Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Подотчет!!!

Таня М. (6d72b)
07.02.2008, 08:59
В 2005 г. сотрудник получил подотчет. До сих пор не отчитался. А в дек. 2007 г. он уволился. Бухгалтер не удержал по зарплате. Что делать? Я понимаю, что только через суд. Но может можно как-то списать?
07.02.2008, 09:05
Удержать с бухгалтере пополам с главбухом...
"Российский налоговый курьер", N 14, 2003

ЕСЛИ РАБОТНИК УВОЛЬНЯЕТСЯ, НЕ ПОГАСИВ ДОЛГИ...

Иногда случается, что работник увольняется, а за ним числятся долги: подотчетные суммы, полученный заем или проценты по нему и т.д. А бывает, что долг обнаруживается уже после увольнения. Что с ним делать? Когда его можно списать и каковы будут налоговые последствия этого шага?

Дебиторская задолженность работников, как, впрочем, и других физических лиц, учитывается по тем же правилам, что и долги организаций. Они установлены в п.2 ст.266 НК РФ и п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете задолженность работника списывается по истечении срока исковой давности (по общему правилу - три года) или по иным основаниям, подтверждающим ее безнадежность <*>. Это может быть, например, судебное решение об отказе взыскания долга с бывшего работника. Разумеется, само по себе увольнение работника таким основанием не является.
--------------------------------
<*> Подробнее о списании дебиторской задолженности см. статью "Списание безнадежной дебиторской задолженности" // РНК, 2003, N 10. - Прим. ред.

Организация может списать долг до того, как он станет безнадежным. Но это будет не чем иным, как прощением долга. Если же организация рассчитывает возвратить долг, он будет "висеть" на балансе, пока бывший работник не погасит его или пока этот долг не превратится в безнадежный.
Для списания задолженности бывшего работника (независимо от основания такого списания) в бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Дебет 91-2 Кредит 71, 73
- списана на убытки задолженность уволившегося работника.
Каковы же налоговые последствия списания долга бывшего работника и зависят ли они от основания такого списания?

Налог на прибыль

В налоговом учете организация может учесть лишь убытки от списания безнадежной задолженности. Об этом сказано в пп.2 п.2 ст.265 НК РФ. "Добровольный" убыток, который возникает при прощении долга уволившемуся работнику, расходом не признается. Таким образом, в данном случае налоговые последствия напрямую зависят от основания списания.

Налог на добавленную стоимость

При списании долга работника (независимо от основания списания) НДС начислять не надо. Если, конечно, дебиторская задолженность не связана с реализацией бывшему работнику товаров (работ, услуг). В этом случае организация, определяющая выручку "по оплате", должна начислить НДС к уплате в бюджет.

Налог на доходы физических лиц

При списании долга работника у организации возникает убыток, а у бывшего работника - доход. На каком основании списана задолженность - прощение долга, истечение срока исковой давности и т.д., значения не имеет.
Как известно, все доходы, полученные физическими лицами в денежной или натуральной форме либо в виде материальной выгоды, подлежат налогообложению (п.1 ст.210 НК РФ) Поэтому после списания задолженности бывшего работника организация должна исчислить налог на доходы физических лиц. В налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ указывается сумма дохода и начисляется налог.
Предположим организация не в состоянии самостоятельно взыскать налог с уволившегося работника. Поэтому она должна известить налоговую инспекцию о доходе, полученном физическим лицом, и о невозможности удержать с него налог (п.5 ст.226 Кодекса).
МНС России рекомендует представлять такую информацию по форме N 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица). Когда организация должна сдать справку? Согласно п.5 ст.226 "в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств". Исчислить налог и узнать о невозможности его удержания организация сможет только тогда, когда у физического лица появится соответствующий доход, то есть после списания долга. Поэтому справку нужно представить в течение месяца со дня списания задолженности (исходя из даты приказа руководителя организации, на основании которого списывается задолженность).

Единый социальный налог

При списании долга бывшего работника нужно начислить единый социальный налог (пп.1 ст.236 НК РФ). Однако если сумма долга не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, ЕСН в соответствии с п.3 ст.236 на эту сумму не начисляется

М.С.Полякова
Эксперт
журнала "Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
01.07.2003
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  ********  **     **  ********  **     ** 
 **           **     **     **  **        **     ** 
 **           **     **     **  **        **     ** 
 ******       **     **     **  ******    ********* 
 **           **     **     **  **        **     ** 
 **           **     **     **  **        **     ** 
 ********     **      *******   ********  **     ** 
Сообщение: