служба внутреннего контроля

Новшеством Закона N 402-ФЗ являются включенные в него положения о внутреннем контроле, который организуется экономическими субъектами в обязательном порядке.
Как вы думаете, обязательно ли внедрять службу ВК, можно-ли переложить обязанности по ВК на гл. буха, либо др. лицо?

Закон ничего не говорит о том, как должна выглядеть такая служба. И вообще, должна ли быть это именно служба. Так что сделайте как угодно.

ответственный за внутренний контроль - это руководство. "носителем" внутреннего контроля являются абсолютно все сотрудники компании (и даже больше)

сходите на курсы во Вунтреннему контролю, например, к Янгам
многое станет более ясно

ВК зависит от размеров и сложности деятельности организации. Вовсе не значит, что это сразу отдельный отдел внутреннего аудита и фин контролер. О зависимости размеров компании и вк сказано во фсадах, если я правильно их понял.

Посмотрите, например, Положение ЦБРФ № 242-П "Об организации службы внутреннего контроля".
Его, по принципу аналогии права, можно применять и к другим экономсубъектам.

Главбух не подходит в принципе. Это - должностное лицо с полноценной ответственностью, второй подписант под всеми управленческими решениями с финансовой составляющей. Контролер такие документы не должен подписывать в принципе. Только проверять их.

Полагаю, здесь легко подходит принцип "maker-checker", "исполнитель-контролер". Один делает - другой проверяет.

Елена
Новшеством Закона N 402-ФЗ являются включенные в него положения о внутреннем контроле, который организуется экономическими субъектами в обязательном порядке.
Как вы думаете, обязательно ли внедрять службу ВК, можно-ли переложить обязанности по ВК на гл. буха, либо др. лицо?

полагаю, что нужно создавать службу внутреннего контроля, если компания большая то, и СВА И СВК одновременно.
правильно ж заметила СХ, каждый сотр в компании носитель СВК в области своего функционала, но при этом никто не отменял анализ о оценку внешней и внутренней среды, бизнес-рисков
так что создаем и зовем нас на работу

Главбух не подходит в принципе. Это - должностное лицо с полноценной ответственностью, второй подписант под всеми управленческими решениями с финансовой составляющей. Контролер такие документы не должен подписывать в принципе. Только проверять их.

О чем вы говорите? Глав бух - не просто подходит, это владелец свк в части финансовой отчетности. Не путайте свк и внутренний аудит, который независим от финансового менеджмента.

Навеяло:

чтобы построить идеальное государство, надобно к каждому мужику приставить двоих проверял, а над двоими проверялами — троих контролял, а над теми еще целый штат надзирал плюс независимый аудит. (с)

Ни разу не путаю. Ознакомьтесь:

[bit.ly]

Служба внутреннего контроля она и есть СВК, а не внутренний аудит. Внутрениий аудит называется  - внутренний аудит.

Читаем Ваш документ

Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения.
Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.
Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

И продолжая:

2.2. Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:
органы управления кредитной организации, предусмотренные статьей 11.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности";
ревизионная комиссия (ревизор);
главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;
подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:

Просто Служба ВК в банке один из элементов поддержание СВК в на надлежащем уровне изходя из повышенных требований к СВК банка и повышенных рисков банковской деятельности.

Так, что не надо путать СВК (систему внутреннего контроля) с одним из возможных его элементов - Службой внутреннего контроля.

"Я не волшебник, я только учусь" (с) Е. Шварц

Если вернуться к исходному вопросу, то правильный ответ - система внутреннего контроля аудируемой организации должна возглавляться руководителем оной.

Если же говорить о системе ВК и службе ВК, то распространённая ошибка - считать, что служба ВК входит в состав системы ВК. Да, входит, но с очень особым статусом, т.к. тот же 242-П в п. 4.7. предусматривает независимость службы ВК. Она подчиняется Совету директоров кредитно-финансовой организации и положение о ней также утверждается СД. А председатель Правления банка входит в состав СД лишь как один из его членов, не более.

Просто у банковских всё гораздо лучше проработано, чем у "обычных" субъектов экономики. Если, следуя некоторым мнениям, подчинить службу ВК главбуху, например, или гендиру, то проще её не создавать. Проще дождаться внешнего аудита.

За банковскую отрасль отвечаю. 

Если кто хочет подискутировать - дождитесь проверки ЦБРФ по выполнению норм 242-П и, когда доложите, что главбух управляет СВК, спокойно садитесь и ждите приостановления работы универсальной лицензии.

А так можно долго сравнивать СВК и СВК.

А вот там, где нет чётких норм, то можно и говорить как система ВК соотносится со службой ВК и что служба ВК это ну никак не внутренний аудит (а что?)

Богдан Иличев
За банковскую отрасль отвечаю. 

Если кто хочет подискутировать - дождитесь проверки ЦБРФ по выполнению норм 242-П и, когда доложите, что главбух управляет СВК, спокойно садитесь и ждите приостановления работы универсальной лицензии.

А так можно долго сравнивать СВК и СВК.

Вы можете читать? В 242-П, сказано, что " Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации ... главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации ..."

То, что ЦБ РФ требует наличие в Банке отдельной Службы ВК, не отменяет того, что все органы управления банком и в том числе главный бухгалтер осуществляют внутренний контроль.

Так что полностью присоединяюсь к Сельхозозабоченной.

PS. К Янгам не обязательно, понятие системы внутреннего контроля это начальный курс менеджмента или бухгалтерского учета. Бухгалтерский (финансовый) учет и возник как контрольная система.

"Я не волшебник, я только учусь" (с) Е. Шварц

ЦБ назвал службу внутреннего аудита службой внутреннего контроля. По тексту так и упоминается в скобках - служба вн контроля (аудита). Казалось бы мелочь, но в точности формулировок нпа мелочей не бывает, особенно зная российских бухгалтеров.