Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Аудит: теория и практика

Обсуждаем:

АЗ при реорганизации ЮЛ

Евгения  8d64  
27.08.2015, 11:25
Коллеги, помогите, пожалуйста, может у кого-то были похожие ситуации.

В 2014 году ЗАО было реорганизовано в ООО (причем очень "удачно" - 01.10.14г.).
Договор на аудит у нас с ЗАО, проверка в 2 этапа по полугодиям.


Как правильно выдать заключение за 2014 год?
Видится, что нужно выдать 2:
1. ЗАО - на дату реорганизации (30.09.14). Не ясно, какой период здесь мы должны указывать (01.01.14 - 30.09.14 (дата реорганизации). Нужно ли привлекать внимание к реорганизации и указывать правопреемника в "Прочих сведениях" ???

2. АЗ для ООО - стандартное АЗ? Аудит за 2014. Нужно ли указывать что-то дополнительно?

Клиент в Пояснениях раскрывает информацию о реорганизации, так что, в принципе, в АЗ можно эту информацию и не отражать.

И по дате заключения - фактически аудит 2го этапа был в июне 2015г. 
Заключения по ЗАО и ООО могут быть одной датой?

Буду очень благодарна за ответы. Вопрос довольно срочный.
27.08.2015, 13:56
В целом мыслите в верном направлении. Но есть детали.
1. На аудит отчетности ООО нужен отдельный договор.
2. Аудит заключительной отчетности ЗАО формально нужен, но потребовать его некому. Так что в этом вопросе полагайтесь на добрую волю заказчика.
3. Посмотрите метод. рекомендации по БУ  при реорганизации. Там написано что надо раскрывать в пояснениях.
4. Правильно указывайте отчетный период и отчетную дату.
5. АЗ по ЗАО должно быть адресовано участникам ООО. Причину этого было бы правильно раскрыть.
6. В отчетности по ЗАО надо привести сравнительные данные за предыдущий период.
7. Не забудьте про первую отчетность ЗАО в составе баланса.
8. В отчетности ЗАО за первый отчетный период определитесь, как будете показывать входящие остатки. Вариантов 2:
- непосредственно в балансе;
- в пояснениях.
9. В зависимости от принятого способа раскрытия входящих остатков будут свои особенности заполнения ОоИК и табличных пояснений.
10. Выбранный способ раскрытия входящих остатков надо отразить в пояснениях.
Евгения  8d64  
27.08.2015, 15:24
Стаксель, спасибо за подробный ответ.

А что Вы здесь имели в виду (если говорить об АЗ для ЗАО)
Стаксель
4. Правильно указывайте отчетный период и отчетную дату.
 для ЗАО у нас отчетный период 01.01.14-30.09.14. Можно ли это именовать "за 9 месяцев", или это неверно.
А отчетная дата для реорганизуемых - это в течении 30 дней  даты реорганизации?
Вы имели в виду, что такая отчетность должна быть датирована дата реорг + < 30 дн.?
А АЗ мы даем по факту проверки, поэтому АЗ для ЗАО и ООО (гипотетически) могут быть датированы одним числом?
27.08.2015, 16:57
Евгения
для ЗАО у нас отчетный период 01.01.14-30.09.14.
На ОоФР, ОоДДС и ОоИК я бы так и написал.

Евгения
А отчетная дата для реорганизуемых - это в течении 30 дней  даты реорганизации?
Вы имели в виду, что такая отчетность должна быть датирована дата реорг + < 30 дн.?
Я имел в виду, что ББ составляется на 30.09.2014 г.

Другой вопрос, когда отчетность должна быть составлена. Для ЗАО заключительная отчетность является годовой, поэтому срок ее представления - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, то есть после 30.09.2014 г.

Кстати, обратите внимание, в АЗ непосредственно нигде не упоминается период,  за который составлена отчетность. Понять его можно только из наименования составляющих отчетность  документов
Евгения  8d64  
27.08.2015, 18:13
Стаксель
Кстати, обратите внимание, в АЗ непосредственно нигде не упоминается период,  за который составлена отчетность. Понять его можно только из наименования составляющих отчетность  документов

У на в АЗ формулировка (при годовом аудите):

"Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ЗАО «ХХХ», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств за 2014 год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах".


Считаете, что в моем случае некорректно будет написать:
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ЗАО «ХХХ», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 30 сентября 2014 года, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств за 9 месяцев 2014 года, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.


А вообще  - спасибо Вам огромное за помощь!!! Очень помогли.
avatar
Грэг  
27.08.2015, 19:08
Стаксель
 в АЗ непосредственно нигде не упоминается период,  за который составлена отчетность.

Такое АЗ будет составлено с нарушением п.3 "д" ФСАД 1/2010 (в законе 307-ФЗ аналогичная норма):

 
3. Аудиторское заключение должно содержать:
д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, при этом, если аудитору становится известно, что проаудированная бухгалтерская отчетность будет включена в документ, который содержит прочую информацию, например в годовой отчет, аудитор может, если форма представления это позволяет, указать те страницы, на которых будет представлена проаудированная бухгалтерская отчетность;

При этом в стандарте и законе не указано, писать ли период в отношении всей отчетности скопом или в отношении каждой формы в отдельности.

Кстати, в еще не вступившем в силу МСА 700, п.23, вообще требуется указывать сведения о КАЖДОЙ форме отчетности в отдельности:

 23. Во вступительном разделе аудиторского заключения необходимо  (с) указать название каждого отчета, входящего в состав финансовой отчетности; ... (е) указать дату каждого отчета, входящего в состав финансовой отчетности;
(цитирую по переводу из трехтомника РКА)

Но поскольку МСА пока что не применяются в России, это можно проигнорировать.
27.08.2015, 19:35
Евгения
Считаете, что в моем случае некорректно будет написать:
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ЗАО «ХХХ», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 30 сентября 2014 года, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств за 9 месяцев 2014 года, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Вполне себе корректно.
27.08.2015, 19:40
Грэг
3. Аудиторское заключение должно содержать:
д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена,
Так то оно так.....но в приведенных в ФСАД 1/2010 примерах нет слов типа "аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 1812 год.....".
Есть другое: 

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации "YYY", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств ....
Правильно понимать это таким образом: стандарт дает пример одного варианта, но и второй тоже возможен, например:

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации "YYY" за 20X1 год, состоящей из бухгалтерского баланса,, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств и   других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки
Исправлений: 4; последнее - в 27.08.2015, 19:49.
avatar
Грэг  
27.08.2015, 20:59
Строго говоря, примеры в стандарте - не являются требованиями стандарта, Это всеголишь иллюстрации каких-то конкретных случаев, в частности - когда происходит аудит отчетности за полный год. Конкретно такого примера, как у топикстартера - в образцах нет. Однако, это никак не снимает с него обязанностей по применению прямого требования стандарта об оказании ПЕРИОДА, за который составлена отчетность, не так ли? 

И Вы совершенно правы - стандарт дает пример одного варианта, но и другой возможен.

К примеру, можно и так:

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации "YYY", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года, отчета о финансовых результатах за 20Х1 год, пояснений к бухгалтерскому балансу иотчету о финансовых результатах за 20Х1 год,  отчета об изменениях капитала за 20Ч1 год и отчета о движении денежных средств за 20Х1год.

Ничему не противоречит.
Евгения  8d64  
28.08.2015, 17:00
Спасибо огромное за ответы.
Надеюсь теперь все сделаем правильно.смайлик
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.