Призводство . УСН

юр.лица,что закупают окна-покупают их с целью перепродажи.

Это да, но учтите, что замена окон физлицам является бытовыми услугами и может облагаться ЕНВД.

При этом, по мнению Минфина, установка окон в новых домах под ЕНВД не попадает, т.к. не упомянута в ОКУН.

Вопрос: Организация по индивидуальным заказам осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:
- производство оконных и дверных блоков из ПВХ-профиля;
- оптовую торговлю данными изделиями;
- розничную торговлю оконными, дверными блоками, изготовленными в данной организации, и розничную торговлю покупными товарами (подоконниками, отливами, ручками, доводчиками, термометрами и т.д.) в обособленном помещении;
- монтаж (замену) оконных и дверных блоков.
Вправе ли данная организация (при условии раздельного учета) применять следующие системы налогообложения:
- по оптовой торговле - общую систему налогообложения;
- по розничной торговле - единый налог на вмененный доход;
- по монтажу (замене) оконных, дверных блоков - единый налог на вмененный доход?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 марта 2005 г. N 03-06-05-04/53

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу порядка применения положений гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст.346.26 Кодекса, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории субъекта Российской Федерации переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков данного региона, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

Статьей 346.26 Кодекса определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе розничная торговля, оказание бытовых услуг.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие: "розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт".

Поэтому в случае осуществления деятельности по продаже товаров и оказанию услуг покупателям (физическим или юридическим лицам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт результаты такой деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход.

Однако следует учесть, что к товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится также и продукция собственного производства. При этом реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.10.2003 N 6884/03) и налогообложение данной деятельности производится в общеустановленном порядке.

Таким образом, субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие свою деятельность в сфере розничной торговли и реализующие наряду с приобретенными товарами продукцию собственного производства, по сути, извлекают доходы от двух разных видов деятельности, результаты от занятия которыми в соответствии с положениями п.п.6 и 7 ст.346.26 Кодекса подлежат раздельному учету и налогообложению.

При применении пп.1 п.2 ст.346.26 Кодекса следует иметь в виду, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по группе 01 "Бытовые услуги", применять иные классификаторы неправомерно. При этом оказание тех же услуг организациям подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.

Исходя из содержания письма организация занимается монтажом (заменой) оконных, дверных блоков. Таким образом, деятельность организации может относиться к услугам группы 01 "Бытовые услуги" по коду 016108 "Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок" и подпадает под действие гл.26.3 Кодекса при соблюдении вышеуказанных условий.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И. ИВАНЕЕВ

11.03.2005

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо от 15.08.2005 № 03-11-05/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по решению субъекта Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг.
При классификации указанных услуг следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК-002-93), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.
Согласно названному Классификатору, к бытовым услугам относятся, в частности, услуги по ремонту и замене оконных рам (код 016108). Поэтому предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Изготовление оконных рам к бытовым услугам не относится. В связи с этим предпринимательская деятельность по изготовлению пластиковых окон должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ

Вопрос: Относятся ли установка организацией на строящихся физическими лицами домах окон и их гарантийный ремонт к бытовым услугам в целях исчисления ЕНВД? Должна ли организация встать на налоговый учет в случае оказания бытовых услуг через обособленное подразделение? Какой физический показатель используется организацией с численностью работников 5 человек при оказании бытовых услуг на территории 10 муниципальных образований? Как осуществляется корректировка коэффициента К2?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 12 июля 2006 г. N 03-11-04/3/344

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Кодекса по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОК-002-93), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам относятся, в частности, услуги по ремонту и замене оконных рам (код 016108). Поэтому услуга по замене оконных рам на пластиковые окна, предоставляемая физическим лицам, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В случае оказания такой услуги организации такая услуга подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.

Такой вид деятельности, как установка окон на строящихся физическими лицами домах, не указан в разделе "Бытовые услуги" названного Классификатора услуг населению и, следовательно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Деятельность организации по гарантийному ремонту установленных изделий Классификатором не предусмотрена и, следовательно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, налогообложение осуществляется в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения. В том случае, если договором не предусмотрена оплата гарантийного ремонта установленных окон собственного производства, то у организации отсутствует объект налогообложения - доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса с 1 января 2006 г. налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные ст. 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, введенного в муниципальных районах, городских округах и городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Поэтому организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность через обособленные подразделения в сфере бытовых услуг населению, должна осуществить с 1 января 2006 г. постановку на учет в качестве налогоплательщика указанного налога по месту осуществления этой деятельности.

При исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг в качестве физического показателя следует принимать количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.29 Кодекса).

При этом под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 Кодекса).

Согласно п. 84 Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовым состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденного Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50, среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деление полученной суммы на число календарных дней месяца.

В приведенном в письме примере организация осуществляет предпринимательскую деятельность по предоставлению бытовых услуг на территории 10 муниципальных образований, имеет численность работников, занятых их оказанием, 5 человек.

В этом случае при исчислении единого налога на вмененный доход по месту осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг по каждому муниципальному образованию в отдельности следует учитывать общую численность работников, занятых оказанием данных услуг (5 человек).

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Указанный коэффициент определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

В связи с этим названные органы власти могут самостоятельно определять значения факторов, учитывающих уровень доходности отдельных видов деятельности.

В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом месяце.

Указанная корректировка коэффициента К2 осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по каждой территории.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И. ИВАНЕЕВ

12.07.2006

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо от 20/02/2007 № 03-11-04/3/53

Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению, реализации, доставке и монтажу пластиковых окон по заказам физических и юридических лиц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Из письма следует, что организация занимается изготовлением, реализацией, доставкой и монтажом пластиковых окон по заказам юридических и физических лиц.

Поскольку изготовление пластиковых окон относится согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 к сфере производства, то данный вид деятельности должен облагаться в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Монтаж пластиковых окон по заказам физических лиц относится согласно Общероссийскому классификатору услуг населению к бытовым услугам по коду 016108.

Так как для целей гл. 26.3 Кодекса определено понятие бытовых услуг как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, то предпринимательская деятельность по осуществлению монтажа пластиковых окон по заказам физических лиц подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

Что касается монтажа пластиковых окон по заказам юридических лиц, то данная деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин