Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Счет-фактура в военкомат

Random  
25.01.2008, 16:53
Маразм у бюджетников крепчает.
В сентябре одного нашего кадра призвали на сборы.
В октябре отвезли им заявление на предмет возмещения среднего заработка за 25 дней.
Причем все это в другом городе, не очень-то наездишься.
С тех пор раз в неделю звоним на предмет как наши деньги.
И вот наконец сегодня они порадовали, что деньги перечислить не могут, пока мы им не привезем счет-фактуру.
Нет, ну я в курсе, что бюджетные организации требуют счет-фактуру даже для того чтобы заплатить аванс.
Но вот такой фортель... даже меня пробрало. И ведь через 3 месяца...
За2,72бали заразы
злая улыбка
25.01.2008, 17:05
у нас тоже эта фигня была в прошлом году
тоже требовали
мы тоже ругались
и ни фига не дали в итоге, в смысле счет-фактуру
отстой!
25.01.2008, 17:07
вот такое письмо еще есть
мы им ткнули
Ваш пункт 4
Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу налогообложения сумм, выплачиваемых в 2004 г. работникам на время призыва на военные сборы.

1. Как правильно квалифицировать расходы, связанные с выплатой компенсации работникам на время призыва на военные сборы? Облагаются ли данные выплаты ЕСН?

2. Взимается ли НДФЛ с указанных выплат?

3. Как учитываются такие выплаты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? Включаются ли полученные от военкоматов суммы компенсаций во внереализационные доходы?

4. При выставлении счета военкоматам на возмещение организации затрат, связанных с выплатой указанных сумм работникам этой организации, проходившим военные сборы, следует ли составлять счет-фактуру?



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 февраля 2005 № 03-05-01-04/42



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения сумм, выплачиваемых работникам на время призыва на военные сборы, и сообщает следующее.

1. В соответствии со ст. 170 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан освобождать работника с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.

В соответствии с п. 3 Положения о финансировании расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Положение), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.03.2001 N 157, граждане Российской Федерации на время прохождения военных сборов освобождаются от работы (учебы) с сохранением за ними места постоянной работы (учебы) и выплатой среднего заработка (стипендии) по месту постоянной работы (учебы), но не более 10 минимальных размеров оплаты труда, установленных для определенного размера стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат.

Финансирование указанных расходов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных по разделу "Национальная оборона" (подраздел "Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки", целевая статья "Мобилизационная подготовка и переподготовка резервов, учебно-сборовые мероприятия с гражданами Российской Федерации").

Министерство обороны Российской Федерации в месячный срок после представления предприятиями и организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные гражданам Российской Федерации средства, предусмотренные настоящим пунктом.

Статьей 236 гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Учитывая вышеизложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы, организациями за счет средств федерального бюджета, не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, поскольку не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, и единым социальным налогом не облагаются.

2. Что касается вопроса взимания налога на доходы физических лиц с вышеуказанных сумм, выплачиваемых работникам, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 210 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Пунктом 29 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения доходы лиц, призванных на военные сборы, только в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов.

Таким образом, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы (учебы) на время призыва на военные сборы, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

3. В соответствии со ст. 255 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пункт 6 ст. 255 Кодекса определяет, что к расходам на оплату труда относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53 "О воинской обязанности и воинской службе" и пп. 18 п. 2 Постановления Правительства РФ от 26.02.1999 N 223 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 26 июня 1993 г. N 605" граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы в размере не более 10 минимальных размеров оплаты труда.

Выплата им среднего заработка и возмещение расходов, связанных с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочных расходов производится предприятиями, где они работают, на основании выдаваемых военными комиссариатами справок о фактическом времени пребывания гражданина в военном комиссариате или на тренировочных занятиях.

Компенсация предприятиям расходов, связанных с выплатой гражданам среднего заработка, с оплатой найма (поднайма) жилья и проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочных расходов производится военными комиссариатами на основании выставляемых предприятиями счетов после призыва на военные сборы и прохождения военных сборов. Перечисление денежных средств военными комиссариатами производится в месячный срок со дня получения счета предприятия.

Таким образом, сумма начисленного работнику среднего заработка в пределах 10 минимальных размеров оплаты труда, сохраняемого на время его пребывания на военных сборах, в целях гл. 25 Кодекса относится к расходам на оплату труда.

Пункт 1 ст. 251 Кодекса устанавливает, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в данной статье.

Денежные средства, полученные от военных комиссариатов в качестве компенсации расходов организации, связанных с выплатой работникам, призванным на военные сборы, среднего заработка, в целях гл. 25 Кодекса относятся к доходам, увеличивающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, так как данный вид доходов не поименован в ст. 251 Кодекса.

4. На основании ст. 168 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса счета-фактуры выставляются в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, при выставлении счета военкоматам на возмещение организации затрат, связанных с выплатой вышеуказанных сумм работникам этой организации, проходившим военные сборы, счета-фактуры составлять не следует.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.02.2005
Эмма  
25.01.2008, 17:12
Random, это что! В моей спортивной НКО,без предприн. деятельности, бюджетники ( районные администрации) требуют счет-фактуру на целевой взнос на участие в первенстве области. Я делаю: проще сделать, чем объяснить, что не положено!
Random  
25.01.2008, 17:15
Так ведь будет все очень просто.
Нет счета-фактуры - ну и денег не будет.
Через суд сбивать?
Лично мне лениво.

Да и конкретно это письмо им показывать опасно.
Старенькое оно.
Там же говорится, что возмещение "в размере не более 10 минимальных размеров оплаты труда" - зацепятся еще и будут другого ваньку валять.
Random  
25.01.2008, 17:18
Счет-фактура №... от .....
Наименование товара
Сдача сотрудника на сборы
Кол-во 25 дней
Цена Ср.заработок
Сумма ....
Ставка НДС Без налога
Сумма НДС 0

Блин... А точно без налога?
И это ж будет необлагаемая операция???!!!!
Типа раздельный учет надо отстой!
Эмма  
25.01.2008, 17:19
А Вы делайте в одном экземпляре, только для одаренных. смайлик
25.01.2008, 17:20
нет такого в 146
нет в 149
нет и экспорта
значит не будет 170
и раздельного учета тоже не будет
25.01.2008, 17:35
нового я не нашла, но свежая консультация говорит об актуальности вопроса.
"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9

Вопрос: Несколько работников предприятия были призваны для прохождения военных сборов. Обязана ли организация оплатить этот период? Если да, то какими налогами облагается начисленная сумма?

Ответ: В соответствии со ст. 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать сотрудника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время. К исполнению государственных обязанностей относится и прохождение военных сборов работниками предприятия.
На основании п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка. Основанием для оплаты периода отсутствия сотрудника на работе является справка военного комиссариата. Форма справки приведена в Приложении N 2 к Положению "О военных сборах и некоторых вопросах обеспечения исполнения воинской обязанности" <1>.
--------------------------------
<1> Утв. Постановлением Правительства РФ от 29.05.2006 N 333.

Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704 предусмотрено, что расходы организаций по выплате сумм среднего заработка компенсируются за счет средств федерального бюджета. Для этого предприятие должно представить сведения (на официальном бланке, скрепленном подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью) о размере фактических расходов (с указанием банковских реквизитов счетов для перечисления компенсации). Для подтверждения размера выплаченных сумм организация представляет заверенные в установленном порядке копии соответствующих документов (п. п. 3, 5 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных Постановлением Правительства РФ N 704).
В связи с вышесказанным средний заработок должен выплачиваться за счет средств организации, в которой работает сотрудник, призванный на военные сборы. После представления документов, подтверждающих произведенный расчет среднего заработка и факт его выплаты, органами государственной власти в лице военных комиссариатов на счет организации перечисляется компенсация понесенных расходов.
В нормативных актах не указан срок, в течение которого компенсация должна быть перечислена. По мнению Минфина (см. Письмо от 01.06.2007 N 03-04-06-02/104), Министерство обороны в месячный срок после представления организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные работникам средства. Отметим, что месячный срок был установлен в п. 5 недействующего Постановления Правительства РФ от 03.03.2001 N 157 "О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе". Таким образом, организация может ориентироваться на указанный срок.
Рассмотрим налогообложение выплаченных работникам сумм среднего заработка. Данные суммы облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227, от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42, от 29.10.2004 N 03-05-01-04/66, от 29.09.2004 N 03-05-02-04/25).
Налоговой базой для ЕСН согласно ст. 236 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Суммы среднего заработка, выплачиваемого организацией работнику, призванному на военные сборы, не относятся к оплате труда, так как не связаны с выполнением трудовых обязанностей работника. Данные компенсации выплачиваются за счет средств федерального бюджета и ЕСН не облагаются. Такой же позиции придерживаются Минфин (Письма от 01.06.2007 N 03-04-06-02/104, от 16.06.2006 N 03-05-02-04/81) и арбитражные суды (Постановления ФАС ПО от 24.03.2005 N А12-33165/04-С60, ФАС СЗО от 18.07.2006 N А56-35031/2005). Соответственно, нет оснований для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В Письмах от 28.10.2005 N 03-05-01-04/346 и от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42 Минфин утверждает, что расходы организации на выплату среднего заработка сотруднику, призванному на военные сборы, нужно учитывать для целей налогообложения прибыли на основании п. 6 ст. 255 НК РФ (как расходы на оплату труда), соответственно, суммы полученного из бюджета возмещения - включать во внереализационные доходы организации. Мы не можем согласиться с этим мнением, поскольку в письмах, посвященных ЕСН, финансисты разъясняли, что эти суммы не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, так как они не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. В связи с этим нет оснований включать названные выплаты в расходы на оплату труда, поскольку данные расходы в полной сумме покрываются за счет средств бюджета. Разъяснения Минфина в данном случае нельзя признать корректными. Наша точка зрения подтверждена также арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС УО от 22.11.2006 N Ф09-10453/06-С2 и от 15.06.2005 N Ф09-2472/05-С2). Таким образом, выплата среднего заработка работникам, проходящим военные сборы, производимая за счет средств бюджета, не признается в целях налогообложения прибыли ни доходом, ни расходом организации.
К сведению: при выставлении счета военкоматам на возмещение организации затрат, связанных с выплатой работникам среднего заработка, счета-фактуры составлять не следует (Письмо Минфина России от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42).

Д.С.Петряков
Эксперт
журнала "Строительство:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
28.08.2007

С уважением, Людмила
Random  
25.01.2008, 18:02
Людмила, спасибо.
Но в таких случаях действительно проще сделать в одном экземпляре то, что они просят.
Лишь бы денег дождаться.

Больше всего порадовало именно то, что они сообщили об этом через 3 месяца. Вообще-то могли бы и раньше сказать.
ЦМ (c7882)
25.01.2008, 18:17
а можа им попробовать объяснить, что вам легко накрутить ндс на с/з СВЕРХУ и заплатить его в бюджет. НО они никогда не примут его к вычету, т.к. с/ф будет не соответствовать ст.171,172 НК.И поинтересоваться, им бюджет выделил лишние 18% на ВСЕ свозмещаемые суммы или они из своего кармана (за счет своих резервов) будут почем зря кормить бюджет?
Эмма  
25.01.2008, 18:21
ЦМ, бесполезно! я пробовала по всякому объяснить, в ответ слышала: мы вам деньги перечислили, значит должны предоставить счет-фактуру! Проще сделать и не спорить. У меня для таких в экселе заготовлены с/ф-ры, уже знаю, кому надо.
ЦМ (ec974)
26.01.2008, 00:57
Эмма
ЦМ, бесполезно! я пробовала по всякому объяснить, в ответ слышала: мы вам деньги перечислили, значит должны предоставить счет-фактуру! Проще сделать и не спорить. У меня для таких в экселе заготовлены с/ф-ры, уже знаю, кому надо.
ЧЕРНЫЕ С-Ф ????Если Белые и вы платите НДС в бюджет, то у вас бухучет не пойдет. Если "б/НДС", то нужно расчеты делать для раздельного учета, учполитику и все такое...
Random  
26.01.2008, 11:23
ЦМ, мы от них хотим одного - денег.
Объяснять бесполезно хотя бы по той причине, что объяснять некому.
Они ТРУБКУ БРОСАЮТ.
И это - другой город.

Было бы у нас - дир лично бы перетер с военкомом бе!D
avatar 26.01.2008, 12:26
А сумма большая?
У меня месяц назад была такая катавасия, да еще по конторе на упрощенке..
Заиграли они меня страшно: я и звонила, и ездила в военкомат (тоже другой город) - толку ноль... И сумма смешная 2500 руб.
Сделала в конце концов как они просили, грязно выматерившись...

А денег-то до сих пор так и не перечислили...
Random  
26.01.2008, 12:33
Какая бы ни была сумма - она ж реально человеку на руки.
ЦМ (cc616)
26.01.2008, 13:21
"на руки".ХМ. дык ониж платежкой небось перечислять будут и гордо на основании с-ф выделят НДС. И как при этом скрыть второй экз. с-ф??? Я уж не говорю про то, что если налорги эту фишку знают, им нет проблем сделать встречку и обнаружить этот несчастный с-ф.А вы, чтобы челу выплатить остальные 18% ЗА СВОЙ СЧЕТ, замучаетесь бумажки рисовать.
Бред какой-то.
avatar 26.01.2008, 13:34
ЦМ:"И как при этом скрыть второй экз"

Потеряю нах... пусть ищут 2500 руб по встречке... А я полюбуюсь...

но если выплат больше, то сочувствую от души - идиотизм полный...
ЦМ (cc616)
26.01.2008, 15:21
naynik
Потеряю нах... пусть ищут 2500 руб по встречке... А я полюбуюсь...
А платеЖку с НДС тоже потеряете? И что за бред у вас будет в БУ?
Random  
26.01.2008, 15:31
ЦМ, почему с НДС?
ЦМ (9cd4d)
26.01.2008, 18:11
почему с НДС?
ОБезьяну с гранатой проинтуичить сложно.Если ребята выставили военным счет без НДС и с-ф с НДС (ст.149 здесь применять так же абсурдно, как и ст.146), то ЧТО именно военные напишут в платежке - ХЗ.
Если они так привяли к с-ф, то зачем им безНДС-ный?
Random  
26.01.2008, 19:00

Если они так привяли к с-ф, то зачем им безНДС-ный?
Когда-то в казначействе была указивка, что деньги бюджетных организаций можно перечислять только на основании счета-фактуры.
Ее потом отменили.
Но работнички там на те еще, на местах особенно.
Т.е. сидит в бухгалтерии военкомата тетка в мохеровой кофте, и у нее в курином мозгу засело - надо счет-фактуру.
То, что сф как-то связан с НДС - да там такое и в голову не приходит и никого не волнует.

Я думаю, от налоговой тут можно будет отбодаться.
От нашей - точно без проблем.
Ведь объект налогообложения отсутствует в принципе.

Если бы это был наш военкомат - повторюсь, все бы разрулили.
Но в соседний город никак не достучаться.
Эмма  
26.01.2008, 21:34
ЦМ ЧЕРНЫЕ С-Ф ????Если Белые и вы платите НДС в бюджет, то у вас бухучет не пойдет. Если "б/НДС", то нужно расчеты делать для раздельного учета, учполитику и все такое...[/quote

Какой НДС??!! НКО, не занимающаяся коммерческой деятельностью. Проводит только соревнования дворовых команд! Только 86 счет задействован. В 1С не могу даже сформировать с/фактуру, ибо нет реализации. Выдаем Положение о проведении соревнований и счет на оплату, без НДС, ессно, а после оплаты бюджетники требуют с/фактуру, без НДС.то есть?!
Исправлений: 1; последнее - в 26.01.2008, 22:09.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********    *******   **     **  **    **  **    ** 
 **     **  **     **  **     **  **   **   ***   ** 
 **     **         **  **     **  **  **    ****  ** 
 ********    *******   **     **  *****     ** ** ** 
 **                **   **   **   **  **    **  **** 
 **         **     **    ** **    **   **   **   *** 
 **          *******      ***     **    **  **    ** 
Сообщение: