Получен товар от иностранного поставщика.Безвозмездно!

Помогите пожалуйста разобраться с ситуацией.
Получены в рекламных целях образцы без оплаты. Таможенные пошлины и НДС оплачены.
Общая таможенная стоимость по ГТД-0.
Есть инвойс, оформленный для начисления таможенных платежей.
Можно ли принять к учету товары, согласно этого инвойса.
Пошлины увеличивают стоимость или идут на расходы?

Я принимала по стоимости, которая указана в инвойсе.
Пошлины стоимость точно увеличивают, т.е. НЕ на расходы.

не забудьте, что если этот товар дальше тоже пойдет по нулевой стоимости (будет передан конечным покупателям) в качетсве рекламного и тд

то надо создать резерв под обесценение этого типа ТМЦ (если у Вас таких товаров много: например, в рознице часто бывает, когда продают 1 товар, а ему в нагрузку в рекламных целях дают еще один бесплатно. Вот этот бесплатный товар в итоге на балансе должен всегда висеть и в МСФО, и в РСБУ по цене не выше той цены, по которой отдадите конечному покупателю - т.е. НОЛЬ. Это достигается за счет резерва под обесценение)

Автору конечно до лампочки все эти резервы. Но все же.
Если товар имеет рыночную ценность, никакого резерва не надо, несмотря на рекламные планы. Вы что же если планируется акция "2 товара по цене одного", будете каждую вторую коробку на складе до нуля уценивать?
А если акцию отменят, то все дооценивать до полной стоимости обратно?

Эскапист
Автору конечно до лампочки все эти резервы. Но все же.
Если товар имеет рыночную ценность, никакого резерва не надо, несмотря на рекламные планы. Вы что же если планируется акция "2 товара по цене одного", будете каждую вторую коробку на складе до нуля уценивать?
А если акцию отменят, то все дооценивать до полной стоимости обратно?

в ритейле это стандартная процедура:
***продают неликвид вместе с основным товаром (2 по цене одного).
Соответственно, неликвид уходит как подарок - потому его цена ноль.
И надо создавать резерв, т.к. его возмещаемая стоимость = 0.

***Также оченьт часто встречается другой вариант:
производитель техники дает "внагрузку" для рекламы всякие штуковины (например, вместе со стиральной машиной прилагается бесплатно пакет порошка или какую-нибудь другую мелкую технику).


компания-ритейлер за этот порошок не платит. Они его просто так дают. Хочешь-не хочешь, а бери и беслпатно отдавай конечному покупателю.

Соответственно, возмещаемая стоимость порошка =0.
Поэтому создаем резерв (даже если оприходовали по какой-либо цене, отличной от нуля при принятии на баланс).

В основном, это возникает с ТМЦ, перемещаемыми из-за границы. Т.к. их по нулю не оприходуешь.

Поэтому, вывод такой: если какое-либо ТМЦ будет отдано конечному покупателю за 0 рублей - значит на него создаем резерв (и как правило конкретную номенклатуру изделий, которая будет так отдана - знают уже в момент оприходования)

Потому что в балансе не может висеть по цене, превышающей его NRV
(и доподлинно известно, что никаким другим способом его стоимость возмещена не будет).

В чем эта логика некорректна ?

Эскапист
Автору конечно до лампочки все эти резервы. Но все же.
Если товар имеет рыночную ценность, никакого резерва не надо, несмотря на рекламные планы. Вы что же если планируется акция "2 товара по цене одного", будете каждую вторую коробку на складе до нуля уценивать?
А если акцию отменят, то все дооценивать до полной стоимости обратно?

если акцию отменят, значит ТМЦ, предназначенные для рекламных целей (бесплатной передаяе покупателю под любым соусом) - будет списан в утиль.
(хотя если ТМЦ получен от официального диллера - то так поступить нельзя, т.к. есть обязательства перед диллером передать этот товар покупателям. А возврат диллеру через границу (т.е. обратный экспорт этих штуковин) - это себе дороже.

В инф. системе такие товары очень четко отделяются от других номенклатур.
________________________

Я поняла, какую ситуацию Вы рассматриваете: когда два совершенно одинаковых товаров продаются по цене одного. И при этом данная номенклатура не является неликвидом. (ну, точнее не является совсем уж мертвым неликвидом))).

В этом случае - как правило, это товары slow-movement - и они выделяются в отдельную группу (или на отдельный склад - если это САП) - и под него легко тоже начисляется резерв под обесценение, т.к. политика продажи в отношении такой группы товаров известна на момент составления отчетности. (то, что они будут проданы 2 по цене 1).

Теоретически допускаю, что возможна отмена этой акции. (гипотетически могу представить, что хотели продать 2 вентилятора по цене 1, а потом пришла жара в Москву и акцию отменили).
Но эти случаи настолько редки (и как правило, вентиляторы 2 по цене 1 не продаются)), что вряд ли.

Вряд ли возможна ситуация, что продажники хотят продать 2 по цене 1, а потом акцию отменяют.
(ну может быть, если фукусима и тд и вдруг все узнают что новая модель чего-нибудь не будет произведена).

То же самое с одеждой итд. Представьте, что продают летнюю коллекцию 2 по цене 1, а потом вдруг отменят. и что сделают? ))) выбросят?

Правильный вывод такой: ТМЦ списывается до рыночной стоимости.
В случае ограничений рыночного оборота (как например, требование поставщика передать товар покупателю бесплатно), такой стоимостью действительно может быть 0.
Само по себе наличие акции, по которой планируется продажа по более низкой цене, еще не повод списывать товар, так как под акцию могут попасть и вполне ликвидные товары. Во всяком случае у Мвидео это постоянно происходит и многие пользуются.

Эскапист
Само по себе наличие акции, по которой планируется продажа по более низкой цене, еще не повод списывать товар, так как под акцию могут попасть и вполне ликвидные товары. Во всяком случае у Мвидео это постоянно происходит и многие пользуются.

вполне ликвидные товары, стоимость которых снижается.
Этот рынок очень подвержен колебаниям цен. И моральному устареванию.

Так что несмотря на ликвидность, цены все равно имеют тендению к снижению.

(jejjejej, ну счаз Эльдорадо и Мвидео если сольются в едином экстазе - посмотрим, как это отразится на российской федерации)))). Может быть тогда можно будет себе позволить не начислять резервы)).

________________
а еще бывают случаи: покупаются всякие буклеты и тд - о которых в момент покупки известно, что они будут переданы покупателю бесплатно.

Под них тоже создаем резерв под NRV - т.к. их NRV =0.

В моем случае речь шла о презентации бренда в Москве, Под это событие арендовалась площадь, манекены, буклеты, календари и привозились образцы. Теперь непонятно что с ними делать дальше.Я оприходовала их по таможенной (по инвойсу) + пошлины. НДС возмещаю. На рекламу я так понимаю их списать нельзя? ( вроде как распоространены в пределах норм)?

Бухгалтер
Я принимала по стоимости, которая указана в инвойсе.
Пошлины стоимость точно увеличивают, т.е. НЕ на расходы.

А почему пошлины точно не расходы? См. ПБУ 5 п.13

См.ПБУ 5 п.6

Внучка

Бухгалтер
Я принимала по стоимости, которая указана в инвойсе.
Пошлины стоимость точно увеличивают, т.е. НЕ на расходы.

А почему пошлины точно не расходы? См. ПБУ 5 п.13

А потому что есть п.6ПБУ 5/01

"6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов."

И что? П.6 отменяет п.13? Я предлагаю воспользоваться чем выгоднее!

Внучка
И что? П.6 отменяет п.13? Я предлагаю воспользоваться чем выгоднее!

"...13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)."


п.6 как раз и расшифровывает стоимость приобретения товара.

Я тоже полагаю, что пошлины увеличивают стоимость, обычно так и учитываю, но здесь то фактических затрат кроме пошлин как раз и нет (в НУ).

Вопрос: О порядке учета организациями, осуществляющими торговые операции, уплаченных ввозных таможенных пошлин и сборов в составе косвенных расходов при исчислении налога на прибыль.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 мая 2007 г. N 03-03-06/1/335

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу формирования прямых и косвенных расходов торговой организации сообщает следующее.
Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее - издержки обращения) для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с гл. 25 Кодекса. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Таким образом, уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы учитываются на основании ст. 264 Кодекса в составе косвенных расходов, уменьшающих доходы от реализации отчетного (налогового) периода с учетом положений ст. 272 Кодекса.
Вместе с тем следует учитывать предоставленное ст. 320 Кодекса право налогоплательщика, осуществляющего торговые операции, на формирование стоимости приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Следовательно, уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы могут быть учтены в стоимости этих товаров, если такой порядок формирования стоимости приобретения товаров предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения прибыли.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.05.2007

Вот я и говорю могут . В налоговом учёте однозначно могут учесть пошлины сразу в расходах (ст 264 НК). Нас могут оштрафовать за неправильный бухгалтерский учёт КОТОРЫЙ ПРИВЁЛ К НЕПРАВИЛЬНОМУ ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ, в нашем случае этого не произошло (налоги исчислены верно). Надо правильно составить учётную политику. Свою позицию мы доказали при налоговой проверке.
В бухгалтерском учёте сплошные проблеммы с учётом пошлин в стоимости товара, так не вовремя приходят документы, таможенные пошлины часто пересчитываются в ту или другую сторону, а приобретенный товар к тому времени уже реализован (корректировки неизбежны).

Внучка
Вот я и говорю могут . В налоговом учёте однозначно могут учесть пошлины сразу в расходах (ст 264 НК). Нас могут оштрафовать за неправильный бухгалтерский учёт КОТОРЫЙ ПРИВЁЛ К НЕПРАВИЛЬНОМУ ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ, в нашем случае этого не произошло (налоги исчислены верно). Надо правильно составить учётную политику. Свою позицию мы доказали при налоговой проверке.
В бухгалтерском учёте сплошные проблеммы с учётом пошлин в стоимости товара, так не вовремя приходят документы, таможенные пошлины часто пересчитываются в ту или другую сторону, а приобретенный товар к тому времени уже реализован (корректировки неизбежны).

Как раз наоборот - в БУ однозначно в себестоимость товара, а в НУ в зависимости от учетной политики.

Надежда Н

Внучка
И что? П.6 отменяет п.13? Я предлагаю воспользоваться чем выгоднее!

"...13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)."


п.6 как раз и расшифровывает стоимость приобретения товара.

Почитайте приказ Минфина № 119Н.

Там сказано, что это можно делать, если объем доп расходов, кроме стоимости самого ТМЦ незначительный (не более 5%)

и вообще, пункт 13 - относится СТРОГО к методу учета по розничным ценам.

Т.е. когда остаток на счете 41 определяется не как обычно:
Остаток на начало на 41м плюс Дебетовый оборот сч. 41 минус кредитовый оборот сч. 41 (то, что продано)

А через розничные цены: когда есть только цены продажи, проводится инвентаризация остатков на отчетную дату. Далее из цен продажи вычитается примерная наценка по данной группе товаров - и таким образом высчитывают сальдо конечное на счете 41.
Т.е. в этом случае действительно совершенно не нужно заморачиваться с формированием фактической стоимости поступивших товаров (включать туда пошлины, транспортыне расходы и тд) - потому что все равно конечная стоимость остатка на складе будет считаться расчетным методом.

Потому и говорят, что для такого способа организации учета можно списывать все ТЗР, пошлины и проч. расходы непосредствено в себестоимость продаж.

"и вообще, пункт 13 - относится СТРОГО к методу учета по розничным ценам."
Это Ваше мнение. Я Вам говорю как было на практике. Даже если нарушен в данном случае бухгалтерский учёт, ведь это не привело к искажению налоговой базы! И какой штраф?
А вот работу бухгалтерии мы серьёзно облегчили, признав в налоговом и учёте таможенные пошлины косвенными расходами, а в бух.учёте расходами по обычным видам деятельности, прописав всё это в учётной политике.
Я просто поделилась практическим опытом налоговых проверок, при которых мы без труда отстояли своё мнение.
Всем удачи!

Да и почему никто не задал вопрос: а что в договоре? Может по условиям договора поставщик обязывает провести рекламную компанию на определённых условиях?(для чего и предоставляет рекламную продукцию) Тогда учёт товара, полученного для проведения рекламных акций будет совершенно другим!Вот при продаже парфюмерии предоставляются тостеры, пробники (они тоже не имеют цены).и т.п.

сейчас посмотрела первоисточник - пУб 5 п. 13.

Думаю, что надо лезсть в Метод указания (приказ 119Н) - и проверить, можно таким образом ораганизовать учет ТОЛЬКО если ТЗР не превышают 5% от стоимости ТМЦ,
или же они действительно говорят, что в любом случае можно списывать сразу.
(так что насчет того, что весь пукнт 13 имеет отношение строго к учету по розничным ценам - беру обратно).

Если кто полезет в Приказ 119Н - поделитесь,плиз, что там написано на эту тему. Очень интересно.

_________
также - если у Вас товар высоколиквидный (нет остатков на складе либо если учитываете по методу розничных цен) - то тут действительно по барабану, если будете списывать все ТЗР, пошлины и тд сразу в расходы.

А вот если остатки большие, и ТЗР, пошлины и тд - превышают лимит в 5% от стоимости самих ТМЦ и учет по розничным ценам не ведется - то я бы, естественно, не стала все списывать сразу в расходы. Потому что тогда стоимость остатков на складе на отчтеную дату будет недостоверна.

А почему недостоверна? Мы же не списываем на стоимость приобретённого товара все понесенные расходы (аренда склада, зарплата кладовщиков, экспедиторов, организационные расходы, расходы на инвентаризацию и т.п) Часть расходов все равно признаём единовременными.
Списываем расходы со счёта 44 сразу в счёт 90 (а ведь это тоже реальная себестоимость товара, еще не реализованного)

недостоверна, потому что ТМЦ должны быть представлены в балансе по фактической себестоимости. А фактическая себестоимость включает в себя ТЗР, пошлины и тд

можно принебречь ТЗР, пошлинами и тд - если они несущественны по отношению к стоимости самих ТМЦ. Тогда отклонение фактической себестоимости от стоимости приобретения совершенно незначительно (менее 5%) и вот тогда стоимость ТМЦ в балансе будет достоверной.

(опять же, если начислены все резервы под обесценение - но это отдельная пестня)