Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

НДС

12.02.2008, 08:32
Здравствуйте
Подскажите пжл, организация провела экспертизу здания на предмет дальнейшей реконструкции.Исполнитель конечно же выставил акт выполненных работ и сч/ф в которой отражен НДС.
НДС я взяла к возмещению, а вот стоимость услуги пока весит на 08 до окончания полной реконструкции ( в проекте работы должны быть закончены в 12.2008г.) Та же организация-исполнитель сделали проект, за проведенную работу так же выставили акт выполненных работ и сч/ф ... как поступить отнести стоимость проекта на 08 и так же ждать окончания строительства или могу взять всю сумму на затраты. И как быть с НДС( сумма приличная к возмещению)
Где то читала, что можно взять к возмещению не смотря на то что сумма пока ещё висит на 08...
Экспертизу и проектирование проводили за свой счет(т.к.производственно-коммерческая структура)... реконструкцию планируется провести за счет целевого финансирования из бюджета (наша организация оказывает услуги по льготным тарифам бюджетн.учреждения).
avatar 12.02.2008, 09:44
По приобретенным работам и услугам, даже если они связаны с созданием ОС, НДС к вычету ставится сразу.
12.02.2008, 10:23
а какже ст 172 Нк
- Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).
avatar 12.02.2008, 10:42
А что Вас смущает. Как только Вы принимаете работу (Д08-К60), то можно говорить о принятии работы к учету. И в этот момент показываете вычет. По этому поводу было письмо Минфина, там говорилось, что по работам капстроительства вычет показывается сразу, а при ПОКУПКЕ ОС - после принятия ОС на учет.
Приобретение работ строительства ОС - не есть покупка ОС
12.02.2008, 10:54
вот вот.... именно про это письмо я и говорю.... не могли бы дать реквизиты письма.... нужно показать ревизорам
12.02.2008, 10:58
Что-то письма не припомню
А ситуация по-прежнему спорна
3.2.2. Можно ли применить вычет, если основное средство учтено на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ разрешает принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке после принятия их на учет (п. 1 ст. 172). При этом не поясняется, на каком именно счете нужно отразить эти ОС.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что право на вычет возникает только после отражения ОС на счете 01.
В то же время есть примеры судебных решений и работы авторов, согласно которым право на вычет появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете. При этом неважно, на каком именно счете.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на вычет появляется после отражения ОС на счете 01

Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20
В документе указано, что суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия данного имущества на учет в качестве основных средств.

Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Финансовое ведомство разъясняет, что имущество, отражаемое на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы", фактически не используется для операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет сумм налога на добавленную стоимость производится после принятия имущества к учету в качестве основных средств, фактически используемых для операций, которые признаются объектами налогообложения, то есть только после отражения данного имущества на счете 01 "Основные средства".

Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@ "О налоге на добавленную стоимость"
Разъяснено, что вычеты сумм НДС, предъявленные продавцом и фактически уплаченные покупателем при приобретении основного средства, принимаемого к бухгалтерскому учету как самостоятельный инвентарный объект, производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия: принятие объекта на учет в качестве основного средства; наличие на данный объект счета-фактуры, который составлен в соответствии с требованиями, предусмотренными п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, и полной оплаты предъявленных покупателю сумм налога по данному объекту.

Письмо Минфина России от 22.03.2004 N 04-03-08/16
Финансовое ведомство отмечает, что для принятия к вычету НДС, который уплачен таможенным органам по оборудованию, требующему монтажа, с момента отражения стоимости этого оборудования на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы" оснований не имеется.

Позиция 2. Право на вычет не зависит от счета, на котором учтено имущество

Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2007 N Ф09-6893/07-С2 по делу N А76-13388/06
Суд указал, что право на налоговый вычет не зависит от того, на каком счете учтено оборудование.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2007 по делу N А28-5658/2006-113/23
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2007 N А33-6072/06-Ф02-3596/07 по делу N А33-6072/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.10.2006 N А33-9939/06-Ф02-5042/06-С1 по делу N А33-9939/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2006 N А33-4794/05-Ф02-6965/05-С1
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 N Ф04-6686/2007(38514-А27-41) по делу N А27-18890/2006-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2006 N Ф04-3644/2006(23685-А46-14) по делу N 23-1515/05
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2006 N Ф04-234/2006(19508-А67-31)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2006 N Ф04-231/2006(19403-А67-31)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2005 N Ф04-4810/2005(13377-А27-31)
Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2007, 25.06.2007 N КА-А41/5365-07 по делу N А41-К2-5182/06
Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2006, 18.01.2006 N КА-А40/13710-05
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.08.2006 по делу N А55-16134/2005-43
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2005 N А56-49468/04
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.06.2006 N Ф08-2797/2006-1173А по делу N А32-62139/2005-51/1370
Постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2007 N Ф09-1870/07-С2 по делу N А47-6062/06
Постановление ФАС Уральского округа от 05.12.2006 N Ф09-10783/06-С2 по делу N А50-11650/06
Постановление ФАС Уральского округа от 25.07.2006 N Ф09-6350/06-С2 по делу N А07-6436/06
Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2006 N Ф09-3665/06-С2 по делу N А60-875/06
Консультация эксперта, 2006

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2007 по делу N А65-14996/06
Суд указал, что поскольку на момент приобретения обрудование, требующее монтажа, не отвечало понятию "основное средство", то оно правильно было учтено на счетах 07 и 08. Поэтому налогоплательщик правомерно применил вычет.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 по делу N А26-696/2007
Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычеты по НДС после принятия на учет объекта незавершенного строительства на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.09.2007 N Ф03-А51/07-2/2878 по делу N А51-13355/2006-37-266
Суд указал, что общество правомерно применило вычеты по НДС после принятия на учет транспортных средств на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
avatar 12.02.2008, 11:30
Лесик А., ситуация как раз не спорная. Я писала "Приобретение работ по строительству ОС - не есть приобретение ОС".
Безусловно, если бы организация приобретала ОС (а не строила силами подрядчиков), то да, тогда бы вычет нужно было показать после того, как делается проводка Д01 К08 (да и то - это можно оспорить). Но когда приобретаются работы, пусть и по созданию ОС - ситуация в корне меняется, так как предметом сделки является приобретение не ОС, а работ.

Вот письмо, которое подтверждает мой вывод.

Вопрос: В какой момент организация вправе принять к вычету НДС: 1) предъявленный подрядчиком при проведении капитального строительства подрядным способом, - после сдачи каждого этапа строительства, оформленного актом, или после ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию здания; 2) по приобретенным основным средствам - после оприходования на счет 08 или после ввода в эксплуатацию (счет 01)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 сентября 2007 г. N 03-07-10/20

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при проведении капитального строительства подрядным способом и в отношении приобретенных основных средств Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов.
Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам, то согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21.09.2007
12.02.2008, 12:44
спасибо огромное!
Ещё один вопросик - подтверждение тех. условий на присоединения к коммунал. сетям( электрики, вода, тепло,телефон) можно же сразу отнести на затраты
avatar 12.02.2008, 12:45
А предметом договора что конкретно является?
12.02.2008, 13:06
Сетевая организация выполняет мероприятия по технологисческому присоединению:
1)подготовку тех.условий и их согласование с систем. оператором
2)разработку проектной документации согласно ТУ
3)разработку заявителем проектной документации в границах его зем. участка, предусмотренных ТУ
4)выполнение ТУ заявителем и сет. организацией, включая осуществление сетевой организации мероприятий по подключению к аварийной и режимной автоматики
5)проверка выполнения ТУ
6)осмотр присоединяемых энергопринимающих устройств долж. лицом федерального органа исполн. власти
7)фактические действия по присоед. и обеспечению дальнейшей работы энергопринимающих устройств
avatar 12.02.2008, 13:11
Вопрос спорный. Но мне кажется, что если эти услуги-работы приобретаются с целью строительства, то на 08 сч.
12.02.2008, 13:33
я тоже склонна к 08, хотя это красово написано в договоре, а проще говоря разрешение на увелич. мощности
avatar 12.02.2008, 13:37
Мощности чего именно? энергопринимающих устройств? Тогда сомнительно с увеличением стоимости ОС
12.02.2008, 13:46
Да,я думаю увеличение мощности энергопринимающих устройств, т.к. есть производственная база, а планируется отстроить 2-ой этаж для администрации персонала
12.02.2008, 13:48
я бы отнесла на затраты согласно акта выполненных работ, смущает в предмете договора разработка проектной документации
avatar 12.02.2008, 13:50
меня это тоже смущает. Но смотря на что эта проектная документация разрабатывалась.
12.02.2008, 13:53
проектная документация отностительно доп. мощности на 15 кВт
avatar 12.02.2008, 13:59
А не кажется ли Вам, что это модернизация энергопринимающих устройств? То есть идет увеличение стоимости этих устройств
12.02.2008, 14:01
так устройства не мои.... они же на балансе Энергосетей
avatar 12.02.2008, 14:04
Так сложно консультировать. Инфы очень мало. Мне не ясна вся картина в целом
12.02.2008, 14:42
есть здание, которое находится на балансе у меня - это здание подключено в электросетям. Потребляемая мощьность электроэнергии грубо говоря 245 кВт. Планируется реконструкция данного здания( надстраивается 2-ой этаж). Потребляемая мощьность увеличивается.... в связи с увеличением самого здания
avatar 12.02.2008, 14:45
Теперь все ясно. ИМХО данные расходы нужно относить на сч. 08, т.к. связь с реконструкцией прослеживается четко
12.02.2008, 14:53
спасибо большое за консультацию
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******   **    **  **      **   *******   ******** 
 **    **  **   **   **  **  **  **     **  **       
 **        **  **    **  **  **  **         **       
 **        *****     **  **  **  ********   ******   
 **        **  **    **  **  **  **     **  **       
 **    **  **   **   **  **  **  **     **  **       
  ******   **    **   ***  ***    *******   ******** 
Сообщение: