Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

УСН суточные сверх норм

Чуkча  
20.06.2008, 12:58
Организация применяет УСН с обектом налогооблажения "доходы минус расходы". Является ли объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование размер суточных сверх 100 руб. в день, но в пределах 700 руб.?
20.06.2008, 13:25
Чуkча  
20.06.2008, 13:25
почему?
Чуkча  
20.06.2008, 13:27
ПИСЬМО
от 25 марта 2008 г. N 21-11/028705@

На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ЕСН.
При этом организации должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Согласно ст. 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные в гл. 24 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Об этом сказано в п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ.
В пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ определено, что при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ.
Согласно разъяснениям Минфина России в целях налогообложения ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование нормы суточных для организаций всех форм собственности (кроме бюджетных) определяются на основании Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 93.
Таким образом, в организациях, применяющих упрощенную систему, суточные в пределах норм, установленных Постановлением N 93, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Об этом говорится в п. 3 ст. 236 НК РФ.
Сверхнормативные суточные относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и объектом налогообложения по ЕСН не признаются.
При этом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ не распространяется на организации, не формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе на организации, применяющие упрощенную систему.
Такие организации должны облагать сверхнормативные суточные страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Основание: Письмо Минфина России от 21.03.2007 N 03-04-06-02/43.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
destiny  
20.06.2008, 16:25
а то что налог усн заменяет налог на прибыль, ничего? ИМХО, придется конечно в случае чего бодаться и отстаивать свою точку зрения в суде. предполагаю, что ситуация будет развиваться аналогично НДФЛ с суточных сверх норм и однозначное понимание будет достигнуто только тогда когда в кодексе будет ПРЯМО прописано "не облагать!" ну как счас НДФЛ
avatar
leNta  
20.06.2008, 16:28
Данное мнение изложено во многих письмах, интересно, что говорят суды.
avatar
Гена  
20.06.2008, 16:32
да не здесь налоговики проиграют - не в прибыльном пункте, а в самом пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ - в словах "пределах норм, установленных законодательством РФ"

Трудовой кодекс и есть законодательство РФ, где суточные нормируются локальным трудовым актом предприятия... они пролетят так же, как и два года назад по НДФЛ
destiny  
20.06.2008, 17:05
Чуkча  
23.06.2008, 07:06
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **        **     **  **     **  **    **  **     ** 
 **        **     **  ***   ***   **  **   **     ** 
 **        **     **  **** ****    ****    **     ** 
 **        *********  ** *** **     **     **     ** 
 **        **     **  **     **     **     **     ** 
 **        **     **  **     **     **     **     ** 
 ********  **     **  **     **     **      *******  
Сообщение: