в которых задокументированы существенные суждения аудиторской команды.

все что я написал выше - почти дословный текст фпсад 34 = isqc 1 )))
avatar
Грэг  
19.01.2016, 11:18
То же самое в ФПСАД 7, п.23:


23. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными, в том числе руководителем аудиторской проверки.


Отдельный человек, не входящий в состав аудиторской группы, для этого не нужен. Наличие такого отдельного человека нужно в случае проведения обзорной проверки по вопросам, указанным в п.61 ФПСАД 34.
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.