Организация арендует квартиру для своих работников (иностранцев). Может ли она принять к расходам затраты на покупку мебели (кровати, подушки) если расходы по аренде квартиры в бух. и налог. учете не фигурируют?
Мы используем труд иностранцев и арендуем для них квартиру, типа гостиницы. Купили для них кое-какую мебелишко (кровать, подушки...). Нам дали накладную, сч.-фактуру. Можем ли мы принять это к расходам? Надеюсь так понятней
Еще раз. Нет такого термина "принять к расходам". Вы про БУ, про НУ? То, что вы не можете сформулировать вопрос в терминах проблемы, говорит о том, что вы не изучали вопрос сами, а надеятесь получить готовый ответ здесь. Очень опасный путь.
Напомним, что после получения разрешения на привлечение иностранных работников вы должны подать ходатайство о выдаче приглашения приглашающей стороной. Одновременно с ходатайством вам необходимо представить гарантии о принятии на себя обязательств по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению иностранного гражданина на период его пребывания в РФ (п. 5 ст. 16 Закона N 115-ФЗ).
Примечание
Подробнее о подаче ходатайства вы сможете узнать в разд. 17.2.2.1 "Если иностранец прибыл в Россию по визе".
Гарантией жилищного обеспечения являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств обеспечения иностранного гражданина жильем (пп. "г" п. 3 Положения о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 N 167).
В этой связи организации, использующие труд иностранных граждан, могут предоставлять им жилье бесплатно или выплачивать денежные средства, компенсирующие стоимость аренды (приобретения) жилья.
В данной ситуации у иностранных граждан не возникает налогооблагаемого дохода. Основание - абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ. К такому мнению пришли и судебные органы (Определение ВАС РФ от 23.04.2008 N 4623/08, Постановление ФАС Центрального округа от 11.12.2007 N А48-717/07-2).
Однако Минфин России считает иначе. По его мнению, у таких иностранцев возникает доход, подлежащий налогообложению (Письма от 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142).
**
Вопрос: Организация, привлекающая для осуществления своей деятельности иностранную рабочую силу, планирует заключить договор об аренде жилья, а также выплачивать денежную компенсацию на аренду квартиры для проживания этих работников на период выполнения ими своих трудовых обязанностей. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ, ЕСН и уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии, что они предусмотрены трудовым договором?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 мая 2008 г. N 03-04-06-01/142
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм оплаты организацией аренды жилья своим работникам и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для прибывающих в Российскую Федерацию иностранных сотрудников на период выполнения ими трудовых обязанностей организация планирует арендовать жилье либо производить выплаты для оплаты аренды ими жилья.
1. Налог на доходы физических лиц.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В случае если организация арендует жилье для своих сотрудников либо выплачивает им денежные средства для оплаты аренды жилья, у сотрудников образуется экономическая выгода (доход), поскольку организация несет за них расходы по найму жилого помещения.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Оплата организацией жилья для иностранных сотрудников является их доходом, полученным в натуральной форме, соответственно, суммы указанной оплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
2. Единый социальный налог.
Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника.
Таким образом, расходы организации по найму жилого помещения для проживания привлекаемых иностранных работников подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
3. Налог на прибыль организаций.
В соответствии со ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 4 ст. 255 Кодекса стоимость предоставляемого в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) относится в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" приглашающей стороной представляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации. Порядок представления указанных гарантий устанавливается Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.03.2003 N 167 "О порядке представления гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации" утверждено Положение о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации (далее - Положение).
Согласно пп. "г" п. 3 Положения гарантиями материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения приглашающей стороной иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
Указанные затраты не подпадают под действие п. 4 ст. 255 Кодекса.
Вместе с тем согласно ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Учитывая изложенное, расходы, связанные с предоставлением жилья иностранным работникам, при условии их документального подтверждения, учитываются для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.05.20
**
Вопрос: Организация, привлекающая иностранную рабочую силу для осуществления своей деятельности, планирует арендовать жилье либо выплачивать денежные средства для проживания иностранных работников на период их пребывания на территории РФ. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и ЕСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июня 2008 г. N 03-04-06-01/149
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм оплаты организацией аренды жилья своим работникам и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для прибывающих в Российскую Федерацию иностранных сотрудников на период выполнения ими трудовых обязанностей организация планирует арендовать жилье либо производить выплаты для оплаты ими аренды жилья.
1. Налог на доходы физических лиц.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В случае если организация арендует жилье для своих сотрудников либо выплачивает им денежные средства для оплаты аренды жилья, у сотрудников образуется экономическая выгода (доход), поскольку организация несет за них расходы по найму жилого помещения.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Оплата организацией жилья для иностранных сотрудников является их доходом, полученным в натуральной форме, соответственно, суммы указанной оплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
2. Единый социальный налог.
Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника.
Таким образом, расходы организации по найму жилого помещения для проживания привлекаемых иностранных работников подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.06.2008
Может ли она принять к расходам затраты на покупку мебели (кровати, подушки) если расходы по аренде квартиры в бух. и налог. учете не фигурируют?
Анатолий, из вопроса автора я понял, что ключевой момент - именно то, что аренда как таковая нигде не фигурирует.
Т.е. организация (видимо коммерческая и скорее всего не связанная с гостиничным бизнесом) ни с того ни с сего покупает кровати и подушки.
И хочет это щастье учесть в затратах по основной деятельности.
ЗЫ и иностранцы или коренные расеяне на этих кроватях спать будут - фиолетово.
Дебетокреникъ Еще раз. Нет такого термина "принять к расходам".
Как нет такого термина? А как надо правильно говорить?
Дебетокреникъ Вы про БУ, про НУ?
И тот и другой, но больше конечно НУ.
Дебетокреникъ То, что вы не можете сформулировать вопрос в терминах проблемы, говорит о том, что вы не изучали вопрос сами, а надеятесь получить готовый ответ здесь. Очень опасный путь.
Да я не успел изучить вопрос, т.к. решение надо принять срочно. И почему это опасный путь?
