По сотруднику с января до апреля уплачивалось 20% в федеральный бюджет, т.к. он не имел статуса постоянно или временно проживающего в РФ. С апреля появилась обязанность начислять страховые взносы на ОПС в размере 14% при общей сумме начислений 20%.
В июле налоговая база ЕСН превысила 280 000 руб. С июля уплачивалось 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Налоговая база для ОПС еще не превысила 280 000 руб, т.к. начала считаться только с апреля и по прежнему уплачивалось 14%.
ЕСН, зачисляемый в бюджет, уменьшается на сумму взносов ОПС и получается отрицательным.
Правильно ли, что налоговые базы ЕСН и ОПС должны отличаться?
хороший вопрос... Родина уже "задолбала" инструкциями по расчёту ОСНО-ЕНВД, где упорно твердит, что базы ЕСН и ПФР разные... естественно, у них тогда получается больше налога ЕСН, чем при одинаковой ОБЩЕЙ базе...
для богатого иностранца тогда по их логике базы тоже должны быть различны и вычет ПФР должен быть не 5.5%, а 14%, но по НК вычет не может превышать ЕСН, поэтому налог будет нулевым:
7.9% - 7.9%
не знаю...
я привёл выше пример "месячного" подхода к решению...
у 1С подход "годовой", т.к. ЕСН и ПФР имеют год налоговым периодом... при такой точке зрения - месячный ЕСН будет минусовым при условии неотрицательного накопительного ЕСН с начала года... по аналогии с минусовым НДФЛ в месяце пересчёта нерезидент-резидент с 30% на 13% со всего годового дохода...
При переходе с УСН на обычный режим в середине года базы тоже будут не одинаковые (только здесь больше пенсионная, чем ФБ). Так что разные базы - не такой уж редкий случай.
в НК аксиоматически заложено РАВЕНСТВО баз ЕСН и ПФР, но! для некоторых режимов налогобложения нет ЕСН, а для некоторых категорий налогоплательщиков нет ПФР...
может или нет БАЗА налога зависеть от режима или плательщика? или всё-таки есть сама БАЗА и есть НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ база, которая равна БАЗА минус вычеты (льготы)?
по аналогии с НДФЛ:
есть доход и есть налогооблагаемый доход после вычетов (льгот)?
