Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

декларация по прибыли

Elena-100  
18.04.2008, 10:32
Здравствуйте, развейте,пожалуйста, мои сомнения. У нас убыток за 1 квартал, пбу 18 я не веду, в декларации в строке 100(налоговая база) стоит цифра с "-". Но в налоговом учете убытка быть не должно и если бы я вела пбу 18, то сумму убытка пошла бы на 09 счет и в декл. у меня бы в строке 100 был бы кажется прочерк. В общем, нормально, что без пбу цифра с минусом?
18.04.2008, 10:52
"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 12

Вопрос: Если организация получила убыток в размере 2000 руб., то в Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 100 ей нужно ставить прочерки или отражать значение "-2000"?

Ответ: В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ), в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
В Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация), форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н в редакции Приказа Минфина России от 09.01.2007 N 1н (далее - Приказ N 1), по строке 100 отражается налоговая база.
Если отсутствуют какие-либо отдельные показатели, предусмотренные Декларацией, то в соответствующей строке ставится прочерк (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом N 1).
В то же время согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) по налогу на прибыль организаций в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В Декларации расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, приводится в Приложении N 4 к Листу 02 Декларации.
По строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 Декларации указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06 (п. 9.2 Порядка заполнения налоговой декларации).
Следовательно, если в рассматриваемом случае по строке 100 Листа 02 Декларации ставится прочерк, то расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, производится неверно.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации). Поэтому организация, получившая убыток в размере 2000 руб., в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль по строке 100 отражает значение "-2000".

А.Евдокимов
советник государственной
гражданской службы РФ
III класса
Подписано в печать
30.11.2007
Elena-100  
18.04.2008, 10:55
Спасибо большое, значит оставляю сумму с минусом.
avatar
Гена  
18.04.2008, 11:36
Анатолий, а в 120?
18.04.2008, 12:29
Вопрос: Из листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, следует, что значение строки 100 листа 02 декларации определяется путем вычитания из строки 060 строк 070, 080 и 090. Исходя из финансовых показателей организации данное значение (строки 100) получается равным -(минус) 100 000, то есть разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном указанной главой, отрицательна. Какую величину в этом случае следует отражать организации по строке 100 "Налоговая база" листа 02 названной декларации: -(минус) 100 000 или 0 (ноль)?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 274 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с указанной главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном указанной главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Это означает, что налоговая база по налогу на прибыль организаций не может быть отрицательной: налоговая база положительна в случае получения организацией прибыли и признается равной нулю в случае получения организацией убытка.
Из этого можно сделать вывод, что в рассматриваемом случае организация отражает по строке 100 "Налоговая база" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций величину "0".
Однако этот вывод неверен, поскольку не учтено следующее.
Пунктом 1 ст. 283 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
В связи с этим, то есть для определения суммы убытка, которая может быть перенесена на будущее, в рассматриваемом случае организация отражает по строке 100 "Налоговая база" листа 02 названной декларации величину "-100 000".

А.А.Альферович
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
07.08.2006
18.04.2008, 12:34
"Налоговый вестник", 2008, N 1

ОТРАЖЕНИЕ УБЫТКА В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Исходя из вышеуказанных положений НК РФ и в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Порядок заполнения декларации), в листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. вышеуказанным Приказом Минфина России, далее - декларация) исчисляется только налоговая база, облагаемая по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ.
Показатель налоговой базы по строке 100 листа 02 декларации (определенный путем вычитания из показателя строки 060 суммы показателей строк 070, 080 и 090), не включает налоговую базу по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Вышеуказанная налоговая база исчисляется в листах 05 и 06 декларации и учитывается в составе показателя по строке 120 листа 02 декларации.
Таким образом, при определении в целом по налогоплательщику налоговой базы, облагаемой по ставке налога на прибыль согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, показатель строки 100 листа 02 декларации может принимать как положительное, так и отрицательное (со знаком "минус") значение в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.
Указание по строке 100 листа 02 декларации вместо суммы убытка цифры "0" (ноль) приведет к необоснованному завышению налоговой базы и, соответственно, налога на прибыль.

В соответствии с п. 5.5 Порядка заполнения декларации по строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 [за вычетом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указанной по строке 110 листа 02], строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06.
При получении налогоплательщиком убытка за отчетный (налоговый) период, сумма убытка отражается по строке 120 листа 02 декларации со знаком "минус".
Т.М.Гуркова
Подписано в печать
05.12.2007
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **    **  ********   **     **  ******** 
 **     **  ***   **  **     **  **     **     **    
 **     **  ****  **  **     **  **     **     **    
 **     **  ** ** **  **     **  **     **     **    
 **     **  **  ****  **     **   **   **      **    
 **     **  **   ***  **     **    ** **       **    
  *******   **    **  ********      ***        **    
Сообщение: