Ѕухгалтерский учет. Ќалоги. јудит

ћожно ли вз€ть на работу иностранца?

12.05.2008, 16:58
 оллеги, добрый день!
ѕодскажите пожалуйста, как правильно оформить на работу иностранца.
” гражданина √рузии, есть в паспорте отметка ”‘ћ— (миграционна€ служба) "разрешено временное проживание". ћогу ли € его вз€ть на работу? Ќужно ли оформл€ть разрешение на работу?

«аранее спасибо за ответ!
Shmel  
12.05.2008, 18:27
—.¬.ћазилкин,юрист консалтинговой группы "„то делать  онсалт"
ћатериал предоставлен журналом "–оссийский налоговый курьер"
Ќа работу прин€т иностранный работник

¬ последние годы российский работодатель все чаще привлекает в качестве работников иностранных граждан как из стран —Ќ√, так и дальнего зарубежь€. — какими проблемами при этом может столкнутьс€ работодатель?  акие документы нужно оформить дл€ приема на работу иностранных граждан?  акие налоги необходимо уплатить с вознаграждений, выплаченных этим работникам?

ќсновным нормативно-правовым актом, регулирующим права и об€занности иностранных граждан в –оссии, в том числе и в области трудовых отношений, €вл€етс€ ‘едеральный закон от 25.07.2002 Ш 115-‘« "ќ правовом положении иностранных граждан в –оссийской ‘едерации" (далее-«акон Ш 115-‘«).
—огласно статье 2 этого закона иностранным работником €вл€етс€ иностранный гражданин, временно пребывающий в –оссии и осуществл€ющий в установленном пор€дке трудовую де€тельность. “аким образом, чтобы иностранный гражданин был признан иностранным работником, в отношении которого примен€етс€ разрешительный пор€док привлечени€ к трудовой де€тельности, необходимо одновременное выполнение двух условий.
¬о-первых, иностранный гражданин должен временно пребывать на территории –оссии. «десь надо четко различать временно пребывающего иностранного гражданина от временно или посто€нно проживающего. »ностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание или вид на жительство, не относитс€ к категории иностранных работников в соответствии с «аконом Ш 115-‘« и может работать в российских фирмах без специальных разрешений.
¬о-вторых, иностранный гражданин должен осуществл€ть трудовую де€тельность в установленном пор€дке. “о есть с ним должен быть заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

ќформление документов дл€ привлечени€ иностранного работника

–аботодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников только при наличии разрешени€ на их привлечение и использование (п. 4 ст. 13 «акона Ш 115-‘«). ј иностранец может осуществл€ть трудовую де€тельность только при наличии разрешени€ на работу.
–ассмотрим, какие документы необходимо оформить дл€ привлечени€ иностранного работника к трудовой де€тельности на территории –оссии.
–азрешение на привлечение иностранных работников выдаетс€ органами ћ¬ƒ –оссии на основании заключени€ соответствующего территориального органа ћинтруда –оссии по вопросам зан€тости населени€ (п. 3 ст. 18 «акона Ш 115-‘«).
»ными словами, сначала работодатель (заказчик) обращаетс€ в территориальный орган службы зан€тости населени€ того субъекта –‘, в котором организаци€ или ѕЅќёЋ осуществл€ет де€тельность и где планируетс€ использовать труд иностранцев, за получением заключени€ о целесообразности привлечени€ иностранных работников (далее-заключение). —огласно приказу ћинтруда –оссии от 15.07.2003 Ш 175 в данный орган необходимо представить:
- за€вление, оформленное на бланке установленного образца;
- копии свидетельства о регистрации-дл€ юридического лица;
- копии свидетельства о регистрации в качестве предпринимател€ и документ, удостовер€ющий личность,-дл€ физического лица.
ѕолучив положительное заключение от органа службы зан€тости населени€, работодатель (заказчик) обращаетс€ в органы ћ¬ƒ –оссии за разрешением на привлечение иностранных работников. ƒл€ этого в соответствии с указом ѕрезидента –‘ от 16.12.93 Ш 2146 "ќ привлечении и использовании в –оссийской ‘едерации иностранной рабочей силы" он должен представить:
- заключение;
- за€вление;
- проект трудового договора или другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об услови€х привлечени€ иностранных работников.
Ќа основании полученного разрешени€ на привлечение иностранных работников по ходатайству работодател€ органы ћ¬ƒ –оссии выдают приглашение на въезд в –оссию иностранного гражданина в цел€х осуществлени€ трудовой де€тельности[1]. ќбратите внимание: вместе с ходатайством работодатель (приглашающа€ сторона) должен предоставить гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечени€ иностранного гражданина на период его пребывани€ в –оссии (п. 5 ст. 16 «акона Ш 115-‘«).
__________________________________

[1]  оличество приглашений на въезд в –оссию иностранных граждан в цел€х осуществлени€ трудовой де€тельности не должно превышать квоту, ежегодно утверждаемую постановлением ѕравительства –‘ (п. 1 ст. 18 «акона Ш 115-‘«). Ќа 2004 год эта квота в соответствии с постановлением ѕравительства –‘ от 03.11.2003 Ш 658 составл€ет 213 000 приглашений.
__________________________________

ќдновременно с приглашением на въезд работодатель должен получить разрешение на работу дл€ каждого иностранного работника. ƒл€ этого он об€зан внести на специальный счет, открываемый органами ћ¬ƒ –оссии, средства, необходимые дл€ обеспечени€ выезда иностранного работника из –оссии соответствующим видом транспорта. “акой пор€док установлен в пункте 5 статьи 18 «акона Ш 115-‘«.
ѕолучив указанные выше разрешени€, работодатель вправе заключить с иностранным гражданином трудовой либо гражданско-правовой договор.  ак правило, договор заключаетс€ на срок пребывани€ иностранца на территории –оссии.
ќбратите внимание: за нарушение пор€дка привлечени€ и использовани€ в –оссии иностранной рабочей силы предусмотрен административный штраф в размере от 10 до 20 ћ–ќ“. ќб этом говоритс€ в пункте 1 статьи 18.10  ојѕ –‘.
–аботодатель (заказчик) в соответствии с пунктом 8 статьи 18 «акона Ш 115-‘« об€зан соблюсти р€д иных формальностей, в частности предоставить документы и информацию в различные ведомства.
¬ органы ћ¬ƒ –оссии необходимо подать документы дл€ регистрации иностранного работника по месту его пребывани€, если последний не сделал это самосто€тельно. Ќапомним, что стать€ми 20 и 21 «акона Ш 115-‘« предписано, что иностранный гражданин об€зан зарегистрироватьс€ в течение трех дней со дн€ прибыти€ в –оссию. –егистраци€ производитс€ при предъ€влении миграционной карты, на которой есть отметка органа пограничного контрол€ о въезде в –оссию, и документа, удостовер€ющего личность (ст. 23 «акона Ш 115-‘«).
 роме того, работодатель (заказчик) об€зан направл€ть в милицию информацию в случа€х:
- нарушени€ иностранным работником условий трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), а также о досрочном расторжении таких договоров;
- самовольного оставлени€ иностранным работником места работы или места пребывани€.
ќрганы безопасности следует информировать, только если иностранный работник самовольно оставил место работы или место пребывани€.
Ќалоговую инспекцию работодатель об€зан уведомить о привлечении и об использовании иностранных работников в течение 10 дней. ќтсчет этого срока начинаетс€ в зависимости от ситуации. Ќапример, со дн€ подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашени€ в цел€х осуществлени€ трудовой де€тельности или заключени€ с ним нового трудового договора в –оссии (подп. 4 п. 8 ст. 18 «акона Ш 115-‘«).
ќбратите внимание: дл€ приема на работу иностранных граждан из дальнего зарубежь€ и стран —Ќ√ оформл€ют практически одни и те же документы. »сключением €вл€етс€ то, что гражданам некоторых стран —Ќ√ не надо получать визу, а значит, на них работодателю (заказчику) не нужно оформл€ть приглашение на въезд в –оссию. ј граждане –еспублики Ѕеларусь могут работать в российских организаци€х даже без разрешений. Ёто установлено решением ¬ысшего —овета —ообщества Ѕеларуси и –оссии от 22.06.96 Ш 4 "ќ равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий".

ќформление документов при заключении трудового договора

ѕринима€ на работу иностранца, работодатель вправе проверить его документы, предусмотренные статьей 65 “рудового кодекса –‘. Ќапример, документ, удостовер€ющий личность, а также документы об образовании, квалификации или наличии специальных знаний. ќни должны быть переведены на русский €зык, а перевод заверен российским нотариусом, посольством (консульством) –оссии в стране, в которой выдан документ, или другим органом имеющим соответствующие полномочи€.
ќбратите внимание: согласно статье 66 “  –‘ работодатель об€зан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше п€ти дней, если данна€ работа €вл€етс€ дл€ работника основной. “аким образом, на иностранного работника, который проработал в организации более п€ти дней, работодатель об€зан завести трудовую книжку в пор€дке, утвержденном постановлением ѕравительства –‘ от 16.04.2003 Ш 225 "ќ трудовых книжках".

Ќалогообложение затрат на привлечение иностранного работника

»так, работодатель прин€л решение о приеме на работу иностранного работника. ¬ таком случае в соответствии с пунктом 8 статьи 4 «акона –‘ от 09.12.91 Ш 2005-1 "ќ государственной пошлине" работодатель должен уплатить государственные пошлины в следующих размерах:
- за выдачу приглашени€ на въезд в –оссийскую ‘едерацию лица из другого государства-200 руб.;
- за выдачу разрешени€ на привлечение и использование иностранных работников-3000 руб. за каждого такого работника.;
- за выдачу разрешени€ на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства-1000 руб.
“еперь попробуем разобратьс€, можно ли учитывать государственные пошлины, а также иные расходы, которые работодатель осуществл€ет при трудоустройстве иностранного работника, при исчислении налога на прибыль.
¬ соответствии с пунктом 1 статьи 252 Ќ  –‘ расходами в цел€х исчислени€ налога на прибыль признаютс€ обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.  роме того, затраты должны быть направлены на получение дохода.
”плата работодателем (заказчиком) указанных выше государственных пошлин €вл€етс€ об€зательным условием дл€ привлечени€ и использовани€ иностранной рабочей силы в производственной де€тельности на территории –оссии. —ледовательно, расходы, св€занные с получением соответствующих разрешений дл€ прин€ти€ иностранца на работу в российскую организацию, а также с его трудоустройством, можно учесть в цел€х налогообложени€ прибыли согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Ќ  –‘ как прочие расходы, св€занные с производством и (или) реализацией. ѕри этом нужно соблюсти требовани€ пункта 1 статьи 252  одекса.
ќбратите внимание: суммы, перечисленные дл€ обеспечени€ выезда иностранного работника, фактически €вл€ютс€ залогом, поскольку неиспользованные суммы возвращаютс€ работодателю[2]. ¬ том случае, когда выезд работника оплачиваетс€ за счет данных средств, стоимость проезда, по мнению налоговых органов, не включаетс€ в расходы при исчислении налога на прибыль. ¬едь эти расходы работодатель осуществл€ет в пользу работника (пункты 29 и 49 ст. 270 Ќ  –‘).

____________________________________

[2] ѕор€док внесени€ работодателем (заказчиком) средств, необходимых дл€ обеспечени€ выезда иностранных работников соответствующим видом транспорта из –оссийской ‘едерации, а также пор€док возврата таких средств работодателю (заказчику) устанавливаетс€ ѕравительством –‘ (п. 10 ст. 18 «акона Ш 115-‘«).
____________________________________

Ќалогообложение денежных выплат в пользу работника

ѕосле того как все этапы оформлени€ пройдены, иностранный работник приступает к работе. –аботодатель (заказчик) выплачивает ему вознаграждени€ в денежной форме по трудовому или гражданско-правовому договору. –ассмотрим особенности налогообложени€ таких выплат.

Ќалог на доходы физических лиц

—огласно статье 207 Ќ  –‘ плательщиками Ќƒ‘Ћ признаютс€ физические лица, как €вл€ющиес€ налоговыми резидентами –‘, так и не €вл€ющиес€ таковыми, получающие доходы от источников в –оссии.   налоговым резидентам –‘ относ€тс€ физические лица, фактически наход€щиес€ на территории –оссии не менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 Ќ  –‘). ѕри этом в  одексе не сказано, как подсчитывать этот срок-последовательно или суммарно. —ледовательно, иностранный работник будет признан налоговым резидентом –‘ и в том случае, если он находитс€ на территории –оссии подр€д 183 дн€ в календарном году, и в том случае, если он выезжает в течение года за пределы –‘, но суммарно находитс€ в –оссии 183 дн€.
ƒоходы резидентов –‘ в виде оплаты труда облагаютс€ по ставке 13%, а лиц, не имеющих такого статуса,-по ставке 30% (ст. 224 Ќ  –‘).
–аботодатель (заказчик), выплачивающий доходы иностранному работнику, выступает в роли налогового агента (ст. 226 Ќ  –‘). “о есть он должен удержать с этих доходов налог и уплатить его в бюджет. ѕоэтому чтобы правильно исчислить налог, работодателю (заказчику) надо установить, €вл€етс€ ли иностранный работник резидентом –‘ или нет.
ƒоходы иностранного работника могут облагатьс€ налогом по ставке 13%, если работник находитс€ на территории –оссии не менее 183 дней в календарном году. ѕодсчет этого срока в соответствии со статьей 6.1 Ќ  –‘ ведетс€ со следующего дн€ после въезда иностранца.
»ностранный работник до истечени€ 183-дневного срока нахождени€ на территории –оссии не может считатьс€ налоговым резидентом –‘. ƒоход такого работника облагаетс€ Ќƒ‘Ћ по ставке 30% без применени€ налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 Ќ  –‘. ј начина€ со 183-го дн€ в отношении его доходов, полученных с начала налогового периода, действует налогова€ ставка 13% и соответственно примен€ютс€ налоговые вычеты. ¬ этом случае налоговый агент может произвести перерасчет сумм Ќƒ‘Ћ с начала налогового периода. —уммы налога, излишне удержанные налоговым агентом (в период применени€ налоговой ставки 30%), согласно стать€м 78 и 231  одекса могут быть зачтены в счет будущих платежей по Ќƒ‘Ћ или возвращены иностранному работнику на основании его за€влени€ и документов, подтверждающих период пребывани€ на территории –оссии.
ќбратите внимание: подтвердить врем€ нахождени€ иностранного работника на территории –оссии можно на основании отметок пропускного контрол€ в заграничном паспорте, приказа о приеме на работу, табел€ учета рабочего времени.

≈диный социальный налог

¬ыплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам €вл€ютс€ объектом налогообложени€ по ≈—Ќ (п. 1 ст. 236 Ќ  –‘).
— 1 €нвар€ 2003 года в  одексе нет особых норм, которые определ€ли бы пор€док обложени€ ≈—Ќ выплат в пользу иностранных граждан. “о есть выплаты и вознаграждени€ в пользу иностранных работников в части, зачисл€емой в федеральный бюджет, ѕенсионный фонд, бюджеты ‘—— –оссии и фонда об€зательного медицинского страховани€, облагаютс€ ≈—Ќ так же, как и выплаты в пользу работников-граждан –‘.
–ассмотрим отдельно каждую часть платежей в составе ≈—Ќ.
≈—Ќ в федеральный бюджет. —огласно пункту 2 статьи 243 Ќ  –‘ сумма ≈—Ќ, подлежаща€ уплате в федеральный бюджет, уменьшаетс€ на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование (налоговый вычет). ѕор€док исчислени€ страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование регламентирован ‘едеральным законом от 15.12.2001 Ш 167-‘« "ќб об€зательном пенсионном страховании в –оссийской ‘едерации" (далее-«акон Ш 167-‘«).
¬ статье 6 «акона Ш 167-‘« установлено, что страховател€ми €вл€ютс€ в том числе организации, индивидуальные предприниматели, производ€щие выплаты физическим лицам (застрахованным). ѕри этом под застрахованными лицами понимаютс€ лица, на которых распростран€етс€ об€зательное пенсионное страхование: граждане –оссии, а также проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 7 «акона Ш 167-‘«).  аждому застрахованному лицу ѕенсионный фонд выдает страховое свидетельство государственного пенсионного страховани€ (далее-страховое свидетельство). »ностранные работники, временно пребывающие в –оссии, не относ€тс€ к застрахованным лицам, следовательно, ѕенсионный фонд не выдает им страховые свидетельства.
»ными словами, страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование начисл€ютс€ на выплаты, производимые в пользу только тех посто€нно и временно проживающих на территории –оссии иностранных граждан и лиц без гражданства, которые по законодательству €вл€ютс€ застрахованными лицами и в отношении которых ѕенсионный фонд ведет персонифицированный учет в соответствии с ‘едеральным законом от 01.04.96 Ш 27-‘« "ќб индивидуальном (персонифицированном учете) в системе об€зательного пенсионного страховани€" (далее-«акон Ш 27-‘«). ¬ отношении данных лиц ≈—Ќ в части федерального бюджета исчисл€етс€ с применением налогового вычета и ставки в размере 14%.
Ќа выплаты и вознаграждени€, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ѕ‘– в соответствии с «аконом Ш 27-‘« персонифицированный учет не ведетс€, страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование не начисл€ютс€, а ≈—Ќ начисл€етс€ по ставке 28%, так как налоговый вычет не может быть применен.
≈—Ќ в части ‘—— –оссии. „то же касаетс€ ≈—Ќ в части, зачисл€емой в бюджет ‘—— –оссии, то нужно учитывать следующее. ¬се иностранцы, работающие в –оссии по трудовым договорам, относ€тс€ к категории застрахованных лиц. ќб этом говоритс€ в статье 6 ‘едерального закона от 16.07.99 Ш 165-‘« "ќб основах об€зательного социального страховани€". ј вот если иностранный работник выполн€ет работу (оказывает услугу) по гражданско-правовому договору, то ≈—Ќ в части, зачисл€емой в ‘—— –оссии, не начисл€етс€ (п. 3 ст. 239 Ќ  –‘).
≈—Ќ в части ‘‘ќћ— и “‘ќћ—. ¬ыплаты иностранным работникам облагаютс€ ≈—Ќ в части фондов об€зательного медицинского страховани€ на общих основани€х-как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.

—траховые взносы на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев

ƒействие ‘едерального закона от 24.07.98 Ш 125-‘« "ќб об€зательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее-«акон Ш 125-‘«) распростран€етс€ на граждан –оссии, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами –‘. —ледовательно, за иностранных работников, наход€щихс€ на территории –оссии, страховые взносы на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее-взносы на травматизм) работодатель уплачивает в общем пор€дке, установленном «аконом Ш 125-‘«.
Ќапомним, что об€зательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполн€ющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного с работодателем. ќб этом говоритс€ в статье 5 «акона Ш 125-‘«. ќбратите внимание: существует перечень выплат, на которые страховые взносы в ‘—— –оссии не начисл€ютс€. ќн утвержден постановлением ѕравительства –‘ от 07.07.99 Ш 765. ≈сли физические лица выполн€ют работу (оказывают услугу) по гражданско-правовому договору, взносы на травматизм начисл€ютс€, только если об€занность по их уплате вытекает из условий договора.

¬ыплаты в натуральной форме

ѕомимо зарплаты работодатель (заказчик) может выплачивать иностранному работнику доходы в натуральной форме. Ќапример, оплачивать аренду квартиры, коммунальные услуги, услуги св€зи, страхование работника, бесплатно предоставл€ть автомобиль. ƒанные расходы организаци€ может оплачивать не только работнику, но и членам его семьи. –ассмотрим особенности налогообложени€ таких выплат иностранным гражданам, работающим в российских организаци€х.

ѕредоставление жиль€

«аконом Ш 115-‘« установлено, что работодатель (заказчик), оформл€€ приглашение дл€ иностранного гражданина, должен предоставить гарантии, которые определены постановлением ѕравительства –‘ от 24.03.2003 Ш 167. –ечь идет о материальном, медицинском и жилищном обеспечении на период пребывани€ иностранного гражданина в –оссии. “акие гарантии не учитываютс€ дл€ целей исчислени€ налога на прибыль. ѕоэтому если стоимость проживани€ иностранного работника оплачиваетс€ за счет средств работодател€, эти затраты не учитываютс€ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании пунктов 29 и 49 статьи 270 Ќ  –‘.
—тоимость жиль€, бесплатно предоставл€емого иностранному работнику, по мнению налоговых органов, нельз€ отнести к доходам, не облагаемым Ќƒ‘Ћ на основании пункта 3 статьи 217 Ќ  –‘. ¬ этом пункте речь идет о компенсационных выплатах, установленных законодательством –‘, св€занных с предоставлением жиль€ или соответствующего денежного возмещени€, а не о гаранти€х, предусмотренных в «аконе Ш 115-‘«. ѕоэтому оплата работодателем жиль€ иностранному работнику €вл€етс€ доходом в натуральной форме. –аботодатель как налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет Ќƒ‘Ћ со стоимости проживани€ (статьи 226 и 211 Ќ  –‘).
¬ыплаты в натуральной форме, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, не облагаютс€ ≈—Ќ на основании пункта 3 статьи 236  одекса, при условии, что организаци€ €вл€етс€ плательщиком налога на прибыль.
¬зносы на травматизм на такие выплаты не начисл€ютс€, если работодатель оплачивает проживание лицу, с которым заключен договор аренды, мину€ работника.

ƒобровольное медицинское страхование

—траховые взносы по договору добровольного медицинского страховани€ работника (далее-договор ƒћ—) при исчислении налога на прибыль относ€тс€ к расходам на оплату труда. Ёто установлено в пункте 16 статьи 255 Ќ  –‘. ѕри этом договор ƒћ— должен быть заключен на срок не менее одного года и сумма страховых взносов, включаема€ в расходы, не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда[3]. —траховые взносы, уплаченные по таким договорам, не облагаютс€ ≈—Ќ (подп. 7 п. 1 ст. 238 Ќ  –‘).  роме того, на них не начисл€ютс€ взносы на травматизм. ќб этом сказано в пункте 20 перечн€ выплат, на которые не начисл€ютс€ страховые взносы в ‘—— –оссии. ќднако договор ƒћ— при этом также должен быть заключен на срок не менее одного года. —уммы страховых взносов, которые работодатели уплачивают по договорам ƒћ—, не облагаютс€ Ќƒ‘Ћ (п. 3 ст. 213 Ќ  –‘).

______________________________________

[3]ѕодробнее об этом читайте в статье "ƒобровольное медицинское страхование работников" // –Ќ , 2003, Ш 19.-ѕримеч. ред.
______________________________________

ƒопустим, работодатель заключает договор ƒћ— в пользу не только иностранного работника, но и членов его семьи. “огда суммы страховых взносов, уплаченные за членов семьи работника, не состо€щих в трудовых отношени€х с работодателем, подлежат обложению Ќƒ‘Ћ. “ака€ позици€ налоговых органов была высказана в письме ћЌ— –оссии от 04.02.2004 Ш 04-2-07/65. —траховые взносы, уплаченные за членов семьи работника, не учитываютс€ при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 270 Ќ  –‘). —ледовательно, согласно пункту 3 статьи 236  одекса они не признаютс€ объектом налогообложени€ по ≈—Ќ, при условии, что организаци€ €вл€етс€ плательщиком налога на прибыль.  роме того, поскольку между работодателем и членами семьи иностранного работника не заключен трудовой договор, на платежи по договору ƒћ— не начисл€ютс€ взносы на травматизм.

ѕ–»ћ≈–
ќрганизаци€ пригласила на работу гражданина √ермании сроком на один год. —огласно трудовому договору иностранному работнику выплачиваетс€ зарплата в размере 90 000 руб. в мес€ц. ¬ договоре также предусмотрено бесплатное предоставление жиль€, двух автомобилей, медицинской страховки на работника и членов его семьи. –асходы работодател€ на эти цели состав€т:
- аренда квартиры 70 кв. м в —анкт-ѕетербурге-30 000 руб. в мес€ц;
- страховой взнос по договору ƒћ— иностранного работника-6000 руб. в мес€ц;
- страховой взнос по договору ƒћ— членов семьи иностранного работника-14 000 руб. в мес€ц;
- амортизаци€ автомобилей-10 000 и 7000 руб. в мес€ц;
- затраты по содержанию автомобилей-5500 и 4200 руб. в мес€ц.

ƒоговоры ƒћ— заключены сроком на один год. ќдин автомобиль работник использует в служебных цел€х, а другой-в личных. –асходы на оплату труда организации составл€ют 2 000 000 руб. в мес€ц. “ариф страховых взносов на об€зательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний-0,2%.
«атраты на аренду квартиры в размере 30 000 руб. в мес€ц не включаютс€ в расходы при исчислении налога на прибыль (пункты 29 и 49 ст. 270 Ќ  –‘). —траховые взносы по договору ƒћ— иностранного работника включаютс€ в расходы в полном объеме-6000 руб., ведь договор заключен сроком на один год. ј сумма страхового взноса не превышает пороговую величину расходов на ƒћ—, которые учитываютс€ дл€ целей налогообложени€,-60 000 руб. (2 000 000 руб. х 3%). —траховые взносы, уплаченные за членов семьи иностранного работника, в размере 14 000 руб. не учитываютс€ при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 270 Ќ  –‘).
“аким образом, в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаци€ вправе включить сумму 96 000 руб. (90 000 руб. + 6000 руб.).
“акже в расходы при исчислении налога на прибыль включаетс€ амортизаци€ автомобил€, используемого в служебных цел€х, и затраты по его содержанию-15 500 руб. (10 000 руб. + 5500 руб.).
Ќƒ‘Ћ будет начислен на доходы:
- иностранного работника-в размере 131 200 руб. (90 000 руб. + 30 000 руб. + 7000 руб. + 4200 руб.);
- членов его семьи-в размере 14 000 руб.
ѕри этом Ќƒ‘Ћ начисл€етс€ по ставке 30%. ѕосле истечени€ 183 дней пребывани€ иностранцев в –оссии в налоговом периоде организаци€ произведет перерасчет сумм Ќƒ‘Ћ по ставке 13%.
≈—Ќ нужно начислить только на сумму заработной платы иностранного работника. —умма налога составит 32 040 руб. (90 000 руб. х 35,6%).
—траховые взносы на об€зательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составл€ют 180 руб. (90 000 руб. х 0,2%).

¬зносы в ѕ‘– за иностранных работников платить необходимо
ќпубликовано в журнале "√лавбух" є 15, 2005
–убрика: ќфициальный ответ
ѕозици€ ѕенсионного фонда
¬ ответ на наш запрос сотрудники ѕенсионного фонда –‘ выпустили письмо от 5 июл€ 2005 г. є 08-19/7140. ¬ нем чиновники указали, что региональные отделени€ не вправе отказыватьс€ страховать иностранцев, которые проживают в –оссии временно. ѕенсионный фонд –‘ напомнил, что платить взносы с выплат таким сотрудникам требует ‘едеральный закон от 20 июл€ 2004 г. є 70-‘«. » данное правило действует с 1 €нвар€ 2005 года. ќтметим, что иностранцами, временно проживающими в –оссии, €вл€ютс€ те, у которых есть соответствующее разрешение, выданное милицией.
–екомендации "√лавбуха"
—огласимс€ с сотрудниками ѕ‘–. ¬едь в ‘едеральном законе є 70-‘« действительно четко сказано, что в 2005 году нужно платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих в –оссии.
ѕри этом на сумму пенсионных взносов работодатель может уменьшить ≈—Ќ, перечисл€емый в федеральный бюджет. ¬ итоге организаци€ заплатит с дохода иностранца 14 процентов в ѕенсионный фонд –‘, а 6 процентов (20 - 14) - в федеральный бюджет.
≈сли же фирма возьмет на вооружение разъ€снение местных пенсионщиков и взносы за иностранцев платить не станет, то все 20 процентов с зарплаты сотрудника придетс€ перечислить в федеральный бюджет.
“о есть в любом случае фирма расстанетс€ с одной и той же суммой - 20 процентов от заработка иностранца. ќднако, не перечислив взносы в ѕ‘–, фирма нарушит законодательство. Ёто подтверждает письмо ѕенсионного фонда –‘ є 08-19/7140.
ѕоэтому советуем организаци€м платить пенсионные взносы за иностранцев, как того требует действующее законодательство. “ем более что в письме є 08-19/ 7140 сказано: теперь региональные управлени€ ѕенсионного фонда –‘ должны сообщать в головное отделение обо всех случа€х, когда иностранцев не поставили на учет. Ёто означает, что позици€ чиновников на местах скорее всего в ближайшее врем€ изменитс€. » иностранцев, временно проживающих в –оссии, будут ставить на учет.

ј вот это было на форуме, прошу прощени€ у авторов, что не привожу ники, скопировала только текст.

миграционные карты, разрешение на работу(какой город там написан, только там они и могут у ¬ас работать),регистраци€ по месту прибывани€ сообщить в налоговую (свободна€ форма) и уведомить миграционную службу (бланк можно вз€ть у них) в течение 10 дней.«аключаете срочный договор с этими сотрудниками (на срок действи€ разрешени€ на работу). ѕри увольнении тоже про них не забыть и оповестить вышеуказанные организации. ќни безвизовые иностранцы (к безивым также относ€тс€-молдова, узбекистан, белорусси€, армени€,азербайджан, киргизи€, “аджикистан,”краина,  азахстан), поэтому пор€док упрощен. Ќе забываете о том, что по валютному законодательству они все еще иностранцы, поэтому деньги на руки выдавать им нельз€. Ћучше открыть на них сберег. книжки и туда перечисл€ть деньги (проход€ валютный контроль в банке;документы дл€ банка в этом случае лучше уточнить у обслуживающего ¬ас банка-это может быть реестр сотрудников с указанием их «ѕ).

Ёто основное что у них должно быть.”ведомл€ть вы должны:налоговые органы,миграционую службу,службу зан€тости («акон є 115-‘« п.9 ст.13) это делаетс€ в течение 10 дней с момента заключени€ трудового договора с работником.ѕор€док подачи уведомлени€ - ѕостановление ѕравительства є 798 от 23.12.2006г.Ѕез визы могут работать-казахи,киргизы,таджики,украинцы,белорусы.
¬се остальные должны иметь визу.ѕеред заключением договора необходимо получить в службе зан€тости заключение о целесообразности использовани€ иностр.работника.ѕишетс€ за€вление,к нему прилагаетс€ статистич.форма 1-“Ќ,нотариально заверенные копии учредит.документов,св-во о регистрации фирмы и о постановке на налоговый учет.¬ тоже врем€ от миграционнй службы надо получить - разрешение на привлечение и использование иностр.работника на организацию(на основании заключени€ службы зан€тости+госпошлина)и разрешение на каждого конкретного работника

¬ случае прин€ти€ на работу иностранного гражданина, не имеющего разрешени€ на работу, организаци€ в соответствии с ч. 2 ст. 18.15  одекса –‘ об административных правонарушени€х может быть оштрафована на сумму от 250 000 до 800 000 руб., при этом штраф на должностных лиц может составить от 25 000 до 50 000 руб. «а указанное нарушение могут приостановить де€тельность организации на срок до 90 суток.
13.05.2008, 12:44
спасибо большое! »звин€юсь что подн€ла тему, которую уже обсуждалижаль
јвтор:
¬аш Email:

«ащита от спама:
¬ведите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **     **  **    **  ********  ********  
    **     **     **  ***   **  **    **  **     ** 
    **     **     **  ****  **      **    **     ** 
    **     *********  ** ** **     **     ********  
    **     **     **  **  ****    **      **     ** 
    **     **     **  **   ***    **      **     ** 
    **     **     **  **    **    **      ********  
—ообщение: