Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение
Фомичевой Людмиле
Фомичевой Людмиле
Прочел вашу статью, напечатанную на этом сайте и возникла пара вопросов, касающихся раздела:
Получатель дивидендов - организация, применяющая УСН.
Вы упоминаете о том, что
« дивиденды, выплачиваемые российской организацией акционеру (учредителю), который применяет УСН, могут облагаться налогом двумя способами.»
и далее упоминаете:
Упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы" выгодно уведомлять российских налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, о применяемой им системе налогообложения. В этом случае "упрощенцы" заплатят налог по ставке 6 % (с доходов), а не 9 % (с дивидендов).
При этом не касаетесь вопроса о налогообложении этих дивидендов далее, при выплате их участникам, в частности, физическим лицам.
Надо ли облагать их 9% , если налог с этих дивидендов при получении уплатил сам "упрощенец".?
В тоже время МФ «завалил» Письмами подобными одному из последних:
Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), является одним из акционеров ОАО. При выплате организации дивидендов ОАО не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на прибыль. В каком порядке учитываются суммы дивидендов для целей налогообложения? Применяется ли ставка по НДФЛ 9% при выплате дивидендов участникам ООО - физлицам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/289
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, учредителям, и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Кодекса.
2. Согласно п. 2 ст. 214 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 275 Кодекса в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
В случае если с дивидендов, полученных организацией, налоговым агентом налог не удерживался, порядок определения суммы налога, установленный ст. 275 Кодекса, при выплате организацией дивидендов физическим лицам не применяется.
В этом случае налог при выплате дивидендов физическим лицам удерживается с полной суммы указанного дохода с применением ставки, установленной п. 4 ст. 224 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.11.2007
Из чего следует, что при выплате этих дивиденндов физическим лицам надо удержать НДФЛ 9%.
Так о какой выгоде может идти речь в случае «Упрощенцам с объектом налогообложения "доходы" выгодно уведомлять российских налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, о применяемой им системе налогообложения.», если кпрощенцу прйдется заплатит налог с дохода
6 или 15% и 9 % при их выплате участникам - итого 15 или 24%, против 9%, если бы налог удержал агент?
И второе.
С 01.01.2008 действует следующая редакция п. 1 ст. 346.15
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.
Против старой:
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов,если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.
Вроде как выбора кому облагать налогом дивденды – агенту при выплате или получателю УСНщику - не предоставлено?
Исправлений: 1; последнее - в 24.04.2008, 12:16.
Получатель дивидендов - организация, применяющая УСН.
Вы упоминаете о том, что
« дивиденды, выплачиваемые российской организацией акционеру (учредителю), который применяет УСН, могут облагаться налогом двумя способами.»
и далее упоминаете:
Упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы" выгодно уведомлять российских налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, о применяемой им системе налогообложения. В этом случае "упрощенцы" заплатят налог по ставке 6 % (с доходов), а не 9 % (с дивидендов).
При этом не касаетесь вопроса о налогообложении этих дивидендов далее, при выплате их участникам, в частности, физическим лицам.
Надо ли облагать их 9% , если налог с этих дивидендов при получении уплатил сам "упрощенец".?
В тоже время МФ «завалил» Письмами подобными одному из последних:
Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), является одним из акционеров ОАО. При выплате организации дивидендов ОАО не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на прибыль. В каком порядке учитываются суммы дивидендов для целей налогообложения? Применяется ли ставка по НДФЛ 9% при выплате дивидендов участникам ООО - физлицам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/289
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, учредителям, и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Кодекса.
2. Согласно п. 2 ст. 214 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 275 Кодекса в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
В случае если с дивидендов, полученных организацией, налоговым агентом налог не удерживался, порядок определения суммы налога, установленный ст. 275 Кодекса, при выплате организацией дивидендов физическим лицам не применяется.
В этом случае налог при выплате дивидендов физическим лицам удерживается с полной суммы указанного дохода с применением ставки, установленной п. 4 ст. 224 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.11.2007
Из чего следует, что при выплате этих дивиденндов физическим лицам надо удержать НДФЛ 9%.
Так о какой выгоде может идти речь в случае «Упрощенцам с объектом налогообложения "доходы" выгодно уведомлять российских налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, о применяемой им системе налогообложения.», если кпрощенцу прйдется заплатит налог с дохода
6 или 15% и 9 % при их выплате участникам - итого 15 или 24%, против 9%, если бы налог удержал агент?
И второе.
С 01.01.2008 действует следующая редакция п. 1 ст. 346.15
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.
Против старой:
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов,
Вроде как выбора кому облагать налогом дивденды – агенту при выплате или получателю УСНщику - не предоставлено?
Исправлений: 1; последнее - в 24.04.2008, 12:16.
Толя, давайте уточним, я не поняла. Я пишу об организациях- УСН, которые получают дивиденды от российских организациях. А Вы о физиках - получателях.И, видимо, организациях, которые выплачивают дивиденды и применяют УСНО.
С уважением, Людмила
С уважением, Людмила
И я имею в виду тоже самое что и вы. Об организациях- УСН, которые получают дивиденды от российских организаций, касательно вопроса, кто должен платить налог.
Вы пишите о праве выбора кто должен уплатить налог с этих полученных дивидендов и подчеркиваете выгоду в том, если налог с полученных дивиендов заплатит УСНшик (оповестив об этом агента).
Да, в этой части, когда идет речь только о налогообложнении начисленных(полученных) есть выгода - заплатить 9% агентом или 6%- УСНщиком-получателем.
Но дальше, эти дивиденды УСНшику предстоит выплатить своим участникам-ФЛ.
И если налог удержал агент, то при выплате их УСНщиком своим участникам-ФЛ, УСНщик НДФЛ не будет удерживать.
А если налог удержал сам УСНщик, то он при выплате этих дивидендов свои участникам-ФЛ должен еще и 9% удержать. И где ж выгода-то?
Исправлений: 1; последнее - в 24.04.2008, 16:21.
Вы пишите о праве выбора кто должен уплатить налог с этих полученных дивидендов и подчеркиваете выгоду в том, если налог с полученных дивиендов заплатит УСНшик (оповестив об этом агента).
Да, в этой части, когда идет речь только о налогообложнении начисленных(полученных) есть выгода - заплатить 9% агентом или 6%- УСНщиком-получателем.
Но дальше, эти дивиденды УСНшику предстоит выплатить своим участникам-ФЛ.
И если налог удержал агент, то при выплате их УСНщиком своим участникам-ФЛ, УСНщик НДФЛ не будет удерживать.
А если налог удержал сам УСНщик, то он при выплате этих дивидендов свои участникам-ФЛ должен еще и 9% удержать. И где ж выгода-то?
Исправлений: 1; последнее - в 24.04.2008, 16:21.
Но дальше-то я не пишу, что они выплатят своим и т.п. Речь шла о 9% и 6%.
Вторая часть Вашего вопроса требует изучения. Я не думаю, что все так однозначно. Если была дыра при получении и не однозначно это трактовали. Потом два варианта предложили.
Поэтому и Ваша вторая часть тоже тупо трактуется МФ. Если дивиденды выплачиваются транзитом, с которых налог был удержан, они базу уменьшают. А тут тупо не был удержан. Неужели Минфин пойдет во вред бюджету. Скажут - неоднозначность трактовки, пробел закона. Учтем в дальнейшем...
Так что, сдается мне, это частный случай, который в массах не будет интересовать многих. Согласитесь, не часто создают УСНО для транзита дивидендов. Ну наткнулись Вы на проблему. Скорее всего найдете выход - или форму смените, или экономически посчитаете выгодный вариант.
С 01.01.08 возможно Вы правы, изменение формулировок пока настолько никто не отследил. И пояснений по изменениям (как читать) пока не было.
С уважением, Людмила
Вторая часть Вашего вопроса требует изучения. Я не думаю, что все так однозначно. Если была дыра при получении и не однозначно это трактовали. Потом два варианта предложили.
Поэтому и Ваша вторая часть тоже тупо трактуется МФ. Если дивиденды выплачиваются транзитом, с которых налог был удержан, они базу уменьшают. А тут тупо не был удержан. Неужели Минфин пойдет во вред бюджету. Скажут - неоднозначность трактовки, пробел закона. Учтем в дальнейшем...
Так что, сдается мне, это частный случай, который в массах не будет интересовать многих. Согласитесь, не часто создают УСНО для транзита дивидендов. Ну наткнулись Вы на проблему. Скорее всего найдете выход - или форму смените, или экономически посчитаете выгодный вариант.
С 01.01.08 возможно Вы правы, изменение формулировок пока настолько никто не отследил. И пояснений по изменениям (как читать) пока не было.
С уважением, Людмила
Спасибо огромное! Я понял вас.
Ну и заодно еще один вопрос, правда он скорее риторический и требует прочтения текста. Будет время посмотрите.
В статье вы так же упоминаете о Разъяснения МФ изложенных в Письме
«Долгое время среди специалистов шел спор, отражать ли сумму дивидендов к получению за вычетом удержанного налога налоговым агентом, или в полной сумме. Минфин России в письме от 19.12.2006 № 07-05-06/302 высказал свое мнение.»
Тут подвернулась статья: в свете этих Разъяснений:
(здесь плохо читать таблицы, статья есть в К+)
"Бухгалтерский учет", 2007, N 13
ПОДГОТОВКА ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ: КАК РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ
АУДИТОРОВ МОГУТ ПОМОЧЬ БУХГАЛТЕРАМ
…
Раскрытие в отчетности информации о дивидендах
Рекомендованные или объявленные дивиденды. Информация о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этой организации за отчетный год, раскрывается в соответствии с ПБУ 7/98 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никаких записей в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производится. Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который формируется бухгалтерская отчетность, следует отражать обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе "Капитал и резервы" (в круглых скобках).
Рассмотрим следующую ситуацию: акционерное общество "А", согласно уставу которого производятся выплаты промежуточных дивидендов каждый квартал, имело сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 1 января 2006 г. 10 000 тыс. руб. В течение 2006 г. произвело выплату промежуточных дивидендов на общую сумму 3000 тыс. руб. По итогам 2006 г. при реформации бухгалтерской отчетности прибыль 2006 г. была списана со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в сумме 5000 тыс. руб.
В бухгалтерском балансе за 2006 г. данная ситуация была отражена следующим образом (см. табл. 3).
В рассмотренной ситуации особый интерес представляет отражение информации по дивидендам в промежуточной отчетности 2007 г. Представляется правильным, если данные на начало отчетного периода в части промежуточных дивидендов будут отражены свернуто.
Допустим, что в I квартале 2007 г. прошло общее собрание акционеров ОАО "А", на котором был утвержден годовой бухгалтерский отчет и принято решение о выплате дивидендов за 2006 г. в сумме 4000 тыс. руб.
Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Если учесть сумму выплаченных промежуточных дивидендов, то в I квартале 2007 г. было начислено 1000 тыс. руб. (4000 - 3000), что отражается в учете записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75-2 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов". За I квартал 2007 г. промежуточные дивиденды будут начислены во II квартале этого же года. Причем начисленные дивиденды нельзя считать промежуточными, поэтому по строке "Промежуточные дивиденды за отчетный период" они не отражаются.
Вот тут не понял о чем речь. Переведите о чем это. А именно два последних предложения:
. За I квартал 2007 г. промежуточные дивиденды будут начислены во II квартале этого же года. Причем начисленные дивиденды нельзя считать промежуточными, поэтому по строке "Промежуточные дивиденды за отчетный период" они не отражаются
- Дивиденды за первый квартал и не промежуточные?
- И почему они не отражаются в той самой строке?
- И что тогда, в свете вышесказанного, будет в строке 470 на конец квартала?
На начало было 12000, довыдали 1000 за прошлый год
и, к примеру за 1-квартал выплатили дивидендов 2000. Будет 12000-1000-2000=9000.
А по итогам года, как показано в примере, должен буду вроде как 1200-1000=1000 (без учета что будет списано со счета 99 на счет 84 по итогам 2007года).
А 2000 руб, как промежуточные дивиденды, показать в той самой (дополнительной строке) в скобках (2000) . Ерунда получается. По итогам отчетных периодов показываю одно, а по итогам года по другому.
Дивиденды, полученные или подлежащие получению. Согласно разъяснениям Минфина России, исходя из ПБУ 7/98 объявление дочерними и зависимыми обществами юридического лица в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этого лица за отчетный год дивидендов за периоды, предшествовавшие отчетной дате, признается событием после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Учитывая это, поступления в виде дивидендов признаются доходами за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.
В Отчете о прибылях и убытках поступления в виде дивидендов должны отражаться по статье "Доходы от участия в других организациях".
Разъяснения Минфина России в части дивидендов заметно облегчают работу бухгалтера. Дело в том, что в течение ряда лет полученные дивиденды организации отражали в учете в сумме не полученных, а объявленных дивидендов, так как именно эту сумму объявляют на собрании акционеров и начисляют в учете акционерного общества - плательщика дивидендов.
Рассмотрим ситуацию: акционерное общество "А" получило в 2006 г. чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. Годовой отчет представлен совету директоров 27.02.2007, а рассмотрен и утвержден на заседании совета директоров 02.03.2007. Принято решение рекомендовать общему собранию акционеров выплатить дивиденды в сумме 200 000 руб. Общее собрание акционеров, прошедшее 02.04.2007, утвердило сумму дивидендов 100 000 руб., т.е. меньшую, чем рекомендованная, согласившись с предложением председателя совета директоров направить средства на модернизацию производства.
Акционерное общество "Б", являющееся держателем 100%-ного пакета акций акционерного общества "А", получило дивиденды на расчетный счет в мае 2007 г. Бухгалтер, не ознакомившийся с разъяснениями Минфина России, основываясь на принятом ранее порядке, сделал бы следующие записи (см. табл. 4).
Полученные разъяснения значительно упрощают порядок учета и делают его рациональным. Бухгалтер, опираясь на Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, должен сформировать иные учетные записи (см. табл. 5).
кафедра "Аудит" ВЗФЭИ
Подписано в печать
15.06.2007
- А здесь я не понял, что за проводки с 24% и опять 9000?
- И что образовалось в конечном итоге на счете 76–3 - кредитовое сальдо?
Что за ерунда?
Исправлений: 2; последнее - в 22.07.2008, 12:19.
Ну и заодно еще один вопрос, правда он скорее риторический и требует прочтения текста. Будет время посмотрите.
В статье вы так же упоминаете о Разъяснения МФ изложенных в Письме
«Долгое время среди специалистов шел спор, отражать ли сумму дивидендов к получению за вычетом удержанного налога налоговым агентом, или в полной сумме. Минфин России в письме от 19.12.2006 № 07-05-06/302 высказал свое мнение.»
Тут подвернулась статья: в свете этих Разъяснений:
(здесь плохо читать таблицы, статья есть в К+)
"Бухгалтерский учет", 2007, N 13
ПОДГОТОВКА ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ: КАК РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ
АУДИТОРОВ МОГУТ ПОМОЧЬ БУХГАЛТЕРАМ
…
Раскрытие в отчетности информации о дивидендах
Рекомендованные или объявленные дивиденды. Информация о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этой организации за отчетный год, раскрывается в соответствии с ПБУ 7/98 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никаких записей в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производится. Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который формируется бухгалтерская отчетность, следует отражать обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе "Капитал и резервы" (в круглых скобках).
Рассмотрим следующую ситуацию: акционерное общество "А", согласно уставу которого производятся выплаты промежуточных дивидендов каждый квартал, имело сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 1 января 2006 г. 10 000 тыс. руб. В течение 2006 г. произвело выплату промежуточных дивидендов на общую сумму 3000 тыс. руб. По итогам 2006 г. при реформации бухгалтерской отчетности прибыль 2006 г. была списана со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в сумме 5000 тыс. руб.
В бухгалтерском балансе за 2006 г. данная ситуация была отражена следующим образом (см. табл. 3).
Таблица 3 Бухгалтерский баланс (фрагмент) (тыс. руб.) на 31 декабря 2006 г. Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 ___________________________________________________________________ Уставный капитал 410 100 100 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 10 000 15 000 Промежуточные дивиденды за отчетный период (3 000) Итого по разд. III 490 10 100 12 100
В рассмотренной ситуации особый интерес представляет отражение информации по дивидендам в промежуточной отчетности 2007 г. Представляется правильным, если данные на начало отчетного периода в части промежуточных дивидендов будут отражены свернуто.
Допустим, что в I квартале 2007 г. прошло общее собрание акционеров ОАО "А", на котором был утвержден годовой бухгалтерский отчет и принято решение о выплате дивидендов за 2006 г. в сумме 4000 тыс. руб.
Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Если учесть сумму выплаченных промежуточных дивидендов, то в I квартале 2007 г. было начислено 1000 тыс. руб. (4000 - 3000), что отражается в учете записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75-2 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов". За I квартал 2007 г. промежуточные дивиденды будут начислены во II квартале этого же года. Причем начисленные дивиденды нельзя считать промежуточными, поэтому по строке "Промежуточные дивиденды за отчетный период" они не отражаются.
Вот тут не понял о чем речь. Переведите о чем это. А именно два последних предложения:
. За I квартал 2007 г. промежуточные дивиденды будут начислены во II квартале этого же года. Причем начисленные дивиденды нельзя считать промежуточными, поэтому по строке "Промежуточные дивиденды за отчетный период" они не отражаются
- Дивиденды за первый квартал и не промежуточные?
- И почему они не отражаются в той самой строке?
- И что тогда, в свете вышесказанного, будет в строке 470 на конец квартала?
На начало было 12000, довыдали 1000 за прошлый год
и, к примеру за 1-квартал выплатили дивидендов 2000. Будет 12000-1000-2000=9000.
А по итогам года, как показано в примере, должен буду вроде как 1200-1000=1000 (без учета что будет списано со счета 99 на счет 84 по итогам 2007года).
А 2000 руб, как промежуточные дивиденды, показать в той самой (дополнительной строке) в скобках (2000) . Ерунда получается. По итогам отчетных периодов показываю одно, а по итогам года по другому.
Дивиденды, полученные или подлежащие получению. Согласно разъяснениям Минфина России, исходя из ПБУ 7/98 объявление дочерними и зависимыми обществами юридического лица в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этого лица за отчетный год дивидендов за периоды, предшествовавшие отчетной дате, признается событием после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Учитывая это, поступления в виде дивидендов признаются доходами за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.
В Отчете о прибылях и убытках поступления в виде дивидендов должны отражаться по статье "Доходы от участия в других организациях".
Разъяснения Минфина России в части дивидендов заметно облегчают работу бухгалтера. Дело в том, что в течение ряда лет полученные дивиденды организации отражали в учете в сумме не полученных, а объявленных дивидендов, так как именно эту сумму объявляют на собрании акционеров и начисляют в учете акционерного общества - плательщика дивидендов.
Рассмотрим ситуацию: акционерное общество "А" получило в 2006 г. чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. Годовой отчет представлен совету директоров 27.02.2007, а рассмотрен и утвержден на заседании совета директоров 02.03.2007. Принято решение рекомендовать общему собранию акционеров выплатить дивиденды в сумме 200 000 руб. Общее собрание акционеров, прошедшее 02.04.2007, утвердило сумму дивидендов 100 000 руб., т.е. меньшую, чем рекомендованная, согласившись с предложением председателя совета директоров направить средства на модернизацию производства.
Акционерное общество "Б", являющееся держателем 100%-ного пакета акций акционерного общества "А", получило дивиденды на расчетный счет в мае 2007 г. Бухгалтер, не ознакомившийся с разъяснениями Минфина России, основываясь на принятом ранее порядке, сделал бы следующие записи (см. табл. 4).
Таблица 4 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т Апрель 2007 г. Начислены дивиденды в сумме, объявленной на собрании акционеров 100 000 76-3 91-1 Май 2007 г. Отражена полученная сумма дивидендов 91 000 51 76-3 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%, удержанная налоговым агентом 9 000 99 76-3Так как сумма полученных дивидендов уже "очищена" от налога, на нее должна быть скорректирована сумма доходов организации, с одной стороны (запись по кредиту счета 91-1), а также сумма текущего налога на прибыль (запись по дебету счета 99), так как в данном случае применяется ставка налога 9%, а не 24%.
Полученные разъяснения значительно упрощают порядок учета и делают его рациональным. Бухгалтер, опираясь на Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, должен сформировать иные учетные записи (см. табл. 5).
Таблица 5 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т Апрель 2007 г. Начислены дивиденды в сумме, причитающейся к получению 91 000 76-3 91-1 Сформирован постоянный налоговый актив (91 000 x 24%) 21 840 68-ТЕК <*> 99-ПНА <**> Май 2007 г. Получены дивиденды 91 000 51 76-3 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%, удержанная налоговым агентом 9 000 99 76-3 -------------------------------- <*> Рабочим планом счетов предусмотрен счет 68-ТЕК "Расчеты по налогу на прибыль", субсчет "Текущий налог на прибыль". <**> Рабочим планом счетов предусмотрен счет 99-ПНА "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянный налоговый актив".Л.В.Сотникова
кафедра "Аудит" ВЗФЭИ
Подписано в печать
15.06.2007
- А здесь я не понял, что за проводки с 24% и опять 9000?
- И что образовалось в конечном итоге на счете 76–3 - кредитовое сальдо?
Что за ерунда?
Исправлений: 2; последнее - в 22.07.2008, 12:19.
Людмила
Согласитесь, не часто создают УСНО для транзита дивидендов.
Я думаю, что это распрастраненное явление.
Обычная фирма на УСН, активно работающая на своем рынке ТРУ, скупает акции некой компании, что бы поиметь определенную выгоду, управляя этой компанией (хотя бы тем самым увеличть дивиденды от нее), получить доступ к недвижимому имуществу этой компании и тди тп....
Потому и засыпали МФ этими вопросами, коль уже не менее трех писем они выпустили по сему вопросу.
Толя, насчет вопроса. Разделим на 4.
1. Промежуточные дивиденды.
Я не писала об этом. Но Минфин взял моду писать аудиторам, как аудиторовать отчетность. И было такое письмо
Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302
Там указали, что промежуточные дивиденды в форме 1 нужно показать в круглых скобках в разделе капитал.
"СПОД, подлежащий раскрытию в ПЗ
В соответствии с ПБУ 7/98 годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этой организации за отчетный год, раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках)."
Автор статьи и представлял, как это надо, видимо, делать.
2. Другое дело, как годовые дивиденды отражать к выплате. А по итогам собрания на его дату отражаются обычными записями и пройдут через форму 3 и 1.
3. Я писала о мнении Минфина, как получателю отражать дивиденды в форме 2. Выплачиватель только объявил о них в ПЗ, а получатель уже должен отразить в форме 2? Где зеркальность?
Насчет без налога мы на фирме решили, что выполнить это требование не возможно. Ведь получающая сторона не знает сумму налога часто. Да и льгота может быть агентом применена. Получаешь платежку и там - налог удержан. А извещение может быть не получено. И выполнить это требование не возможно. Отсюда мы своим клиентам рекомендовали писать исключительно в Пояснительной записке о планируемых к получению дивидендах, а в форме 2, как велит Минфин, не отражать.
И особый случай - из-за рубежа дивиденды. Там отчетность вовсе другая. Ведь я должен полную сумму в декларации указать, потом подать декларацию на зачет, и если разрешат, зачесть. Тогда как в форме 2 отражать? Вот и рекомендовали все раскрывать только в ПЗ.
Наши рекомендованные проводки- если решили отразить налог получатели - такие:
76/91 – начислена сумма дивидендов к получению -100 руб.,
99/68 – начислен налог на прибыль, подлежащий удержанию налоговым агентом – 9 руб.,
68/76 – удержан налог на прибыль налоговым агентом- 9 руб.
51/76 – получены дивиденды за минусом налога на прибыль, удержанного агентом – 91 руб.
4. Насчет УСНО мы не однократно говорили, что мягко стелят. Потом, наткнувшись на нестыковки, и дыры, приходят к выводу, что не все так выгодно. Но ведь и законодатели так правят НК - накопились неоднозначности, схемы, вопросы и т.п. А выводы каждый делает сам - ждать изменений или пересматривать схему. Вначале, как и Вам, видимо, показалось, что экономия по налогу наступит. И консультанты ли рекомендовали, либо сами пришли к желанию пропустить транзит через УСНО. Но...теперь с консультантов спроc?
С уважением, Людмила
1. Промежуточные дивиденды.
Я не писала об этом. Но Минфин взял моду писать аудиторам, как аудиторовать отчетность. И было такое письмо
Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302
Там указали, что промежуточные дивиденды в форме 1 нужно показать в круглых скобках в разделе капитал.
"СПОД, подлежащий раскрытию в ПЗ
В соответствии с ПБУ 7/98 годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этой организации за отчетный год, раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках)."
Автор статьи и представлял, как это надо, видимо, делать.
2. Другое дело, как годовые дивиденды отражать к выплате. А по итогам собрания на его дату отражаются обычными записями и пройдут через форму 3 и 1.
3. Я писала о мнении Минфина, как получателю отражать дивиденды в форме 2. Выплачиватель только объявил о них в ПЗ, а получатель уже должен отразить в форме 2? Где зеркальность?
Насчет без налога мы на фирме решили, что выполнить это требование не возможно. Ведь получающая сторона не знает сумму налога часто. Да и льгота может быть агентом применена. Получаешь платежку и там - налог удержан. А извещение может быть не получено. И выполнить это требование не возможно. Отсюда мы своим клиентам рекомендовали писать исключительно в Пояснительной записке о планируемых к получению дивидендах, а в форме 2, как велит Минфин, не отражать.
И особый случай - из-за рубежа дивиденды. Там отчетность вовсе другая. Ведь я должен полную сумму в декларации указать, потом подать декларацию на зачет, и если разрешат, зачесть. Тогда как в форме 2 отражать? Вот и рекомендовали все раскрывать только в ПЗ.
Наши рекомендованные проводки- если решили отразить налог получатели - такие:
76/91 – начислена сумма дивидендов к получению -100 руб.,
99/68 – начислен налог на прибыль, подлежащий удержанию налоговым агентом – 9 руб.,
68/76 – удержан налог на прибыль налоговым агентом- 9 руб.
51/76 – получены дивиденды за минусом налога на прибыль, удержанного агентом – 91 руб.
4. Насчет УСНО мы не однократно говорили, что мягко стелят. Потом, наткнувшись на нестыковки, и дыры, приходят к выводу, что не все так выгодно. Но ведь и законодатели так правят НК - накопились неоднозначности, схемы, вопросы и т.п. А выводы каждый делает сам - ждать изменений или пересматривать схему. Вначале, как и Вам, видимо, показалось, что экономия по налогу наступит. И консультанты ли рекомендовали, либо сами пришли к желанию пропустить транзит через УСНО. Но...теперь с консультантов спроc?
С уважением, Людмила
Может и проблема в том, что если бы агент удержал 9, 9 при транзите не нужно было. А если 6 платится, то бюджет теряет. Поэтому и будет МФ настаивать тупо на необходимости удержать?
С уважением, Людмила
С уважением, Людмила
Так теперь МФ сделал вроде как только 9% агент, и при выплате - НДФЛ 9% не надо.
А мог бы настаивать, что и 6% и 9%. Причем основания есть - не агент он вовсе по отношению к УСНщику, а потому должен удерживать 6/15 УСНщик, ну а что делать при выплате, нужно разбираться с МФ,
А мог бы настаивать, что и 6% и 9%. Причем основания есть - не агент он вовсе по отношению к УСНщику, а потому должен удерживать 6/15 УСНщик, ну а что делать при выплате, нужно разбираться с МФ,
А вы не посмотрели, что за проводки рекомендует автор в свете Разъяснений МФ?
1. Как было. Бухгалтер, не ознакомившийся с разъяснениями Минфина России, основываясь на принятом ранее порядке, сделал бы следующие записи :
Апрель - собрание утвердило сумму 100000 дивидендов
Д76 К91 100000 Начислены дивиденды в сумме,объявленной на собрании
акционеров
Май - получены дивиденды на расчеиный счет
Д51 К76 91000 Отражена полученная сумма дивидендов
Д99 К76 9000 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%,
удержанная налоговым агентом
2. Как надо. Полученные разъяснения значительно упрощают порядок учета и делают его рациональным. Бухгалтер, опираясь на Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, должен сформировать иные учетные записи:
Апрель - собрание утвердило сумму 100000 дивидендов:
Д76 К91 91000 Начислены дивиденды в сумме,причитающейся к получению
Д68 К99 (91 000 x 24%) 21 840 Сформирован постоянный налоговый актив
Май - Получены дивиденды на р/сч
Д51 К76 91000
Д99 К76 9000 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%,
удержанная налоговым агентом
- Как было - понятно, а вот что после Разъснения МФ - непонятно!
- что за проводка 24% от полученной суммы?
- и опять 9000 да еще на 76 счет?
- в конечном итоге на счете 76 образовалось кредитовое сальдо?
Что за ерунда?
1. Как было. Бухгалтер, не ознакомившийся с разъяснениями Минфина России, основываясь на принятом ранее порядке, сделал бы следующие записи :
Апрель - собрание утвердило сумму 100000 дивидендов
Д76 К91 100000 Начислены дивиденды в сумме,объявленной на собрании
акционеров
Май - получены дивиденды на расчеиный счет
Д51 К76 91000 Отражена полученная сумма дивидендов
Д99 К76 9000 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%,
удержанная налоговым агентом
2. Как надо. Полученные разъяснения значительно упрощают порядок учета и делают его рациональным. Бухгалтер, опираясь на Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, должен сформировать иные учетные записи:
Апрель - собрание утвердило сумму 100000 дивидендов:
Д76 К91 91000 Начислены дивиденды в сумме,причитающейся к получению
Д68 К99 (91 000 x 24%) 21 840 Сформирован постоянный налоговый актив
Май - Получены дивиденды на р/сч
Д51 К76 91000
Д99 К76 9000 Отражена сумма налога на доход по ставке 9%,
удержанная налоговым агентом
- Как было - понятно, а вот что после Разъснения МФ - непонятно!
- что за проводка 24% от полученной суммы?
- и опять 9000 да еще на 76 счет?
- в конечном итоге на счете 76 образовалось кредитовое сальдо?
Что за ерунда?
Ну это она недосмотрела. Мы свои рекомендованные и приведенные выше записи выстрадали. В Консультанте кто во что гаразд пишут. И 76 не сходится, потому что не понятно, налог мой, удерживает агент, а я отражать должен? И как? И кто мне даст сумму? А если там льгота при расчете? Почему мой 68, если агент удерживает?Я ведь не декларирую ничего дополнительно. А по 68 записи делаются только по декларации. Так что с отражением налога проблема.
Второй вопрос - как ПБУ 18 использовать.
Дело в том, что в бухучете надо показать в периоде извещения - заметьте, никто без налога сумму в измещении не укажет, а полную. Но в налогообложение они попадают по кассовому методу в периоде получения. Но ведь и освобождаются от налогообложения налогом на прибыль, т.е. он был удержан агентом.
Какие записи?
В первом периоде начисления есть доход в БУ, в НУ нет. ПНА - снимаем от налогов сумму.В при получении дивидендов что? А нет там налога - только движение в декларации. Но ведь мы сняли ПНА.Надо ли что-то еще писать? Наверно нет - есть доход в БУ, но в налогах не облагается в период получения. Автор получается прав?
С уважением, Людмила
Второй вопрос - как ПБУ 18 использовать.
Дело в том, что в бухучете надо показать в периоде извещения - заметьте, никто без налога сумму в измещении не укажет, а полную. Но в налогообложение они попадают по кассовому методу в периоде получения. Но ведь и освобождаются от налогообложения налогом на прибыль, т.е. он был удержан агентом.
Какие записи?
В первом периоде начисления есть доход в БУ, в НУ нет. ПНА - снимаем от налогов сумму.В при получении дивидендов что? А нет там налога - только движение в декларации. Но ведь мы сняли ПНА.Надо ли что-то еще писать? Наверно нет - есть доход в БУ, но в налогах не облагается в период получения. Автор получается прав?
С уважением, Людмила
Я у себя так делал.
1. ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ в размере 100000
Д76 К91 100000 Доход в БУ
Д99 К68 9000 УРП с дохода
Д68 К77 9000 ОНО (доход в НУ будет позже, потому ОНО)
2. ПОСТУПИЛИ ДИВИДЕНДЫ НА Р/СЧ в сумме 9000.
Д51 К76 91000
Д68 К76 9000 показываю, что налог за меня уплатил агент.
Эта проводка как бы замыкает проводку по начислению УРП. Там начислено, а здесь - уплачено, но не мною, а агентом.
Д77 К68 9000 погашение ОНО
Исправлений: 1; последнее - в 25.04.2008, 13:15.
1. ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ в размере 100000
Д76 К91 100000 Доход в БУ
Д99 К68 9000 УРП с дохода
Д68 К77 9000 ОНО (доход в НУ будет позже, потому ОНО)
2. ПОСТУПИЛИ ДИВИДЕНДЫ НА Р/СЧ в сумме 9000.
Д51 К76 91000
Д68 К76 9000 показываю, что налог за меня уплатил агент.
Эта проводка как бы замыкает проводку по начислению УРП. Там начислено, а здесь - уплачено, но не мною, а агентом.
Д77 К68 9000 погашение ОНО
Исправлений: 1; последнее - в 25.04.2008, 13:15.
Вы указали те же записи, что и я. Попрос только постоянные разницы или временные.
Я когда-то тоже думала, как Вы. И писала так же.
Д68 К77 9000 ОНО (доход в НУ будет позже, потому ОНО). Дело в том, что в НУ будет признан доход позже по отношению к БУ. Это верно. Но ведь он освобождается от налогообложения в итоге. А вы начислили Дт 68 и восстановили. Получается все свели в 0. А доход в БУ остался как попадающий под обложение налогом? Ведь по отношению к финрезу УР со всей суммы идет. Тогда при последней записи Вашей надо написать, что сумма не подлежит налогообложению - снимается запись ведь по декларации с налога. А как? Тогда дополнительно к движению ОНА и ОНО еще и ПНА? А если сократить первую и вторую Вашу запись, то и получится первое ПНА в момент признания дохода в БУ.
И последнее - сумма ОНА и ОНО какая? Ведь дивиденды к получению 91 тыс. у Вас. По правилам ПБУ 18 надо умножить разницу баз на ставку налога на прибыль. Вы показали 9 тыс., т.к. ставка у Вас не 24%, а 9% с дохода?
С уважением, Людмила
Я когда-то тоже думала, как Вы. И писала так же.
Д68 К77 9000 ОНО (доход в НУ будет позже, потому ОНО). Дело в том, что в НУ будет признан доход позже по отношению к БУ. Это верно. Но ведь он освобождается от налогообложения в итоге. А вы начислили Дт 68 и восстановили. Получается все свели в 0. А доход в БУ остался как попадающий под обложение налогом? Ведь по отношению к финрезу УР со всей суммы идет. Тогда при последней записи Вашей надо написать, что сумма не подлежит налогообложению - снимается запись ведь по декларации с налога. А как? Тогда дополнительно к движению ОНА и ОНО еще и ПНА? А если сократить первую и вторую Вашу запись, то и получится первое ПНА в момент признания дохода в БУ.
И последнее - сумма ОНА и ОНО какая? Ведь дивиденды к получению 91 тыс. у Вас. По правилам ПБУ 18 надо умножить разницу баз на ставку налога на прибыль. Вы показали 9 тыс., т.к. ставка у Вас не 24%, а 9% с дохода?
С уважением, Людмила
Сократить не получается (не понял что сократить?)
А вот ОНО или ПНА конечно есть над чем подумать.
Предположим ПНА.
Тогда
1. ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ в размере 100000
Д76 К91 100000 Доход в БУ
Д99 К68 9000 УРП с дохода
Д68 К99 9000 ПНА (на доход, которого не будет в НУ никогда)
2. ПОСТУПИЛИ ДИВИДЕНДЫ НА Р/СЧ в сумме 9000.
Д51 К76 91000
Д99 К76 9000
Получили что и у автора статьи.
А вот ОНО или ПНА конечно есть над чем подумать.
Предположим ПНА.
Тогда
1. ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ в размере 100000
Д76 К91 100000 Доход в БУ
Д99 К68 9000 УРП с дохода
Д68 К99 9000 ПНА (на доход, которого не будет в НУ никогда)
2. ПОСТУПИЛИ ДИВИДЕНДЫ НА Р/СЧ в сумме 9000.
Д51 К76 91000
Д99 К76 9000
Получили что и у автора статьи.
И последнее - сумма ОНА и ОНО какая? Ведь дивиденды к получению 91 тыс. у Вас. По правилам ПБУ 18 надо умножить разницу баз на ставку налога на прибыль. Вы показали 9 тыс., т.к. ставка у Вас не 24%, а 9% с дохода?
Я не понял в чем здесь вопрос? Вы хотите сказать, что надо ставку брать не 9%, а 24%?
Мне поздно ответы сегодня приходят по Интернету.
Сократить - в смысле начислили и погасили. Проводка в 0.
9%, если Вы на УСНО, а не общая ставка налога на прибыль. Ведь по правилам ПБУ 18 применяется именно для налога на прибыль. А там разницы умножаются на ставку налога. Ставка 24% общая. Потому и проблема, что хотите с налогом, он 9% или меньше, и будет удержан агентом. В этой связи ПР лучше.Да и то надо отследить с какой начисляли (полной, без налога), чтоб в период получения все сошлось.
Я бы писала изначально доход полученный, если возможно, без налога. Если можно вернуться в отчетность предыдущую не сданную. И на эту сумму рисована ПНА по ставке 24%.
Посудите сами. У меня этот доход ляжет в общую сумму финреза. И с общей суммы я начисляю УР по 24%. Из нее исключаю дивиденды, который под налог не попадут никогда по 24%. А по 9% муторнее. Тогда надо УР начислять двумя записями и делить ПНА по 2 ставкам. И к тому же, где доказательства ставки, суммы, и вообще это дело агента.
Потому мы клиентам и рекомендовали раскрывать суммы к получению только в ПЗ в годовой отчетности. А дальше по факту получения все рисовать. Информацию раскрыли, а по факту нарастающим итогом все равно в следующем году отразили правильно.
С уважением, Людмила
Сократить - в смысле начислили и погасили. Проводка в 0.
9%, если Вы на УСНО, а не общая ставка налога на прибыль. Ведь по правилам ПБУ 18 применяется именно для налога на прибыль. А там разницы умножаются на ставку налога. Ставка 24% общая. Потому и проблема, что хотите с налогом, он 9% или меньше, и будет удержан агентом. В этой связи ПР лучше.Да и то надо отследить с какой начисляли (полной, без налога), чтоб в период получения все сошлось.
Я бы писала изначально доход полученный, если возможно, без налога. Если можно вернуться в отчетность предыдущую не сданную. И на эту сумму рисована ПНА по ставке 24%.
Посудите сами. У меня этот доход ляжет в общую сумму финреза. И с общей суммы я начисляю УР по 24%. Из нее исключаю дивиденды, который под налог не попадут никогда по 24%. А по 9% муторнее. Тогда надо УР начислять двумя записями и делить ПНА по 2 ставкам. И к тому же, где доказательства ставки, суммы, и вообще это дело агента.
Потому мы клиентам и рекомендовали раскрывать суммы к получению только в ПЗ в годовой отчетности. А дальше по факту получения все рисовать. Информацию раскрыли, а по факту нарастающим итогом все равно в следующем году отразили правильно.
С уважением, Людмила
Отключить мобильную версию