Помогите пожалуйста разобраться со следующими вопросами:
1. Как относить на расходы по комиссионному вознаграждению, выплаченному комиссионеру? Если комиссионное вознаграждение вылачивается от количества преобретенного товара при посредничестве данного комиссионера? Можно ли расходы относить на стоимость товара?
2. Может ли предприятие выставлять транспортные услуги с НДС?
В Рубрикаторе статей есть раздел ДОГОВОРНЫЕ ОТНОШЕНИЯ и подраздел ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ДОГОВОРЫ - информации по Вашей теме очень много,например:
Бухгалтерский учет у комитента.
При продаже товаров право собственности на товар переходит непосредственно от комитента к покупателю, соответственно, именно в этот момент комитенту следует отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от продажи товаров.
Отразить выручку комитент может только после получения отчета комиссионера о факте выполнения им обязанностей по договору комиссии и о фактической цене реализации комиссионного товара.
Поскольку комиссионное поручение для посредника считается исполненным после перехода права собственности на комиссионный товар к покупателю, то одновременно с получением отчета, в котором, как правило, указывается сумма комиссионного вознаграждения посредника и полученная дополнительная выгода, комитент может включить в состав затрат, связанных с реализацией своих товаров, оказанные услуги комиссионера (без учета НДС).
Если посредник не принимает участия в расчетах, комитент самостоятельно производит расчеты с покупателями или поставщиками товара по сделкам, заключенным комиссионером, при этом на расчетный счет (в кассу) комиссионера перечисляются суммы вознаграждения по договору комиссии (комиссионное вознаграждение, дополнительная выгода).
При исполнении поручения с участием посредника в расчетах комитент производит расчеты только с комиссионером, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями или поставщиками товара по заключенным с ними договорам. При этом денежные средства, полученные комиссионером от покупателей, не являются его собственностью, а принадлежат комитенту и подлежат перечислению ему.
Для обобщения информации о наличии и движении товаров, переданных на комиссию, организации - комитенты использует счет 45 «Товары отгруженные».
Операция по передаче товара комиссионеру отражается в бухгалтерском учете комитента путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
На счете 45 «Товары отгруженные» переданные комиссионеру товары числятся до момента перехода права собственности на них к покупателю (или до момента их возврата, если договор комиссии расторгается).
При переходе к покупателю права собственности на комиссионные товары по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от своего имени, выполняются все условия, необходимые для признания выручки в бухгалтерском учете комитента.
Комитент отражает следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76 - 6 «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению» Кредит 90 «Продажи» субсчет 90 - 1 «Выручка».
Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности.
В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся комиссионеру по договору комиссии, признаются расходами на продажу и отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».
Рассмотрим бухгалтерские записи у комитента на примере.
Пример 5.
ЗАО «Комитент» в мае передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 590 000 рублей (в том числе НДС – 90 000 рублей). Себестоимость товаров составляет 320 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей).
ООО «Комиссионер» полностью продал комиссионный товар покупателю и предоставил отчет. Отчет комитентом утвержден. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитент».
В бухгалтерском учете ЗАО «Комитент» данные хозяйственные операции оформляются следующими записями:
Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:
Счет 44 «Расходы на продажу»;
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76 - 6 «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению».
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
45 41 320 000 Переданы товары на комиссию
62 90-1 590 000 Отражена на основании отчета комиссионера выручка от продажи товаров
90-3 68-2 90 000 Начислен НДС
90-2 45 320 000 Списана фактическая себестоимость проданных товаров
44 76-6 20 000 Учтены услуги комиссионера в составе расходов на продажу
19 76-6 3 600 Учтен НДС по услугам посредника
76-6 62 23 600 Зачтены на основании отчета комиссионера услуги посредника в счет причитающихся платежей за реализованный товар
68 19 3 600 Принят к вычету НДС по посредническим услугам
Получен счет-фактура
51 62 566 400 Получены денежные средства от комиссионера за проданные товары с учетом взаимных требований, в части комиссионного вознаграждения (590 000 рублей – 23 600 рублей)
90-2 44 20 000 Списаны затраты, приходящиеся на реализованные товары
90-9 99 160 000 Отражен финансовый результат
Это немного другой случай.. Комиссионер обязался найти поставщика товара для комитента по цене не выше, предположим, 300рублей. А разницу между найденной ценой(предположим, 250) и 300 руб., за каждую единицу товара, поставленного будущим поставщиком(после поставки всех партий товара(пусть 20кг)), выплачивает комитент комиссионеру. В данном случае поставщик был найден, он поставил 20кг продукции, следовательно комиссионеру полагается по окончании поставки= 300-250=50*20кг=1000руб. Так вот эта сумма-1000руб будет относится на стоимость закупки товара-20кг или просто как прочие расходы..??