Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Узнать состояние фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

эл.энергия в составе арендной платы

Elena-100  
29.04.2008, 18:09
Тема избитая, но все-таки: Нам арендодатель предоставил договор аренды. та такая фраза: арендная плата составляет 100000 руб.В арендную плату входит стоимость эл.энергии. Т.е акты и счета-фактуры они будут предоставлять на общую стоимость -100000 руб. Они утверждают, что когда в договоре аренды такая формулировка, то с ндс по эл.энергии проблем не будет. Они правы?
30.04.2008, 07:21
Правы. Так и надо.
30.04.2008, 11:32
Лесик А.
Правы. Так и надо.
Не правы они. Не надо так.

Уже достаточно давно Высокий Суд в своем Решении отметил, что эл.энергия и все подобное нельзя рассматривать как переменную часть арендной платы, чтобы там стороны не наваяли в договоре.
30.04.2008, 11:51
Вот именно переменной частью, но арендной платы, а не самостоятельным платежом под видом аренды или как возмещение. Обязательно в договоре должно быть указано, что это составная часть арендной платы и механизм расчета суммы этой переменной части. А у автора вопроса еще лучше и надежнее похоже - все вместе арендная плата , без деления на постоянную и переменную.
И говорить о неправоте уж совсем ... смело.
Исправлений: 1; последнее - в 30.04.2008, 11:59.
Elena-100  
30.04.2008, 11:55
да, эл.энергия входит по договору в постоянную сумму ар.платы, в переменную входит связь, уборка помещения - но по крайней мере это буде выставляться отдельной суммой и смогу выделить ндс и на неприним.его -правильно? т.е. элэнергия - ндс к вычету, связь -нет
30.04.2008, 12:03
Ну, связь определена же в договоре как переменная часть арендной платы, то тоже все нормально. Ндс должен быть к вычету.
Правда, некоторые специалисты высказываются, что с/ф должен быть один, а не несолько по стоставным частям.
Как будут воспринимать подобное фискалы пока не известно.
Возможно оно и логично, не выставляем же мы по несколько с/ф на одну реализацию.
Elena-100  
30.04.2008, 12:05
Если "от обратного", то говорит ли эта фраза из письма о том, что можно включать в постоянную составляющую ар.плату или есть другие письма?


"По вышеуказанным расходам (коммунальным платежам и т.п.) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями
арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. "
30.04.2008, 12:16
Вот эта фраза как раз говорит об обратном - не арендная плата это, а возмещение, а потому с/ф не выставляется и возмещать-то нечего, коль нет с/ф.
Непонятно почему так сделали. Похоже ваш арендодатель не разобрался с
возможностью опредлять арендную плату из двух частей - постоянной и переменной и на все вставлять с/ф, и тогда бы вы весь НДС принимали к вычету.
А может быть не нашел способа выставлять это все одновременно, единым с/ф, потому и оставил часть как возмещение без с/ф.
Поговорите с ними, ибо это обоюдный интерес.
30.04.2008, 12:26
Константин
Лесик А.
Правы. Так и надо.
Не правы они. Не надо так.

Уже достаточно давно Высокий Суд в своем Решении отметил, что эл.энергия и все подобное нельзя рассматривать как переменную часть арендной платы, чтобы там стороны не наваяли в договоре.

А можно это решение в студию?
Elena-100  
30.04.2008, 13:04
Эта фраза последняя не из договора арендного- из письма налоговой.
Я просто хотела узнать, из какого письма все-таки следует, с Ваших же слов"именно переменной частью, но арендной платы, а не самостоятельным платежом под видом аренды или как возмещение. Обязательно в договоре должно быть указано, что это составная часть арендной платы и механизм расчета суммы этой переменной части"
"Ну, связь определена же в договоре как переменная часть арендной платы, то тоже все нормально. Ндс должен быть к вычету. "
30.04.2008, 13:19
Текст письма опубликован
"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2006, N 40
"Документы и комментарии", 2006, N 20
"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20

Вопрос: ... о предъявлении арендатору сумм НДС, исчисленных со стоимости коммунальных услуг, и включении их стоимости в общую стоимость услуг по аренде, отражаемых в счете-фактуре.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/175

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.
...
2. По вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по аренде нежилых помещений сообщаем следующее.
Как следует из прилагаемого к письму договора аренды, заключенного между ООО, которое является арендодателем имущества, и ООО, которое является арендатором имущества, арендодатель оказывает арендатору услугу по предоставлению в аренду нежилых помещений. При этом условиями договора определено, что оплата данной услуги производится в виде арендной платы, которая состоит из Основной части арендной платы и Дополнительной части арендной платы, эквивалентной сумме коммунальных платежей.
Таким образом, вся сумма арендной платы, как Основная часть, так и Дополнительная, эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации услуг на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим услуга по предоставлению имущества в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
На основании п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, является счет-фактура, который налогоплательщик обязан составить при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, в случае, указанном в письме ООО, арендодатель имущества обязан составить и выставить арендатору имущества счет-фактуру, в котором стоимость оказанной услуги должна включать сумму коммунальных платежей. При этом вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных арендатору, производится в общеустановленном порядке.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
19.09.2006
30.04.2008, 13:26
33.1.1.2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА - ФИКСИРОВАННАЯ,
"КОММУНАЛКА" - ПЕРЕМЕННАЯ

При таком способе размер арендной платы в договоре складывается из двух частей:
- фиксированный (основной) платеж;
- переменный (дополнительный) платеж.
Фиксированный (основной) платеж - это собственно плата за площадь арендуемых помещений (здания), т.е. плата за аренду. Переменная (дополнительная) часть арендной платы представляет собой расходы на коммунальные услуги, потребленные арендатором в расчетном периоде.

Например, между организациями "Гамма" (арендодатель) и "Омега" (арендатор) заключен договор аренды нежилых помещений общей площадью 200 кв. м. Условиями договора предусмотрено, что арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату в размере 33 400 руб. (фиксированный платеж) и сумму, эквивалентную стоимости коммунальных услуг (горячего и холодного водоснабжения, отопления, энергоснабжения), потребленных арендатором (переменный платеж). Указанная сумма определяется на основании счета, выставляемого арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб.

При использовании второго способа переменная часть, т.е. стоимость коммунальных услуг, может изменяться каждый месяц в зависимости от изменения тарифов или величины потребляемых услуг, что исключает экономические потери как у арендодателя, так и у арендатора. При этом положения п. 3 ст. 614 ГК РФ о недопустимости пересмотра арендной платы чаще одного раза в год не нарушаются (дополнительно об этом см. п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

***
Тем, кто не хочет отказываться от вычета НДС по коммунальным ресурсам при арендных отношениях либо заниматься судебными тяжбами, финансисты и налоговики предлагают альтернативный вариант расчетов. На первый взгляд он простой, однако приемлем далеко не для всех.
Так, Письмом ФНС России от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@ для использования в работе на местах направлено Письмо Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39. Оно посвящено невозможности применения вычетов по НДС при компенсации арендатором арендодателю расходов по оплате коммунальных услуг (услуг связи, охраны, уборки арендуемых помещений) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются. Рассуждая от обратного, получим, что если такие расходы включены в стоимость услуг по аренде, то можно зачесть НДС. Эта мысль подтверждается примерами из арбитражной практики, когда инспекторы, оспаривая правомерность налоговых вычетов, заявляют: арендатор не вправе принимать к вычету НДС с сумм, перечисленных им арендодателю в порядке компенсации расходов по оплате электроэнергии и услуг связи, поскольку эти расходы не включены в состав арендной платы <8>. Некоторые судьи с ними согласны (Постановление ФАС ЦО от 25.04.2007 N А14-15645-2006586/25) и считают факт включения (невключения) расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг в состав арендной платы определяющим фактором для правильного разрешения спора, поскольку отношения между арендатором и арендодателем по поводу оплаты коммунальных услуг могут быть признаны арендными, если стоимость потребленных ресурсов включена в расчет арендной платы как составляющая ее часть. В этом случае арендная плата формируется из:
- величины платы за пользование арендованным помещением - она должна быть фиксированной;
- переменной составляющей, которая равна приходящейся на долю арендатора части коммунальных платежей, потребленных им за расчетный период.
--------------------------------
<8> Один из примеров - Постановление ФАС СЗО от 10.01.2007 N А05-7971/2006-13. Налоговики сочли, что общество должно было включить в сумму арендной платы коммунальные платежи и расходы на содержание и обслуживание помещений.

Минфин еще в Письме от 19.09.2006 N 03-06-01-04/175 высказывался, что вся сумма арендной платы, как постоянная часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуг по предоставлению в аренду нежилых помещений, которые, в свою очередь, являются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Это значит, что арендодатель имущества не просто может, а обязан выставить арендатору счет-фактуру, в котором стоимость оказанной услуги должна включать сумму коммунальных платежей (ст. 169 НК РФ). В этом случае вычет сумм "коммунального" НДС у арендодателя производится в полном объеме (согласно счетам-фактурам снабжающих организаций), а арендатор вправе предъявить к вычету всю часть НДС по потребленной коммуналке.
30.04.2008, 13:30
ПОЗор! Вопрос толком не прочитал, а сразу отвечать и не соглашаться. СТЫДНО!
В общем, не прав я.Действительно, если постоянная сумма арендной платы, то проблем быть не должно.
Еще раз прошу простить и строго не наказывать.
Elena-100  
30.04.2008, 14:03
Спасибо большое!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******    **    **  ********   **    **  **     ** 
 **    **   **   **   **     **   **  **   **     ** 
 **         **  **    **     **    ****    **     ** 
 **   ****  *****     **     **     **     ********* 
 **    **   **  **    **     **     **     **     ** 
 **    **   **   **   **     **     **     **     ** 
  ******    **    **  ********      **     **     ** 
Сообщение: