Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Расчет уровня существенности без бухгалтерской отчетности

Р Аудитор  4324  
22.12.2015, 20:51
Добрый день!
Помогите разобраться: Клиент не сделал промежуточную бух отчетность за 9 мес.2015 года. Как я, как аудитор, могу посчитать уровень существенности и вообще имеет ли смысл его считать без отсутствия промежуточной отчетности за 9 мес. Обязан ли я его считать по промежуточному аудиту. Понятно, что по году он будет посчитан.
Для расчета нужна валюта баланса и другие показатели.
lucky777  
22.12.2015, 21:44
Нет не должны. Вы же аудит годовой БФО делаете.
23.12.2015, 09:33
Нет я не согласна 
Полный комплект РД аудитора делаем по каждому этапу
Это другой вопрос что поэтапного аудита быть не должно
Бух отчетность не с неба берется. Поэтому существенность посчитаете по оборотно-сальдовой , главной книге и т д 
23.12.2015, 10:52
С одной стороны, при проверке за 9 мес. нет обязанности, да и возможности, определять уровень существенности.
Но, с другой стороны, нужен, назовем его, уровень значимости. То есть надо определить уровень, ниже которого суммы не проверяются, а превышающие его ошибки фиксируются. В дальнейшем, когда будет определен уровень существенности по годовой отчетности, эти ошибки будут приняты во внимание при определении формы мнения.
Кроме того, уже на стадии проверки за 9 мес. могут быть выявлены ошибки, которые с высокой долей вероятности превысят уровень существенности и повлекут модификацию мнения. И о таких ошибках и возможной модификации надо сразу уведомить аудируемое лицо.

Поэтому было бы разумно при проверке за 9 мес. определить предварительный уровень существенности.Хотя это не обязательно.
avatar
Владимир  70ce  
24.12.2015, 10:20
Интересно, а к чему Вы будете применять уровень существенности - сравнение величины ошибки с чем?
Вы при проведении этапа аудита высказываете мнение о существенности выявленных замечаний???
Если нет, то Вы просто констатируете наличие замечаний и рекомендуете внести исправления - без оценки существенности. 
Если есть желание отразить на сколько существенна ошибка, то укажите на результат отклонения показателя по конкретной статье учета (себестоимость, прибыль, МПЗ, ОС, НМА и т.д.)

Алла Колесникова
Полный комплект РД аудитора делаем по каждому этапу
И инвентаризацию активов и обязательств?, и запросы к руководству?, и сравнение входящих остатков с данными отраженными в отчетности проверяемого периода? И т.д.
Алла Вы несколько приврали про полный комплект. Скорее у Вас существует некий комплект рабдоков для промежуточного этапа! Или Вы готовите рабдоки на перспективу (т.к. времени на рабдоки в сезон, увы, катастрофически не хватает)! 
Р Аудитор  4324  
24.12.2015, 12:01
Спасибо за отклик! Решили брать уровень существенности за предыдущий период (2014) год. Как вариант. Хотя тоже не совсем верно. Конечно, можно по оборотно-сальдовой ведомости посчитать, но у нас расчет содержит показатели по валюте баланса. А сводить весь баланс и ОФР за клиента сейчас, чтобы посчитать уровень существенности времени физически нет.
24.12.2015, 21:33
В соответствии со стандартом:
"Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности."
То есть аудитор определяет существенность по отдельным счетам бухгалтерского учета. Если проверка поэтапная.
25.12.2015, 07:30
Алла Колесникова
То есть аудитор определяет существенность по отдельным счетам бухгалтерского учета.
Не совсем так.
Аудитор определяет уровень существенности в целом, а потом, при необходимости, корректирует его для отдельных  счетов, групп операций и раскрытий. Например, если законодательством установлены требования к показателям, определяемым по данным отчетности, то любое, сколь угодно малое, искажения отчетности, в результате которого создается ошибочное представление о соответствии нормируемого показателя установленным требованиям, является существенным.

Алла Колесникова
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.
"Рассматривает" - вовсе не означает устанавливает.
То есть стандарты не требуют в обязательном порядке установить уровень существенности по каждому счету, группе операций  и раскрытию.
25.12.2015, 09:20
по каждому из 99 счетов конечно не требует
avatar 12.01.2016, 12:44
В продолжении разговора о существенности. Но не об аудиторской, а о той которую должна установить организация в учетной политике (раскрытие информации, величина ошибки, величина отдельных активов и т.д.). Так вот, если в учетной политике этот показатель не определен, означает ли что он равен нулю (0) ? И соответственно , аудитор может считать, что какой то показатель не раскрыт в отчетности, все исправляемые ошибки прошлых периодов существенны и обязательны для ретроспективного отражения в отчетности и т.д.  

Сейчас проверяю организацию, где нет ни одного слова по существенности, а она то как раз, на наш взгляд им очень как нужна. Особенно, в части внесения исправлений.
avatar
Escapist  
12.01.2016, 23:02
Вера Леонидовна
В продолжении разговора о существенности. Но не об аудиторской, а о той которую должна установить организация в учетной политике (раскрытие информации, величина ошибки, величина отдельных активов и т.д.). Так вот, если в учетной политике этот показатель не определен, означает ли что он равен нулю (0) ? И соответственно , аудитор может считать, что какой то показатель не раскрыт в отчетности, все исправляемые ошибки прошлых периодов существенны и обязательны для ретроспективного отражения в отчетности и т.д.  

Сейчас проверяю организацию, где нет ни одного слова по существенности, а она то как раз, на наш взгляд им очень как нужна. Особенно, в части внесения исправлений.

Нет конечно не значит. Аудитор предложит исправить ошибку ретроспективно, клиент с вами согласится или не согласится - вот вы так и узнаете на практике уровень существенности по мнению клиента))). Далее уже вы можете в случае несогласия клиента рассмотреть необходимость оговорки исходя уже из своей оценки существенности. Замечание в письме руководству я бы обязательно написал, что критерии существенности (или суммы) для отчетности в целом и для отдельной статьи следует определить в учетной политике. Вообще неуказание уровня существенности достаточно существенный))) недостаток системы внутреннего контроля. Подходы к определению существенности в учетной политике разумно согласовать с аудитором заранее, чтобы не создавать системной проблемы различий в оценке существенности искажения.
avatar 13.01.2016, 09:38
Escapist
Вообще неуказание уровня существенности достаточно существенный))) недостаток системы внутреннего контроля. Подходы к определению существенности в учетной политике разумно согласовать с аудитором заранее, чтобы не создавать системной проблемы различий в оценке существенности искажения.
           
   
Хорошо бы так, только клиент сознательно идет на конфликт. По прошлому году было отрицательное АЗ выданное нами. Ошибки не исправлены и исправлять их не собираются. Мы естественно, из своей существенности определяем, что нужно раскрывать в отчетности (на уровне пояснений), и по каким показателям необходим ретроспективный пересчет итогов.
Escapist Спасибо за мнение. 
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.