Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Штрафные санкции по договору поставки

AlenkaЯ (93a2f)
15.04.2008, 15:15
Добрый день! Прошу помощи в осознании правильности бухгалтерских проводок. Ситуация - 08.02.08 Арб суд вынес решение о взыскании: долга, пени - 25280 руб, пошлины с нашего должника-покупателя.
08.03.08 - в день вступления решения в законную силу делаю проводки:
д76.2к91.1 - 25280
д91.1к68ндс- 25280*18/118=3856 или 25280*18%=4550 ?
когда этот ндс надо уплатить в бюджет? 20.04.08? деньги от должника не поступили.
д99к68прибыль - (25280-3856(4550))*24%=5142(4975) ? в декларации за 1 кв? независимо от поступления денег от должника?
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 11:36
Что никто так и не поможет? Где вы маэстры бухучета?
avatar 16.04.2008, 12:19
Вопрос об обязанности исчисления НДС с полученных от покупателей штрафов (пени, неустойки, процентов) недвно решался ВАС РФ. И суд признал, что такой обязанности нет, поскольку эти суммы не имеют отношения к расчетам за реализованные товары
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 13:15
Я немного не об этом спрашиваю. Есть и другая точка зрения, например, налоговые органы думают по другому, поэтому вопрос о неначислении НДС скорее всего будет решаться в суде. Допустим, что наше решение о начислении/неначислении НДС принято в пользу НДС.Меня больше волнуют даты проводок и сумма НДС 18% или 18/118.
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 13:17
плюс взаимосвязь начисления налогов и поступления штрафных санкций от покупателя на счет продавца
avatar 16.04.2008, 13:32
Ну если вы решили во избежание рисков начислять НДС, то делать это нужно в момент получения денежных средств. Потому как в этом случае применяется (по мнению налоговиков) статья 162 НК РФ, в которой речь идет о полученных суммах. Нет факта получения (даже при наличии положительного судебного решения) - нет обязанности по исчислению НДС.

Что касается ставки, то однозначно 18/118. Это следует из ст. 162 и п. 4 ст. 164 НК РФ.
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 13:40
поняла, тогда как быть с налогом на прибыль (метод начисления) его когда начислять/уплачивать? по вступлению в законную силу решения либо по поступлению денег?
avatar 16.04.2008, 13:53
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций
за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения
убытков или ущерба

Датой признания дохода в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). В аналогичном порядке такие доходы отражаются и в бухгалтерском учете.
При отсутствии факта признания штрафных санкций доход не отражается, несмотря на то что событие, с которым договор связывает применение штрафных санкций, наступило. Правомерность такого подхода подтверждена Решением ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03.
При вступлении решения суда в законную силу организация обязана включить в состав доходов присужденные в ее пользу суммы пеней и штрафов, даже если перспектива получить их с должника сомнительна.
В последующем такие суммы могут быть признаны безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ. Позиция Минфина России по этому вопросу изложена в Письме от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/17. Однако резерв сомнительных долгов на сумму пеней и штрафов создать нельзя (Письма Минфина России от 05.05.2006 N 03-03-04/2/129 и от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221).

Вопрос: С 1 января 2002 г. суммы штрафных санкций или возмещения убытков, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, облагаются налогом на прибыль независимо от того, получены они или нет (ст.ст.250, 271 НК РФ). Однако Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 14.08.2003 N 8551/03 признал недействующим положение Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, принуждающее налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы штрафных санкций или возмещаемых убытков только в связи с наличием этих условий в договоре вне зависимости от претензий, предъявляемых налогоплательщиками контрагентам, и при отсутствии возражений должника.
У организации имеется ряд судебных решений о взыскании штрафных санкций с контрагентов. Исполнительное производство не закончено. Данных о должнике, его имуществе, наличии денежных средств на его счетах нет. В ряде случаев признанные должником суммы также невозможно взыскать в связи с отсутствием средств. Возникает ли обязанность уплаты налога на прибыль с внереализационных доходов в виде штрафов, которые организация никогда не сможет получить?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/17

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета внереализационного дохода в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба и сообщает следующее.
Согласно п.3 ст.250 гл.25 "Налог на прибыль организации" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При этом штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба считаются признанными должником, если организация уведомила должника о возникновении у него данных обязательств и последний не опротестовал их.
Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика судебных решений о взыскании штрафных санкций у контрагентов, исполнительное производство по которым не окончено, а также признанных должником сумм штрафов, которые невозможно взыскать, данные штрафы признаются внереализационными доходами налогоплательщика и увеличивают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
В случае неуплаты должником признанных им штрафов либо штрафов, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, при признании последних безнадежными долгами налогоплательщик отнесет данные долги к внереализационным расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли организаций, в соответствии с порядком, установленным гл.25 Кодекса.
Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
21.01.2005

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
avatar 16.04.2008, 13:54
Для налога на прибыль - иначе. Внереализационный доход признается на основании решения суда, вступившего в силу (п. 3 ст. 250 НК РФ).
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 13:57
предыдущий вопрос отпадает. ст 271 НК - по дату вступления решения в законную силу. Тогда что получается:
08 марта - проводка 76.2/91.1 - 25280 руб.
31 марта - 99/68прибыль - 25280*24%
дата поступления штрафа на расч счет продавца - 91.2/68ндс 25280*18/118, ну и соответственно 51/76.2 - 25280 руб. Правильно?
avatar 16.04.2008, 14:27
AlenkaЯ (93a2f)
16.04.2008, 15:12
Спасибо всем откликнувшимся.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********         **  **     **  **    **   *******  
 **     **        **   **   **   **   **   **     ** 
 **     **        **    ** **    **  **    **     ** 
 **     **        **     ***     *****      ******** 
 **     **  **    **    ** **    **  **           ** 
 **     **  **    **   **   **   **   **   **     ** 
 ********    ******   **     **  **    **   *******  
Сообщение: