Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Арендодатели - рекламораспрастранители ?

18.07.2008, 07:46
Сдача в аренду офисных помещений. Перед входом в здание,которое является собственностью арендодателя , на стенах установлены вывески арендаторов. Решили привести все в порядок, в систему- сделать гламурненько.

Случайно натыкаемся на :

- вывески подпадают под рекламные;
- в соответствии с 38_ФЗ "О рекламе" являемся Рекламораспрастранителями;
- требуется разрешение органа местного управления с уплатой госпошлины
за выдачу разрешения;
- в соответстсвии со ст. 346.27 данный вид деятельности подпадает под ЕНВД;
- нарушение 38-ФЗ в т.ч. и рекламораспрастранителем карается санкциями по КоАП ст 14.3.

Кто-нибудь сталкивался с чем-либо подобным в практике?

Сижу и размышляю - вот арендодатель по простоте и доброте душевной
разрешил арендаторам повесить свои вывески и что - получается, что у него появился новый вид деятельности, да еще и ЕНВД?

Сижу и размышляю - а надо ли буддировать сей вопрос ( практика показывает, то что обсуждаем проблемное скоро становится притчей во языцах на страницах СМИ ). Ведь до сего дня жили-нетужили и ничего не ведали и никто не домагался....
Исправлений: 2; последнее - в 18.07.2008, 09:50.
18.07.2008, 08:27
Чтобы повесить вывеску своей фирмы у входа потребовалось разрешение ГУ архитектуры и градостроительсва при администрации города. Естессно, за соответствующую мзду - с этим сталкивались.
А вот остального не было. Регион 42 соседи (?) смайлик
avatar 18.07.2008, 09:35
Лесик А.
на стенах установлены вывески арендаторов
Правильно ли вы квалифицировали как рекламу?Несут ли они информационную нагрузку или просто привлекают внимание неопределенного круга лиц?
18.07.2008, 09:45
Думаю, спасает это:

Статья 19. Наружная реклама и установка рекламных конструкций

1. Распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов,
...
осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем...

Владелец рекламной конструкции (физическое или юридическое лицо) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

- Хотя конструкция сооружена и собственником здания (арендодателем), но сам текст на щите - собственность арендатора. Вот он пусть и разбирается.

Пойдет?
avatar 18.07.2008, 09:53
Вы с какой стороны? Арендатор или арендодаель?
18.07.2008, 09:55
датель
avatar 18.07.2008, 10:02
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 декабря 2006 г. N 03-11-04/3/533
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности, в частности, по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Согласно ст. 346.27 Кодекса предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Распространение рекламы в виде плакатов и баннеров, размещаемых в витринах (выходящих на улицу) или на фасадах зданий и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу.
При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности, предпринимательскую деятельность непосредственно по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Таким образом, организация, предоставляющая по договору аренды рекламные места для установки средств наружной рекламы с целью размещения рекламной информации, не признается плательщиком единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности.При этом доходы, полученные организацией по договорам аренды средств наружной рекламы от арендатора, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
18.07.2008, 11:06
Спасибо!
Я это видел и продумывал. Можно включать это и в общий договор Хотелось бы меньшней "кровью" - без договоров и вытекающего из них.

А продумывал вот ещё в какой части. Договора на аренду ведь уже есть.
А нельзя бы считать, что это так сказать дополнительный сервис в сдаваемом помещении. Так сказать "класс" сдаваемого помещения - обеспечены:
1)...
2)...
3) площадями для размещения наружной рекламы?
avatar 18.07.2008, 11:51
круто!
только где-нибудь эти характеристики прописать и закрепить(н-р в акте приема-передачи)Потому как, когда арендаторы пойдут оформлять свою рекламу им придется Ваш с ними договор предоставлять.
18.07.2008, 12:37
Арендаторам то зачем этот договор?
Этот договор скорее нужен арендодателю, что бы откреститься от рекламораспрастранительства, которое ему попытаются вменить наолговики и прочие чиновники.
Я понимаю, что лучще всего иметь и договора и прочей лабудой обложиться. Но хочется понять: где разумный предел этому?

Хорошо, такой пример. Арендатор сделал щит и повесил его на здании где он арендует помещение. Пусть даже и с ведома арендодателя.
Что, арендодатель стал рекламораспрастранителем? И давай договора и тд и тп?

давайте еще раз заглянем в п.1 ст 19 38-ФЗ:

Распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов,..., монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий,...

осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем... .

Владелец рекламной конструкции (физическое или юридическое лицо) -

1)собственник рекламной конструкции
2)либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию
3) или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Так что является рекламной конструкцией:
1. Щит, который изготовил и повесил арендатор
2. Или стена здания?

Как я понимаю из приведенного пункта ст 19 - это сам щит. Так какое отношение имеет этому щиту арендодатель? К чему какие-то договора?
Так или нет?
18.07.2008, 13:21
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2005, N 19

Вопрос: Организация по договору аренды предоставляет юридическим лицам часть стены здания для размещения на ней средств наружной рекламы, принадлежащих арендаторам.
Кто является плательщиком ЕНВД: арендатор, размещающий наружную рекламу на собственных средствах наружной рекламы, или арендодатель, предоставляющий во временное пользование рекламное место (часть стены здания)?
Является ли размещение вывески предприятия деятельностью, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?
Следует ли в 2005 г. при исчислении ЕНВД применять установленное на текущий год значение коэффициента-дефлятора (К3), равное 1,104, или произведение всех существующих значений данного коэффициента (в 2003 г. - 1, в 2004 г. - 1,133, в 2005 г. - 1,104), то есть 1 х 1,133 х 1,104?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 февраля 2005 г. N 18-11/3/12018

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением и (или) размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Следовательно, под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают только те организации и индивидуальные предприниматели, которые извлекают доходы от оказания услуг по предоставлению и (или) использованию принадлежащих им (арендованных или используемых ими на иных правовых основаниях) стационарных технических средств для размещения (распространения) рекламной информации о других физических и юридических лицах, их деятельности, товарах, работах, услугах, идеях и начинаниях.
При этом к стационарным техническим средствам наружной рекламы относятся только те технические средства, которые рассчитаны на визуальное восприятие из городского пространства, размещены на объектах недвижимого имущества (земля, здания, строения, сооружения и т.п.), непосредственно связаны с ними и не предназначены для перемещения в течение всего срока, установленного для их размещения в соответствующих рекламных местах (щитовые установки, наземные и настенные панно, крышевые установки, афишные тумбы, кронштейны, проекционные установки, электронные табло, маркизы, транспаранты-перетяжки и т.д.).
Что касается размещаемой на вывесках информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения (юридический адрес), режим работы и т.п.), то исходя из ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей, а также норм Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" такая информация не является рекламой и, следовательно, ее размещение на вывесках этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статьей 346.27 НК РФ установлено, что коэффициент-дефлятор (К3) соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.
Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 09.11.2004 N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год" коэффициент-дефлятор, используемый налогоплательщиками при исчислении ЕНВД, установлен на 2005 г. равным 1,104.
Таким образом, при определении суммы ЕНВД в 2005 г. налогоплательщикам следует корректировать (умножать) базовую доходность на указанное выше значение коэффициента К3.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы РФ
II ранга
С.Х.АМИНЕВ
28.02.2005
18.07.2008, 13:26
Вопрос:...
2. Являются ли вывески с указанием наименования организации-изготовителя, исполнителя или продавца (фирменного наименования организации, места ее нахождения, режима работы и т.п.) средствами наружной рекламы, облагаемыми ЕНВД?
...
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/14

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и сообщает следующее.
Согласно ст.346.27 Кодекса предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Согласно ст.2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что гл.26.3 Кодекса не предусмотрено каких-либо ограничений по видам рекламной информации, подлежащим распространению и (или) размещению налогоплательщиками для целей применения ими системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, под действие данного специального налогового режима подпадает распространение и (или) размещение любой наружной рекламы, в том числе и рекламы, носящей социальную направленность.
В отношении размещаемой на вывесках информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы и т.п.) следует отметить, что исходя из норм ст.9 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей, а также норм Федерального закона "О рекламе" такая информация не является рекламой и, следовательно, ее размещение на вывесках этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В целях применения гл.26.3 Кодекса деятельность организаций по самостоятельному распространению и (или) размещению рекламной информации о своих товарах не может быть признана соответствующей установленному ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации понятию "предпринимательская деятельность", и следовательно, в отношении данной деятельности не может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
...

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
01.02.2005
18.07.2008, 13:53
Вопрос не в том, что является рекламой а что нет.
Июо это понятие не определено ни законодательно ни в судебной практике.

Вывеска Названия фирмы и часы работы - не реклама. Но только там появляется номер телефона - реклама.
Если вывеска весит у входа - не реклама. А если на торце здания - реклама.
Ресторан "Океан" - не реклама.
Рыбный рестора "Океан" - реклама.
Магазин "Партнер" - не реклама.
Магази "Партнер". Канцтовары. - реклама и тд и тп

Все это примеры из судебной практики.

Но мы не о том.
Мы выясняем, когда же ЮЛ может попасть под понятие РЕКЛАМОРАСПРАСТРАНИТЕЛЯ при выполнени всех условиях реклаиы..

Полагаем одназначно - размещается реклама.
avatar 18.07.2008, 13:55
Лесик А.
Как я понимаю из приведенного пункта ст 19 - это сам щит. Так какое отношение имеет этому щиту арендодатель? К чему какие-то договора?
Так или нет?
Совершенно верно, рекламная конструкция- щит и рекламораспространитель-это собственник этого щита.НО щит должен быть где нибудь установлен и согласно п.5 ст. 19 Закона о рекламе для правомерного распространения наружной рекламы нужно иметь
договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции;
В данном случае Сторонами договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции являются ее владелец (т.е рекламораспространитель он же арендатор) и собственник недвижимого имущества (он же арендодатель), к которому она крепится.Поэтому договор все же нужен, но не столько Вам, сколько арендаторам.
18.07.2008, 14:47
Натали ГК
Совершенно верно, рекламная конструкция- щит и рекламораспространитель-это собственник этого щита...

Давайте еще попытаемся различить понятия
А) рекламной конструкции

Читаем еще раз с разбивкой по частям:


1)Распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов,...,
2) монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий,...

3)осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспрастранителем... .

- что есть рекламная конструкция? Сам щит с наружной рекламой или это некая конструкция на которой размещается щит?

Я полагаю, что рекламняя конструкция это собственность
Р/распрастранителя - некое сооружение на котором будут размещены эти щиты.


Б. рекламодателя и рекламораспрастранителя.

И дело не в собственнике:

1. Если ЮЛ заказало рекламораспратранителю разместить о себе информацию. Рекламораспрастранитель сам изготовил щит (он его собственник!) и разместил его на своей конструкции. Здесь четко разделены тот и другой.

2 Если ЮЛ само изготовило рекламный щит (он его собственник!) и передало рекламораспратранителю разместить его на своей конструкции.
И здесь четко разделены тот и другой.

3. Если ЮЛ само изготовило щит (он его собственник!) со своей рекламной информацией и повесило его на стене своего здания, то кем является это ЮЛ - рекламодателем? Рекламораспрастранителем? Два в одном и на него падают обязанности того и другого?


Натали ГК
...НО щит должен быть где нибудь установлен и согласно п.5 ст. 19 Закона о рекламе для правомерного распространения наружной рекламы нужно иметь договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции;
- Какой еще договор? Р/распрастранитель построил конструкцию, получив на то разрешение у местных органов и заплатив пошлину с кем договор на эксплуатацию? Он сам ее и эксплуатирует. Он только заключает договоры с реламодатели на размещение их рекламы на своих конструкциях.



Натали ГК
...В данном случае Сторонами договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции являются ее владелец (т.е рекламораспространитель он же арендатор)

- в нашей ситуации Р/распрастранитель арендодатель, а не арендатор.
Арендатор - рекламодатель


Натали ГК
...В данном случае Сторонами договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции являются ее владелец (т.е рекламораспространитель он же арендатор) и собственник недвижимого имущества (он же арендодатель), к которому она крепится.Поэтому договор все же нужен, но не столько Вам, сколько арендаторам.
- Здесь вы ведете речь о том договоре который будет между р/дателем
и р/ распрастранителем, естественно может и быть . Но это следующий этап.
Сейчас же я хочу выяснить: а если рекламораспрастранитель в самой простой ситуации:

Арендатор сделал щит и повесил его на здании где он арендует помещение. Пусть даже и с ведома арендодателя.
Что, арендодатель стал рекламораспрастранителем? Стена здания есть рекламная конструкция?
avatar 18.07.2008, 15:53
Лесик А.
Я полагаю, что рекламняя конструкция это собственность
Р/распрастранителя
В этом согласна.Но Вы привязываете слово "конструкция" к зданию это ИМХО не верно.Стена здания- это стена, а не рекламная конструкция.
Лесик А.

1. Если ЮЛ заказало рекламораспратранителю разместить о себе информацию. Рекламораспрастранитель сам изготовил щит (он его собственник!) и разместил его на своей конструкции. Здесь четко разделены тот и другой.

здесь три стороны:
1)собственник земли на которой расположена рекламная конструкция.(он же арендодатель)(на примере щитов у дороги)
2)собственник самой рекламной конструкции (он же рекламораспространитель, он же арендатор земельного участка)
3)ЮЛ-рекламодатель.(он собственник бумажного плаката который будет клеиться на рекламную конструкцию)

Вашем случае ИМХО по аналогии с земельным участком.Вы просто сдаете кусок стены.Все.На рекламу, на вывеску (которая не реклама),просто чтобы играть на ней в крестики-нолики.А вот тот кто будет крепить на Вашу стену к примеру короб со своей рекламой- будет рекламораспространителем и рекламодателем в одном лице. А вот если он потом в Вашем здании свой офис прикроет, а короб за ним останется и он наклеит на этот короб чью-то другую рекламу фирмы В, тогда он будет рекламораспространителем, а фирма В-рекламодателем.
21.07.2008, 08:39
Натали ГК
...
Вашем случае ИМХО по аналогии с земельным участком.Вы просто сдаете кусок стены.Все.На рекламу, на вывеску (которая не реклама),просто чтобы играть на ней в крестики-нолики.А вот тот кто будет крепить на Вашу стену к примеру короб со своей рекламой- будет рекламораспространителем и рекламодателем в одном лице. А вот если он потом в Вашем здании свой офис прикроет, а короб за ним останется и он наклеит на этот короб чью-то другую рекламу фирмы В, тогда он будет рекламораспространителем, а фирма В-рекламодателем.

Вы мне пытаетесь рассказать как должо бы быть, да как будет если бы да ка бы...
Но это уже следующий этап в вопросе - когда мы выясним что в описанной ситуации, арендодатель является рекламораспрастранителем - вот тогда и будем думать заключать ли договор на аренду или еще что там, или вообще не делать никакой конструкции.

Ситуация 1.
Арендаторы на стене задания, собственником которой является арендодатель, с разрешения арендодателя повесили свои рекламные щиты.
Подпадает ли в такой ситуации арендодатель под определение рекламораспространителя? (когда нет никакой конструкции).

Ситуация 2.
Арендодатель, на той же стене сооружает некую конструкцию, в которую арендаторы размещают те же самые свои рекламные щиты.
Подпадает ли в такой ситуации арендодатель под определение рекламораспространителя? (когда явно есть конструкция).
avatar 21.07.2008, 10:05
Лесик А
Ситуация 1.
Арендаторы на стене задания, собственником которой является арендодатель, с разрешения арендодателя повесили свои рекламные щиты.
Подпадает ли в такой ситуации арендодатель под определение рекламораспространителя? (когда нет никакой конструкции)

В этом случае щит это и есть конструкция.
Лесик А

Ситуация 2.
Арендодатель, на той же стене сооружает некую конструкцию, в которую арендаторы размещают те же самые свои рекламные щиты.
Подпадает ли в такой ситуации арендодатель под определение рекламораспространителя? (когда явно есть конструкция).
Да, т.к. соорудил специально для размещения рекламы и получения экон. выгоды.
21.07.2008, 10:34
Т.е., считаете, что сами щиты, стенды и т.п. и есть те самые рекламные конструкции?

Тогда в первой ситуации рекламная конструкция - это только щиты, стенды и т.п., а во второй ситуации - рекламная конструкция - это щиты, стенды и т.п. плюс некое сооружение на котором размещаются эти щиты, стенды и т.п.?

Так?
21.07.2008, 10:54
Лесик А.
Т.е., считаете, что сами щиты, стенды и т.п. и есть те самые рекламные конструкции?
Так?

Получается, что так. Это прямо написнао в ст.19:

1. Распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения (далее - рекламных конструкций),

монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений ...

осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований настоящей статьи.
Владелец рекламной конструкции (физическое или юридическое лицо) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.


Ну тогда, стены, крыши... вообще не имеют никакого отношения к рекламной кострукции. И получается, что собственник здания - арендодатель не является рекламораспрастранителем?
21.07.2008, 11:47
Я пришел к следующему выводу:
В обеих ситуациях арендодатель не явяется рекламораспространителям.
Он только пребоставляется технические средства (стены, конструкции на них) для размещения рекламы.

А вот, есди бы он принимал заказы от заказчиков и сам бы размещал на своих стенах и конструкциях рекламную информацию, тогда он подпадал по обязанности рекламораспрастранителя.

А посколько он только предоставляет площади для размещения щитов, то
это квалифицируется как сдача в аренду этих площадей.

Остается выяснить, обязательно ли в данном случае составлять договора на аренду таких площадей - в случае, когда рекламодатели (они же арендаторы) и с ними уже заключены договора на аренду помещений. Я имею в виду, что наличие места для размещения рекламы о себе как бы входит в характеристику сдаваемого в аренду помещения (прилагается автоматически к сдаваемой в аренду площади).
Понятно, что не помешало бы в договре упомянуть это. Ну а если нет подобного упоминая, следует ли (сломя голову) включать данный пункт во все договора сейчас.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **   *******   ********  **        **     ** 
       **  **     **     **     **        **     ** 
       **         **     **     **        **     ** 
       **   *******      **     **        **     ** 
 **    **         **     **     **        **     ** 
 **    **  **     **     **     **        **     ** 
  ******    *******      **     ********   *******  
Сообщение: