Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:
Все файлы из этой темы

Имя файла Размер файлов   Написал Дата  
OS_1.rtf 17.3 KB открыть | скачать Random 03.12.2007 Читать сообщение

ОС и НДС

МаРРина (da4b8)
03.12.2007, 12:15
Согласно заключению об оценке в УК вносится компьютер стоимостью 20632 , включая НДС 18%. Получается: Д08.04 К75/учр-ль 17 484,75
Д 19.01 К75/учр-ль 3 147,25 . Смущает вторая проводка, явный бред эль нет?
Random  
03.12.2007, 12:41
Цифры у Вас странные.
Вот статейка с проводками

Вновь созданная организация (ООО) получила в качестве вклада в уставный капитал от одного из участников (юридического лица) объект основных средств (ОС). Учредительными документами предусмотрено, что сумма "входного" НДС, подлежащая восстановлению учредителем (передающей стороной), также принимается в оплату его доли в уставном капитале ООО. Как отражаются в учете организации операции, связанные с получением объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал?
Согласованная участниками ООО стоимость ОС (с учетом суммы НДС, подлежащей восстановлению у учредителя - передающей стороны) признана равной 297 360 руб., что соответствует номинальной стоимости доли учредителя в уставном капитале ООО. Согласованная участниками стоимость ОС не превышает стоимость, определенную независимым оценщиком. Остаточная стоимость полученного объекта ОС по данным налогового учета передающей стороны составляет 252 000 руб.; восстановленная сумма НДС - 45 360 руб.

Гражданско-правовые отношения
Порядок внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО определен п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал передающая сторона восстанавливает сумму "входного" НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ), которая отражается в акте приемки-передачи имущества.
Данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия на учет объекта ОС (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ).
Документы, которыми оформляется передача имущества и в которых указаны суммы НДС, восстановленные участником, хранятся у организации в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (абз. 4 п. 5, абз. 3 п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Бухгалтерский учет
Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в бухгалтерском учете в составе доходов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации (п. п. 4, 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, см. также Письма Минфина России от 06.12.2006 N 03-03-04/1/813, от 02.10.2006 N 03-06-01-04/184).
Исходя из того, что в рассматриваемой ситуации учредительными документами предусмотрено, что сумма "входного" НДС, подлежащая восстановлению учредителем (передающей стороной), также принимается в оплату его доли в уставном капитале организации (ООО) и данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету, считаем, что объект ОС принимается к бухгалтерскому учету в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации, за минусом переданной суммы НДС.
Принятие к учету объекта ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал, отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма НДС, полученная от передающей стороны и подлежащая налоговому вычету у организации, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 75, субсчет 75-1.
Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства" <*>.
Налог на прибыль организаций
Доходы в виде имущества, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, принимается организацией к учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС при наличии документального подтверждения стоимости этого объекта ОС (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации исходим их условия, что остаточная стоимость объекта ОС в размере 252 000 руб. документально подтверждена передающей стороной, следовательно, по указанной стоимости объект ОС принимается к налоговому учету (то есть в данном случае по той же стоимости, что и в бухгалтерском учете) <**>.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ Учредительные ¦
¦объекта ОС, полученного в¦ ¦ ¦ ¦ документы ООО, ¦
¦качестве вклада в ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦уставный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦(297 360 - 45 360) ¦ 08-4 ¦ 75-1 ¦252 000¦ имущества ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Учредительные ¦
¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ документы ООО,¦
¦восстановленная ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦учредителем при передаче ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦объекта ОС ¦ 19-1 ¦ 75-1 ¦ 45 360¦ имущества ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ средств, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Инвентарная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ карточка учета ¦
¦Объект принят к учету в ¦ ¦ ¦ ¦ объекта ¦
¦составе ОС ¦ 01 ¦ 08-4 ¦252 000¦основных средств¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имущества, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦НДС <***> ¦ 68 ¦ 19-1 ¦ 45 360¦основных средств¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> В бухгалтерском учете стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации в порядке, установленном в разд. III ПБУ 6/01. В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с начислением амортизации.
<**> В налоговом учете начисление амортизации производится в порядке, установленном ст. 259 НК РФ. В данной схеме порядок начисления амортизации не рассматривается.
<***> По мнению Минфина России и налоговых органов, сумму НДС по объекту ОС организация имеет право принять к вычету после принятия его на учет на счет 01 (см. п. 2 Письма Минфина России от 16.05.2006 N 03-02-07/1-122, Письмо Минфина России от 03.05.2005 N 03-04-11/94 , Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@ "О налоге на добавленную стоимость").
По мнению арбитражных судов, для принятия к вычету сумм НДС по ОС достаточен факт оприходования ОС на счете 08 (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2006 N Ф04-231/2006(19403-А67-31), ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.2005 N А29-8703/2004А).
В таблице проводок записи приведены в соответствии с позицией Минфина России.

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
27.08.2007

Обратите внимание: НДС там не тот, который получился с оценочной стоимости, а тот, который подлежит восстановлению у передающей стороны (т.е. с остаточной стоимости).
В данном примере остаточная стоимость+НДС совпадают с согласованной стоимостью УК.
Но в Вашем случае это может быть и не так.
И еще: там сумма НДС фигурирует в учредительных документах.
Random  
03.12.2007, 12:44
Вот еще пример - когда оценочная и остаточная стоимость не совпадают (в приложенном файле)
Вложения:
открыть | скачать - OS_1.rtf (17.3 KB)
МаРРина (da4b8)
03.12.2007, 12:54
Спасибо за ответ. В моем случае есть акт независимой оценки и все. что в учредительных документах- по памяти не вспомню, они сейчас в 46 на регистрации.
Random  
03.12.2007, 13:01
Акта оценки категорически недостаточно.
Нужно учредительные документы (надо смотреть согласованную стоимость по ним).
И документы от учредителя: счет-фактура (для определения суммы НДС), акт ОС-1 и сведения об остаточной стоимости в налоговом учете, которая запросто может отличаться от бухгалтерской (установленной формы нет, что-то типа справки).
В налоговм учете у Вас стоимость будет именно как в НУ у передающей стороны, а не как в БУ.
МаРРина (da4b8)
03.12.2007, 13:08
Учредители физики. Кроме акта независимой оценки ничего предоставить не могут. Что то мне ваять придется?
Random  
03.12.2007, 13:27
Марина, если Ваши учредители физики - о каком НДС вообще идет речь??!!!
Они не являются плательщиками НДС.
Значит, у Вас нет никакого входного НДС.
В бухучете принимаете по согласованной стоимости (то, что в учредительных доках).
А с налоговым учетом может вообще проблема быть.
У них хоть какие документы, подтверждающие расходы на приобретение, сохранились?
Статья 277
При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
МаРРина (da4b8)
03.12.2007, 14:58
Как поняла, мои действия в обозримом будущем: наваять товарную накладную, сч/ф на это им-во. к учету принять по стоимости, подтвержденной оценщиком, сумму НДС рассчитаю от суммы оценки( сумма НДС иная, нежели указана в сч/ф). Остается только подтвердить расходы на приобретение- чека ККМ нет.
Random  
03.12.2007, 15:17
Еще раз (медленно):
никакого НДС Вам рассчитывать ни от какой суммы не надо.
У Вас стоимость ОС будет без НДС.
Потому что физ.лица (Ваши учредители) не являются плательщиками НДС ниразу.
И неважно что там в акте оценщика написано.


наваять товарную накладную
...
Остается только подтвердить расходы на приобретение- чека ККМ нет.
Т.е. Вы собираетесь заняться подделкой документов?
Ну флаг Вам в руки.
Только ведь без кассового чека скорее всего придется в суде бодаться.
Что при этом выплывет?
avatar 03.12.2007, 15:30
некоторыйе за оптимизацыйу налогааблаженийа сидят... и памногу сидят... и в халодном климате.
МаРРина (da4b8)
03.12.2007, 15:47
Random- огромное спасибо. Все ясно.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **     **  ********   **     **  **    ** 
 **     **  **     **  **     **  **     **  **   **  
 **     **  **     **  **     **  **     **  **  **   
 **     **  *********  **     **  *********  *****    
  **   **   **     **  **     **  **     **  **  **   
   ** **    **     **  **     **  **     **  **   **  
    ***     **     **  ********   **     **  **    ** 
Сообщение: