Вот какого рода вопрос. Пересматривается декларация по налогу на прибыль за 2007 год (все периоды) в плане отнесения части расходов как не принимаемые для целей НО. Данные расходы по ПБУ18 должны быть как ПНО, кроме того в результате таких дествий должно как бы и изменится УД (УР) и ПНО (ну еще и могут ОНА, ОНО тоже изменится). Как быть в данному случае. Балансы за все периоды 2007 года сданы, вторая форма тоже. Неужели необходимо переделывать автоматически бухгалтерский учет и сдавать уточненные формы бухгалтерской отчетности?
Судя по дате обнаружения ошибки, баланс не правится. По п. 11 Указаний в приказе 67н правится датой 31.12 только те ошибки, которые в этом году обнаружены по прошлой отчетности, и прошлая отчетность еще не утверждена.Например, в марте 2008 нашли ошибку 2007, тогда уточняем прошлую отчетность.
Если позднее, то запись на 91 счет "Ошибки прошлых лет, обнаруженные в текущем году".
Если в текущем году обнаружена ошибка прошлых лет, которая повлияла на расчет налога на прибыль (переплата, доплата), то в отчетном периоде образуется постоянная разница, формирующая ПНО или ПНА. Ведь к расчету текущего налога на прибыль отчетного периода эта сумма отношения не имеет.
Поэтому переплату или доплату, отраженную по данным уточняющих налоговых деклараций, следует отразить в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по отдельной дополнительной строке после статьи "Текущий налог на прибыль". Такие разъяснения были ранее даны в письме Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219. Теперь это прямо указано в п. 22 ПБУ 18/02.
С уважением, Людмила
Бульдозер(67e0b)
Я бы добавил две вещи:
1. Отчетность считает закрытой, когда она утверждена, а не когда Вы ее в налоговую сдали. Если Ваше собрание акционеров/пайщиков/дольщиков утвердило отчетность в июне, то до июня она открыта, несмотря на то, что Вы ее сдали в налоговую.
2. Ошибки, обнаруженные в текущем периоде, относятся на сч. 91, кроме налога на приыбль. НП относится на 99, поскольку в противном случае получится, что часть налога на прибыль попадет в ф. 2 в Прибыль до налогов, что абсурдно.
Ну когда ПБУ 7 поправили, забыли поправить 67 н. Реально ведь СПОД учитывается до даты подписания, затем рассылается информация. Так что до даты подписания точно, потом спорно.