Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Водилы-дальнобойщики и их компенсации

KGML (e98ac)
12.12.2007, 21:35
Помогите, пожалуйста, разобраться, правильно ли я понимаю ситуацию с налогами - Когда водитель-дальнобойщик в нашей компании отправляются в рейс мы им выплачиваем суточные 500 рублей, эта компенсация разъездного характера работы пропивана у нас в трудовых договорах с водителями. Вопрос мой, крнечно, про налоги. правильно ли я рассуждаю: налога на прибыль не будет, т. к. это - выплата в пользу работников, предусмотренная трудовым договором (ст 255НК), НДФЛ - согласно Письму Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252 тоже нет, но тут я сомневаюсь (может, только со 100 рублей нет, а с 400- НДФЛ платить надо???), ЕСН и пенс. взносы - только со 100 рублей нет, а с 400 - платим, или я не права?
12.12.2007, 22:56
Так суточные или разъездной? Дальнобойщики не могут быть направлены в командировку по нормам ТК РФ. Отсюда и налоги.

С уважением, Людмила
Денис  7ac3  
13.12.2007, 10:41
Здравствуте Людмила!!!

Очень любопытное утверждение про дальнобойщиков. Не могли бы Вы развить Вашу мысль.(про налоги не нужно)
Спасибо
13.12.2007, 11:34
Определение командировки дано в ст. 166 НК РФ, и там работа периодическая на выезде.
в ст. 166 ТК РФ закреплено, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.Суточных, соответственно, нет.
Чтобы избежать трудовых споров, рекомендуем указывать разъездной характер работы в трудовом договоре. К сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, относятся экспедиторы, сопровождающие грузы, проводники пассажирских поездов, работники почтовых вагонов, стюардессы, курьеры, водители и т. д. К числу таких работников можно отнести, например, водителей, работа которых заключается в регулярных междугородных перевозках (Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-05-01-04/168).
Относительно работы водителей необходимо сделать одно уточнение. Если перевозка грузов автомобильным транспортом относится к основным видам деятельности водителей организации, то такие поездки не признаются командировками. Если же водитель осуществляет перевозку грузов автомобильным транспортом «по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы», то такие поездки признаются командировками.
Согласно действующему постановлению Совмина РСФСР от 12.12.1978 N 579 "Об утверждении Перечней профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков" утверждены Перечни профессий, должностей и категорий работников, в частности автомобильного транспорта и автомобильных дорог. К таким профессиям отнесены водители грузовых автомобилей, постоянно работающие на регулярных междугородных перевозках.
Следовательно, если водители грузовых автомобилей постоянно работают на регулярных междугородных перевозках, то такие поездки служебными командировками не являются. Водителям грузовых автомобилей выплачивается в таких случаях надбавка к месячному должностному окладу (к тарифной ставке) за сутки работы в пути.
Сумма надбавки к должностному окладу является составной частью оплаты труда и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (см. письмо ФНС РФ от 01.02.2006 № 04-1-02/59@).
Фомичева, Командировочные расходы: учет и налоги.
Издательство: НалогИнформ
Год издания: 2008

С уважением, Людмила
Денис  7ac3  
13.12.2007, 12:02
Спасибо
Все предельно ясно
Денис  7ac3  
13.12.2007, 12:04
Хотя, если допустить что водитель-дальнобойщик не получает командировочные т.к.у него разъездной х-р р-ты.
а что насчет оплаты гостиницы и автостоянки и оплаты за переезд мостов и экологичесикие сборы.Подобные затраты водителя как трактовать?

Спасибо!
13.12.2007, 12:46
Наверно, это не ко мне вопрос. Суточные не спасем, однозначно. Остальное будет подтверждено, вероятно, авансовым отчетом и путевым листом.

С уважением, Людмила
13.12.2007, 13:00
Вопрос: Организация оказала услугу по перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении. По завершении рейса водитель, осуществивший перевозку, оформил авансовый отчет, в котором указал все наличные расходы, произведенные им во время перевозки.
Признается ли работа водителя в рейсе командировкой? Облагаются ли ЕСН компенсационные выплаты водителю?
Каков порядок сдачи авансового отчета водителем по произведенным во время перевозки расходам?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 4 августа 2004 г. N 28-11/51153

Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой считается поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Следовательно, если перевозка грузов автомобильным транспортом в международном сообщении относится к основным видам деятельности водителей организации, такие поездки не признаются командировками, а являются фактом выполнения водителями своих трудовых обязанностей на основании трудового договора.
Если водитель осуществляет перевозку грузов автомобильным транспортом в международном сообщении "по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы", то такие поездки признаются командировками на основании статьи 166 Трудового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд и наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Организация может издать приказ (иной распорядительный документ), в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку. В частности, это может быть приказ о командировании и (или) выданное ему командировочное удостоверение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ определено, что не подлежат обложению ЕСН установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
При учете командировочных расходов применяют нормы главы 25 НК РФ.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), в частности:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- на наем жилого помещения, в том числе на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
- на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Следовательно, командировочные расходы, возмещаемые организацией сотруднику, являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией продукции, и в случае документального подтверждения подобных расходов и их целевого характера объектом налогообложения по ЕСН не являются.
Нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и за каждый день нахождения в заграничной командировке определены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Пунктом 3 статьи 236 НК РФ предусмотрено, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом обложения ЕСН у организации, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату суточных сверх норм, установленных Правительством РФ. Об этом сказано в пункте 38 статьи 270 НК РФ.
Таким образом, суточные, предусмотренные локальным актом организации, сверх норм, установленных законодательством РФ, не облагаются ЕСН, так как не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 N 40, выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие такие суммы, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Денежные средства, выданные работнику под отчет и не возвращенные в установленный срок, в отчетном периоде признаются выплатами, произведенными работодателем в пользу работников, и на основании статьи 236 НК РФ включаются в налоговую базу по ЕСН.
Таким образом, с выданных работнику денежных авансов на командировочные, представительские и иные подобные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами, а также с денежных средств, выданных работнику под отчет и не возвращенных в установленный срок, ЕСН исчисляется в установленном порядке. Правда, за исключением случаев, когда такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Если в дальнейшем работник представит оправдательные документы по произведенным им расходам или возвратит денежный аванс, зачет или возврат сумм ЕСН, уплаченного организацией с указанных выплат, производится в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. При этом в налоговый орган необходимо представить уточненный расчет по авансовым платежам по ЕСН (ст. 54 НК РФ).

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по междугородной перевозке грузов автотранспортом (общий режим налогообложения).
Во время рейсов водители для отдыха останавливаются на платных автостоянках. Из полученных под отчет денег ими производится оплата услуг автостоянок. Однако не все автостоянки выдают необходимые документы, подтверждающие прием наличных денег.
Просим разъяснить, какие документы, подтверждающие оплату услуг автостоянок, должны быть у организации для учета указанных расходов в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли:
кассовый чек, в котором есть все реквизиты выдавшей его организации, наименование услуги - "автостоянка", стоимость услуги в рублях;
кассовый чек и квитанция к приходному кассовому ордеру, в которой указаны наименование услуги - "автостоянка", стоимость услуг и т.п.;
квитанция за парковку автомобилей (по форме, утвержденной Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24.02.1994 N 16-38), являющаяся бланком строгой отчетности?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/404

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения расходов по парковке автомобиля и сообщает следующее.
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта.
В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с оплатой автостоянок.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Система налогового учета по налогу на прибыль организаций установлена ст. 313 Кодекса, согласно которой основанием определения налоговой базы по налогу на прибыль являются данные первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Согласно положениям п. 1 ст. 11 Кодекса понятие "первичные учетные документы" следует определять в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В соответствии со ст. 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.
Первичные учетные документы, составленные с учетом вышеизложенных требований, являются подтверждающими документами для налогового учета прибыли организаций.
Согласно Письму Госналогслужбы России от 30.08.1994 N НИ-6-14/320 квитанция за парковку автомобилей, утвержденная Письмом Минфина России от 24.02.1994 N 16-38, может использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин.
В том случае, если автостоянка использует при наличных расчетах контрольно-кассовую машину, подтверждающим документом будет являться кассовый чек.
Расходы по оплате услуг автостоянки, подтвержденные квитанцией за парковку либо кассовым чеком, в целях налогообложения прибыли являются подтвержденными.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.04.2006


Как отражаются в учете транспортной организации расчеты с работниками-водителями, осуществляющими междугородные перевозки грузов? Просим разъяснить на примере: водителю выданы денежные средства на четырехдневную поездку в сумме 15 000 руб. Организация ведет суммированный учет рабочего времени.
По возвращении из поездки водителем представлен авансовый отчет, согласно которому им истрачено 14 000 руб. (из них 2000 руб. (в том числе НДС 305 руб.) истрачено на услуги гостиниц, которыми пользовался работник во время отдыха в соответствии с установленным ему графиком; сумма 10 000 руб., в том числе НДС 1525 руб., - стоимость приобретенного для использования в поездке бензина, масла; остальная сумма (2000 руб., в том числе НДС 305 руб.) - стоимость услуг автостоянок).

Прежде всего, отметим, что согласно ст.166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Вышесказанное относится и к работе водителя, осуществляющего многодневные междугородные перевозки грузов.
Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей утверждено Приказом Минтранса России от 20.08.2004 N 15. Согласно п.5 Положения на междугородных перевозках при направлении водителей в дальние рейсы, при которых водитель за установленную графиком работы (сменности) продолжительность ежедневной работы не может вернуться к постоянному месту работы, работодатель устанавливает водителю задание по времени на движение и стоянку автомобиля с учетом норм указанного Положения.
Пунктом 9 Положения определено, что при суммированном учете рабочего времени продолжительность ежедневной работы (смены) водителей не может превышать 10 часов, за исключением случаев, предусмотренных, в частности, п.10 Положения, в соответствии с которым в случае, когда при осуществлении междугородной перевозки водителю необходимо дать возможность доехать до соответствующего места отдыха, продолжительность ежедневной работы (смены) может быть увеличена до 12 часов.
При этом согласно абз.3 п.25 Положения на междугородных перевозках при суммированном учете рабочего времени продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха в пунктах оборота или в промежуточных пунктах не может быть менее продолжительности времени предшествующей смены.
Исходя из установленных Положением особенностей режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей транспортная организация обеспечивает работникам-водителям соответствующие условия: несет расходы на оплату услуг гостиниц, которыми пользуются работники во время отдыха в соответствии с утвержденным организацией графиком.
Организация перед поездкой выдает работнику наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем, согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40. Поскольку поездка работника не является командировкой, расчеты с работникам по выданным ему под отчет суммам производятся в общем порядке: работник обязан не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные средства под отчет, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (абз.3 п.11 Порядка).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Сумма, выданная под отчет работнику, отражается по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 50 "Касса". По окончании поездки в установленный для отчета работника срок неизрасходованная сумма передается работником в кассу организации, что отражается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 71. Сумма произведенных работником расходов, отчет о которых (авансовый отчет) утвержден руководителем, списывается со счета 71 в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов в зависимости от характера произведенных расходов.
В данном случае работник произвел, в частности, расходы на оплату услуг гостиниц, автостоянок. Расходы на данные услуги, произведенные работником за счет средств организации и в ее интересах, являются расходами по обычным видам деятельности (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 71, формируя себестоимость транспортных услуг отчетного периода (п.18 ПБУ 10/99). Что касается приобретенного работником бензина и масла, то данные ГСМ должны быть учтены в качестве материальных ценностей. Стоимость приобретенных ГСМ отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-3 "Топливо", и кредиту счета 71. Исходя из предположения, что в данном случае приобретенные ГСМ полностью использованы работником в поездке, стоимость этих ГСМ списывается со счета 10, субсчет 10-3, в дебет счета 20.
Суммы НДС, уплаченные работником организации в стоимости потребленных в поездке услуг, приобретенных ГСМ, на основании первичных документов с выделенной в них суммой НДС, отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 71. Данные суммы организация может принять к вычету при определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (п.1, пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами ГСМ, услуг, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (чеков ККМ, бланков строгой отчетности). Налоговый вычет отражается по кредиту счета 19 и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Выданы работнику денежные¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦средства под отчет ¦ 71 ¦ 50 ¦ 15 000¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ По возвращении работника из поездки ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Возвращена работником ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неиспользованная сумма ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦денежных средств ¦ 50 ¦ 71 ¦ 1 000¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенных ГСМ ¦ ¦ ¦ ¦Авансовый отчет,¦
¦(10 000 - 1525) ¦ 10-3 ¦ 71 ¦ 8 475¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный продавцами ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦ГСМ ¦ 19 ¦ 71 ¦ 1 525¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана на затраты ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦стоимость ГСМ <*> ¦ 20 ¦ 10-3 ¦ 8 475¦ накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражены затраты на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплату услуг гостиницы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автостоянки, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поездкой <**> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(2000 - 305 + 2000 - 305)¦ 20 ¦ 71 ¦ 3 390¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный продавцами ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦услуг (305 + 305) ¦ 19 ¦ 71 ¦ 610¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Счет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (форма N 3-Г), ¦
¦Отражен налоговый вычет ¦ ¦ ¦ ¦ Чек ККМ, ¦
¦по НДС (1525 + 610) ¦ 68 ¦ 19 ¦ 2 135¦ Счет-фактура ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

-------------------------------
<*> Расходы транспортной организации на приобретение ГСМ признаются для целей налогообложения прибыли материальными расходами (пп.5 п.1 ст.254 НК РФ). Согласно п.2 ст.272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается дата передачи в производство материалов (ГСМ) - в части ГСМ, приходящихся на оказанные транспортные услуги.
<**> Исходя из условия, что затраты по оплате услуг гостиницы и автостоянки в данном случае обоснованны (то есть экономически оправданны) и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, сумма этих затрат признается расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ). Данные расходы признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (пп.11, 49 п.1 ст.264 НК РФ). Датой осуществления этих расходов является дата утверждения авансового отчета работника (абз.3, 5 пп.5 п.7 ст.272 НК РФ).

В.В.Гришина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
02.03.2005

С уважением, Людмила
avatar
VIRTushka  
13.12.2007, 16:30
Все это уже устарело.
В ТрК добавили статью 168.1.

Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

(введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.


Поэтому все нормально и с суточными, и с проживанием.
13.12.2007, 16:45
Спасибо.

С уважением, Людмила
13.12.2007, 17:00
Но тут ЕСН Разгулин требует, а Комова вроде не велит.Понятно, что суточные - не доплата.

Вопрос: При строительстве железнодорожных линий, магистральных трубопроводов, автодорог в строительных организациях взамен суточных работникам выплачиваются надбавки к заработной плате за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами. Подлежат ли указанные надбавки налогообложению НДФЛ и ЕСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 октября 2007 г. N 03-04-06-02/196

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц выплат, направленных на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс). В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.
Из вышеизложенного следует, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 Трудового кодекса, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса на такие доплаты не распространяются и они подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.10.2007



Вопрос: О правомерности учета страховой организацией при исчислении налога на прибыль расходов по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей и об отсутствии оснований для налогообложения данных выплат НДФЛ и ЕСН в случае, если в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре установлено, что работа по занимаемой должности носит разъездной характер.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 августа 2007 г. N 03-03-06/3/14 и от 17 июля 2007 г. N 03-04-06-01/248

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
1. В соответствии со ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 3 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.
Понятие компенсации применительно к трудовым отношениям, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ).
Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 вышеназванной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Учитывая изложенное, расходы по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ при условии их соответствия вышеуказанным требованиям законодательства Российской Федерации и основным критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
2. В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В связи с этим если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании положений п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
27.08.2007

С уважением, Людмила
Random  
13.12.2007, 17:29
В минфине даже между соседними кабинэтами договориться не могут вставило!
Цирк-шапито
KGML (e98ac)
14.12.2007, 10:35
Народ! Поможите! Так шо с суточными-то делать?
Уж очень хочется их НДФЛом И ЕСНом не облагать (те, что больше 100 рублей)... про НДФЛ то письмо, которое я нашла к моим 400 руб применить можно? Вот письмище:

Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ облагаются ли НДФЛ выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 августа 2006 г. N 03-05-01-04/252

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, направленных на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Из текста приведенной нормы следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц только установленные законодательством Российской Федерации выплаты, имеющие компенсационный характер.
Понятие компенсаций, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Таким образом, выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, являются компенсационными.
Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Закон) введена ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возмещение работодателем своим работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, расходов, связанных с их служебными поездками.
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 вышеназванной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Таким образом, после вступления в силу вышеназванного Закона если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются налогом на доходы физических лиц. В остальных случаях они подлежат обложению налогом в установленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.08.2006


И уж очень не хотельсь бы платить ЕСН, но ничего приятного для себя больше найти не могу... Если есть такая точка зрения, что ЕСНом мои суточные тоже не облагаются, может кто поможет мне в нее "вьехать"...
Всем спасибо большое за дискуссию.
14.12.2007, 10:44
Мне не приятно, что я забыла о 168.1. Собственно по этой причине из старой книги выбросила этот вопрос, некогда было разбираться. А кусок остался о водителях. Спасибо VIRTushka за напоминание.
Но давайте разберемся в письмах Минфина. Там ведь не четкость есть. ДОплата за разъездной характер - это часть зарплаты со всеми налогами. А суточные, это суточные. И вроде 166 не вяжется с 168.1.С одной стороны, командировками не признаются, с другой стороны названы служебными поездками с суточными. Давайте пойдем от тупой формулировки статьи 168.1 и будем считать, что суточные в пределах норм, установленных в организации не облагаются налогами в 2007 г. Но ведь в 2008 будут существовать свои нормы НДФЛ, а налог на прибыль в двух годах одинаковый. ЕСН соответственно, не облагается все, что не входит в налог на прибыль, а что входит- есть правильные суточные, не облагаемые. По этой причине все без ЕСН.

С уважением, Людмила
14.12.2007, 10:50
Кстати, сегодня утром тема была на Форуме как от автор - Посейдон, я зашла, она зависла.Изначально автор указан как другой.


Консультант - Как сказано в ст. 168.1 ТК РФ, работодатель возмещает работнику расходы, связанные со служебными поездками. В таком случае сумма возмещения признается компенсационной выплатой (ч. 2 ст. 164 ТК РФ) и не облагается ЕСН (абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). По этому вопросу рекомендуем ознакомиться также с Письмами Минфина России от 16.04.2007 N 03-04-06-02/71, от 18.04.2007 N 03-04-06-01/124, от 24.04.2007 N 03-04-06-01/129.
Добавим, что к числу не облагаемых ЕСН компенсаций за разъездной характер работы суды относят и надбавки к зарплате, если они выплачиваются вместо суточных (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.04.2007 N А17-3311-3312/5/2006, от 28.11.2006 N А29-2396/2006а, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2007 N Ф04-7506/2006(34257-А81-14)).
Ковязина
НДФЛ и ЕСН

Предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ выплаты являются компенсациями и не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
С этим согласен и Минфин России (см. Письма от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252 и от 21.08.2006 N 03-05-02-04/130).
При этом, по мнению Минфина России, для освобождения выплат от НДФЛ и ЕСН требуется одно: соглашением, коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом должно быть установлено, что работа данного работника носит разъездной или экспедиционный характер либо осуществляется в пути или в полевых условиях.
Организациям следует помнить, что предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ выплаты должны в любом случае оставаться компенсационными, т.е. направленными на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных со служебными поездками. Эти выплаты не могут "заменять" заработную плату. На этом настаивал и ВАС РФ, рассматривая вопрос о "сверхнормативных суточных" (см. Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04).
Чтобы возникало меньше проблем с налоговыми органами, размер суточных, выплачиваемых на основании ст. 168.1 ТК РФ, лучше устанавливать соответствующим размеру суточных, выплачиваемых при командировках работников данной организации.


ПОмним, что суточные облагались по требованию Минфина все, он ведь не считал нормами те, которые установлены в организации и настаивал на НДФЛ свыше 100 руб. Мне кажется, что разнобой еще и по этой причине может быть.

С уважением, Людмила
KGML (e98ac)
14.12.2007, 20:36
Спасибо, Людмила,
более-менее разобралась.
А если мне проводить это деньги не как суточные, а как компенсацию расходов, тогда и НДФЛ и ЕСН не платятся ведь резмер компенсации законодательно не установлен, а возможность выплаты такой компенсации предусмотрена в ТК...Только вот меня смущеат тот факт, что на компенсацию мне будут приносить чеки на еду и проездные билеты в автобусе, например (машину на ночь водитель поставил на стоянку, а сам поехал на автобусе в гостиницу...)Не возникнет ли такой ситуации, что это будет все-таки подпадать под ЕСН и НДФЛ?
14.12.2007, 20:48
Компенсация еды быть не может. Это расходы за счет суточных. Есть умники, которые так делают, в основном, в зарубежных компаниях. Но такая трактовка чреватее суточных. Тут точно пахнет непринятием расходов для налога на прибыль и НДФЛ. И потом неравенство - один наглеет в еде, другой скромно питается. А билеты на проезд спорны. Раньше считалось, что все за счет суточных. Потом, когда государство дало только 100 руб., а проезд резко подорожал, как-то пытались выкрутиться. Суды были разные.
Наверно, лучше все-таки размер суточных установить нормальный, ну пойдет часть за счет чистой прибыли, что делать. Может и этот предел со всеменем поднимут.

С уважением, Людмила
KGML (e98ac)
18.12.2007, 00:53
Спасибо большле, Людмила.
Артуся (c7647)
10.11.2019, 17:07
Денис
Здравствуте Людмила!!!

Очень любопытное утверждение про дальнобойщиков. Не могли бы Вы развить Вашу мысль.(про налоги не нужно)
Спасибо
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **      **   ******    *******   **     **  **       
 **  **  **  **    **  **     **  **     **  **       
 **  **  **  **        **         **     **  **       
 **  **  **  **        ********   **     **  **       
 **  **  **  **        **     **  **     **  **       
 **  **  **  **    **  **     **  **     **  **       
  ***  ***    ******    *******    *******   ******** 
Сообщение: