Светочи знаний, вопрос по корректировке несущественной ошибки прошлых лет, выявленной в 2014г.
Проценты по кредиту не были капитализированы в стоимости инвестиционного актива. Это стало понятно во время аудита БФО, уже представленной в гос.органы, но не утвержденной СД Общества.
Вопрос в том, какие корректировки БФО или раскрытия в Пояснениях нужно сделать, а также не ясно как корректно начислить сч.77, учитывая нормы п.14 ПБУ 22.
Там сказано, что несущественная ошибка прошлых лет, выявленная после представления пользователям, но не утвержденная, отражается на 91сч. в периоде ее выявления. Но в рассматриваемом нам это не нравится. Вопрос. Как корректно отразить ошибку в бу и раскрыть ее в БФО (если это вообще нужно делать, в т.ч. ретроспективно). Спасибо.
слишком простой вопрос?
если конкретней, то он в следующем.
2013
сделано Д91.2К67.2
в ф2 % отражены в прочих
ПБУ 18/02 не применялось
в июле 2014
нашли несущественную ошибку
(менее 5% от валюты, менее 10% от строки)
делаем
Д08.3К67.2 на сумму %
сторно Д91.2К67.2 и т.д.
доначисляем ОНО Д68К77
вопрос в том, корректно ли сформировать в этой ситуации пересмотренную БФО и как это отразить (раскрыть в ПЗ).
Перечитайте п.14 ПБУ 22.. там про утверждение отчетности нет ни слова..
Т.е. нашли несущественную ошибку после подписания отчетности и исправили в текущем периоде без внесения корректировок в отчетность..
Хочу еще обратить Ваше внимание на сторнировочные проводки.. фактически Вы уменьшили сумму расходов 2014 года..Если опять же внимательно прочитать п.14 ПБУ 22, то там написано, что Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода...
В вашем случае в результате исправлений возникает прибыль, которая должна быть отражена как доходы прошлых лет.
Спасибо, за Ваш ответ.
На счет доходов согласны. Есть ли в этом принципиальная методологическая разница, (сторно 91.2=91.1). Смысл был в том чтобы спрятать, но показать.
Принципиальная разница есть. Искажаются обороты. Ваш случай очень даже наглядный.. Например в 2014 году проценты не начислялись, то как Вы отразите сторнировку прошлогодних во 2-й форме? Как положительная величина по стр. "Проценты к уплате"? Согласитесь ерунда какая-то получается)
А спрятать Вы их и в прочих доходах можете, если сумма небольшая...