Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

Ликвидация контрагента до даты выдачи АЗ

Светлана  0b0d  
25.09.2015, 16:55
Уважаемые коллеги, помогите разобраться.

Аудиторская проверка за 2014 год проводится в сентябре 2015 года. 
В ходе проверки обнаружили, что в июле 2015 года ликвидирован один из крупных должников аудируемого лица. Каковы действия аудитора? 

Прошу рассмотреть 2 ситуации (если есть разница): 
1 ситуация. В 2015 году (на момент проверки) бухгалтер списал дебиторскую задолженность. 2 ситуация. В 2015 году (на момент проверки) бухгалтер не списал дебиторскую задолженность.

Заранее спасибо!
Юрий  d5a1  
29.09.2015, 10:27
Светлана
июле 2015 года ликвидирован один из крупных должников аудируемого лица
На сайте налогу ру посмотрел бы выписку из ЕГРЮЛ по нему. (https://egrul.nalog.ru/)
Процесс ликвидации вряд ли был быстрым.
Если на 31.12.2014 есть запись о том, что контрагент находится в стадии ликвидации, то нужно смотреть, а был ли по нему создан резерв по сомнительным долгам.

Если в бух учете на 31.12.2014 резерв по сомнительному  долгу был создан, то  факт списания или не списания дебиторки в 2015 году  значения иметь не будет.
Если резерва не было создано, то важно понимать (из Вашего описания это явно не следует) , когда эта задолженность образовалась:
1) до 31.12.2014
или
2) она возникла из операций 2015 года?
Исходя из этих условий порядок действий может быть различным.
Светлана  0b0d  
30.09.2015, 13:26
Юрий, спасибо за ответ!
Ликвидация была начата только в 2015 году.
Задолженность возникла в 2014 году (в проверяемом периоде). 
avatar 30.09.2015, 13:52
в 2015 начата и закончена уже...
в 2014 году "быстрая ликвидация" была связана с перерегистрацией ЗАО в ООО.
это не ваш случай ?  
Юрий  d5a1  
30.09.2015, 15:27
Светлана
Задолженность возникла в 2014 году (в проверяемом периоде).  
Тогда нужно смотреть, применимы ли правила из п 70 Положения 34н (98г.)
70. Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Оценка вероятности - мной выделено не случайно.
Это суждение "оценочное", в том смысле, что по состоянию на 31.12.2014 можно оценивать вероятность и позитивно и негативно (в смысле погашения).
Вместе с тем, аудитору (имея  на момент проверки ситуацию, когда дебитор уже фактически ликвидирован) рассматривать эту ситуацию позитивно уже не приходится.,
так как
"с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями."
по сути  для аудитора в сентябре 2015 года уже очевидно.

Определение "создает резервы" выделено также не случайно.
Хотя эти изменения от 10 года, но до сих пор встречается подход о том, что это как будто на усмотрение аудируемого лица (есть ситуации когда выбор: "не создаем резервы"  так и указан напрямую в учетной политике, применяющейся в проверяемом периоде).  Но это не так. Создает - значить ДОЛЖЕН создавать.

Посмотрите еще сроки погашения задолженности по договору.
1) Если до 31.12.2014 -  то это печально для достоверности отчетности (просто существенно или существенно и всеобъемлюще одновременно - исходя из количественных и качественных критериев для этой отчетности)
2) Если после 31.12.2014 но до даты подписания бух отчетности (так как в отчетности должны отражаться и события после отчетной даты) - тоже печально.
3) Если после даты подписания бух отчетности - аудируемое лицо, по видимому, будет настаивать на правильном отражении ситуации в отчетности, но  найдет ли в этом понимания у аудитора?  вряд ли.

Вера Леонидовна
в 2014 году "быстрая ликвидация" была связана с перерегистрацией ЗАО в ООО
Но ведь тогда был бы правопреемник? а это ведь уже не "ликвидация".
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.