Командировка и VIP-зал

Подскажите пожалуйста!! Услуги Vip-зал в аэропортах можно ли учесть при налогообложении прибыли??

нет

Т.е мы должны включить все эти расходы директору в доход и заплатить взносы от НС и ПФ с суммы этих расходов??

и про НДФЛ не забудьте

Что касается расходов по оплате услуг VIP-зала аэропорта, то Минфин России считает возможным учесть их в составе командировочных (см. Письмо от 07.06.2007 N 03-03-06/1/365). А у судов на этот счет единого мнения нет. Так, ФАС Уральского округа высказал позицию, аналогичную мнению финансового ведомства (см. Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2006 N Ф09-3490/06-С7). Некоторые суды указывают, что эти затраты можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 N Ф04-7102/2006(27676-А67-40), от 14.12.2005 N Ф04-8923/2005(17776-А67-35)).

**
Вопрос: Об учете расходов организации на фрахт воздушного судна, на котором осуществляется проезд работников к месту командировки производственного характера и обратно, а также расходов по оплате услуг зала повышенной комфортности (зала официальных делегаций), оборудованного дополнительными средствами связи, в целях исчисления налога на прибыль.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 июня 2007 г. N 03-03-06/1/365

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом ст. 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на командировки, в частности:
на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, расходы организации на фрахт воздушного судна, на котором осуществляется проезд сотрудников к месту командировки производственного характера и обратно, расходы по оплате услуг зала повышенной комфортности (зала официальных делегаций), оборудованного дополнительными средствами связи, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что данные расходы документально подтверждены надлежащим образом и налогоплательщик может обосновать их экономическую целесообразность.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.06.2007

**

23.3. Учитываются ли расходы на оказание услуг VIP-зала (зала повышенной комфортности) командированным сотрудникам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции налогоплательщик вправе учесть в расходах оплату услуг VIP-зала (зала повышенной комфортности). Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.
В то же время другие суды отмечают, что указанные расходы экономически необоснованны, а потому не учитываются при налогообложении прибыли. Некоторые авторы поддерживают данную точку зрения.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы на оплату услуг VIP-залов (залов повышенной комфортности) учитываются

Письмо Минфина России от 07.06.2007 N 03-03-06/1/365
Финансовое ведомство разъясняет, что затраты по оплате услуг зала повышенной комфортности (зала официальных делегаций), оборудованного дополнительными средствами связи, можно отнести к командировочным расходам.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 N Ф04-7102/2006(27676-А67-40) по делу N А67-4841/05
Суд указал, что произведенные затраты связаны с необходимостью оперативного управления обществом и срочного разрешения возникших вопросов, а обслуживание в VIP-залов обеспечивает доступ к телефонной и иным видам связи. Такие расходы связаны с производственной деятельностью общества, являются экономически обоснованными и могут быть учтены как другие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2005 N Ф04-8923/2005(17776-А67-35)

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.06.2005 по делу N А55-10934/04-1
Суд признал, что затраты на услуги VIP-зала аэропорта могут учитываться в качестве командировочных расходов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 N А56-20147/03
Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2006 N Ф09-5697/06-С7 по делу N А07-23777/05
Статья: Оплата услуг VIP-зала: доход работника или расход фирмы? ("Расчет", 2005, N 9)

Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2006 N Ф09-3490/06-С7 по делу N А07-18435/04
Суд указал, что перечень расходов на командировку является открытым, поэтому оплата услуг VIP-зала аэропорта признается расходом и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.2007 N А33-17775/06-Ф02-3365/07 по делу N А33-17775/06
Суд отклонил довод налогового органа о том, что плата за пользование услугами VIP-зала не входит в состав аэродромных сборов и не носит обязательного характера. При этом он указал, что налоговое законодательство не содержит ограничений и норм в отношении класса обслуживания командированного сотрудника при проезде к месту командировки и обратно. Следовательно, указанные расходы правомерно учтены при налогообложении прибыли.

Консультация эксперта, 2006
По мнению автора, расходы на услуги VIP-зала аэропорта могут учитываться при налогообложении прибыли, если они документально подтверждены.

Позиция 2. Расходы на оплату услуг VIP-залов (залов повышенной комфортности) не учитываются

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 по делу N А12-18805/06
Суд указал, что в соответствии с законодательством РФ правом пользования VIP-залом аэропорта наделены члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы. Для остальных лиц оплата этой услуги законодательством не предусмотрена, поэтому данные расходы не признаются экономически оправданными и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа от 19 - 24.05.2005 N А65-14696/04-СА2
Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств экономической оправданности затрат на оплату услуг зала официальных делегаций в аэропорту. Следовательно, на основании п. 49 ст. 270 НК РФ указанные затраты не учитываются при налогообложении прибыли.

Консультация эксперта, 2006
Автор указывает, что услуги VIP-зала не поименованы в Приказе Минтранса России от 02.10.2000 N 110, устанавливающем Перечень аэропортовых сборов, поэтому расходы на эти услуги не учитываются при налогообложении прибыли.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Как отразить в налоговом учете расходы на служебные командировки ("Налоговый вестник", 2006, N 2)
Статья: Расходы на служебные командировки: налоговые риски ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)

Статья: О налоге на прибыль ("Налоговый вестник", 2005, N 4)
Автор указывает, что расходы на услуги VIP-зала аэропорта не относятся к командировочным и не учитываются при налогообложении прибыли.

Спасибо!
Вопрос остается спорным, все трактуют по-разному: Хотим судиться-уменьшаем базу, нет-в доход!!!