Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Возврат товара, проданного в прошлом году

james bond (c1605)
25.09.2007, 15:46
Возвращают нам (продавцу) товар, который был бракованный и который суд постановил принять обратно. Возврат, получается, обоснованный и под определение "Обратной реализации" не попадает. Кстати, покупателем было физ. лицо. Раз возврат, значить, надо делать сторно:
Дт62 Кт99 -Х руб.
дт99 Кт41 -У руб.
Дт99 Кт68 -НДС

Как считаете, проводки правомерные?
Меня смущает то, что реализация была в прошлом году. Да, и еще, чего-то не сообразить, налог на прибыль надо корректировать того года? Вроде, это не ошибка.
Random  
25.09.2007, 16:00
99 тут вроде ни при чем.
91 (убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
james bond (c1605)
25.09.2007, 16:13
Вы уверены, что такая операция может быть квалифицирована как "убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем..." с т.з. 25 главы? Тогда это, конечно, все упрощает.
avatar
Гена  
25.09.2007, 16:18
Дт 76 - Кт 50
Дт 41 - Кт 76
Дт 91.2<не принимаемые> - Кт 41
Random  
25.09.2007, 16:19
Я говорю о бухучете, а не о налоговом.
И Вы вроде про НУ в изначальном сообщении ни слова не сказали.
Эмма  
25.09.2007, 16:24
Еще Вы должны уменьшить сумму налога на прибыль за прошлый год:
68/99 и подать уточненную декларацию за прошлый год.
james bond (c1605)
25.09.2007, 16:27
Гена
Дт 76 - Кт 50
Дт 41 - Кт 76
Дт 91.2<не принимаемые> - Кт 41

C точки зрения методологии БУ мне все-таки кажется, что должны быть сторнировочные записи.

Ибо "Дт 41 - Кт 76" - проводка, присущая операциям по покупке, а поскольку здесь участвует физ. лицо, то ФНС при желании может возбудиться на обоснованность вычета НДС.

"Дт 91.2<не принимаемые> - Кт 41" - это Вы имеете в виду, что товар списан у нас как брак? Скорее всего нет, потому что его скорее всего или отремонтируют или вернут производителю.

Может так:
Дт 62.1 Кт 50 Х руб.
Дт 62.1 Кт 91.1 -Х руб.
дт 91.2 Кт 41.1 -У руб.
Дт 91.2 Кт 68.2 -НДС
avatar
Гена  
25.09.2007, 16:30
Дт 76 - Кт 50
Дт 41 - Кт 76

не трожьте выручку с НДС-ом... не злите Родину
avatar 25.09.2007, 16:35
на дату решения суда:
Дт 91 Кт 76
На дату возврата денег:
Дт 76 Кт 50
На дату приемки товара:
Дт 41 Кт 91

про НДС не скажу - надо думать (а лень)
Эмма  
25.09.2007, 16:38
А чиво думать, трясти надо!

Дт68-НДС Кт91.1
james bond (c1605)
25.09.2007, 16:40
james bond
Да, и еще, чего-то не сообразить, налог на прибыль надо корректировать того года? Вроде, это не ошибка.

Это я так про НУ спросил.

Я что имел в виду. Вы предложили использовать 91 счет и соответствующую аналитику к нему. А я глянул в 25 главу и увидел там в составе внереал. расходов как раз такую же статью. Вот и вопрос. Канает возврат как "Убытки прошлых нал. периодов" или нет.

Попадалась мне на глаза одна консультация, где речь шла о том, как учитывать скидки, предоставляемые поставщиком за проданные товары. Т.е. товар уже оплачен и продан, а позже у него снижается цена закупки. Причем эти товары были проданы год-полтора назад. Суть консультации сводилась к тому, что вносить исправления в декларации прошлых периодов надо тогда, когда выявлены ошибки. А предоставление скидки (бонуса, кредит-ноты) ошибкой не является.
Также и здесь, отражение реализации товара, пусть и оказавшегося в дальнейшем бракованным, в декларации 2006 года не является ошибкой. Тогда с какой радости вносить в нее исправления?
james bond (c1605)
25.09.2007, 16:43
О какая пьянка пошла!!! бай!

Предыдущий пост - для Random'a
james bond (c1605)
25.09.2007, 16:47
ст.171 п.5: "Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)."

По НДСу у меня как-то и вопросов даже не возникало (до сего дня).
Эмма  
25.09.2007, 16:49
james bond
james bond
Да, и еще, чего-то не сообразить, налог на прибыль надо корректировать того года? Вроде, это не ошибка.
отражение реализации товара, пусть и оказавшегося в дальнейшем бракованным, в декларации 2006 года не является ошибкой. Тогда с какой радости вносить в нее исправления?

Надо, Федя, надо. ст. 81, п.1 ст 54 НК РФ.
Random  
25.09.2007, 16:56
Про НДС вопроса нет.
Вопрос про прибыль.
Ессно для прибыли это не будет "расходом прошлых лет".
Честно говоря, сейчас не имею возможности лопатить базу в поисках
Random  
25.09.2007, 16:59
Вот, посмотрите из Консультанта (сам ниасилил - многа букафф)

Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем (физическим лицом) в апреле 2007 г. бракованного товара, приобретенного им в 2006 г., в случае если организацией удовлетворено требование покупателя о возмещении разницы между продажной ценой аналогичных товаров на момент возврата бракованного товара и ценой, по которой товар был реализован?
В декабре 2006 г. организацией был продан товар (кофеварка) стоимостью 3540 руб. (в том числе НДС 540 руб.) и фактической себестоимостью 2000 руб. В апреле 2007 г. (до истечения гарантийного срока, установленного организацией торговли) товар возвращен покупателем (физическим лицом) по причине выявленного скрытого брака, подтвержденного гарантийной мастерской. На дату возврата розничная цена кофеварок данной модели составляет 4012 руб. (в том числе НДС 612 руб.). Стоимость возвращенного товара и возмещение разницы в цене выплачены покупателю из кассы организации. Организация учитывает товары по фактической себестоимости.

Гражданско-правовые отношения
В отношении товара, на который установлен гарантийный срок, продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер отвечает за недостатки товара, если не докажет, что они возникли после передачи товара потребителю вследствие нарушения потребителем правил использования, хранения или транспортировки товара, действий третьих лиц или непреодолимой силы (абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками (п. 1 ст. 18 Закона РФ N 2300-1; п. 3 ст. 503 Гражданского кодекса РФ).
При возврате товара ненадлежащего качества потребитель вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения такого требования или, если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения (п. 4 ст. 24 Закона РФ N 2300-1; п. 4 ст. 504 ГК РФ). Выплата суммы, соответствующей изменению цены на товар, по сути является возмещением причиненных покупателю убытков (компенсацией расходов, которые он вынужден понести для восстановления имущества, оказавшегося некачественным (п. п. 1, 2 ст. 15 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, при реализации товара в 2006 г. организацией признан доход от обычных видов деятельности в сумме розничной цены проданного товара.
Признанная в бухгалтерском учете выручка от реализации товара в розницу отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции со счетом 50 "Касса". Одновременно в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списывается себестоимость проданного товара с кредита счета 41 "Товары" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При возврате покупателем некачественного товара организация принимает его к учету записью по дебету счета 41 <*> в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями при возврате товаров, например счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на сумму списанной при продаже фактической себестоимости данного товара. Поскольку в рассматриваемой ситуации товар, проданный в 2006 г., возвращается покупателем в апреле 2007 г., после утверждения годовой бухгалтерской отчетности организации, то сумма торговой наценки (разница между продажной ценой товара и его фактической себестоимостью) признается прочим расходом как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999). При этом производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 76.
Документальное оформление и учет некачественных товаров, возвращенных покупателями, осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.
В рассматриваемой ситуации организация не только возвращает покупателю уплаченную им при приобретении цену товара, но и возмещает по его требованию разницу между ценой аналогичных товаров на момент возврата бракованного товара и ценой, по которой товар был реализован покупателю. Сумма возмещения изменения цены, выплаченная покупателю, признается прочим расходом организации и отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 76 (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
Выплата наличных денежных средств покупателю производится только из главной кассы организации и отражается записью по дебету счета 76 и кредиту счета 50. При этом составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2) с обязательным указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40; Письма УФНС России по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729, от 01.11.2005 N 09-24/79249).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС. Налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС. Следовательно, в декабре 2006 г. организация включила в налоговую базу по НДС стоимость реализованного товара, впоследствии оказавшегося некачественным.
На основании п. 5 ст. 171 НК РФ сумма НДС, уплаченная организацией в связи с реализацией товара, в случае возврата этого товара покупателем (в том числе в течение действия гарантийного срока) подлежит вычету продавцом.
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в п. 3 Письма от 07.03.2007 N 03-07-15/29, при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу чека без выдачи счетов-фактур, для осуществления вычета НДС в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Налог на прибыль организаций
При реализации покупных товаров в 2006 г. организация признает доход в сумме выручки от реализации (без НДС) (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения дохода от реализации товаров является дата реализации товаров, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Признанный доход от реализации организация вправе уменьшить на стоимость приобретения товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).
При возврате некачественного товара организация вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2006 г. и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Такая точка зрения содержится в Письме УМНС России по Московской области 29.10.2003 N 06-21/18752/Щ931, п. 2 Письма УФНС по Санкт-Петербургу от 24.03.2006 N 02-06/07199. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, в рассматриваемой ситуации не считается представленной с нарушением срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Сумма возмещения изменения розничной цены возвращенного некачественного товара, выплаченная покупателю, может быть признана организацией в составе внереализационных расходов в апреле 2007 г. как расход на возмещение причиненного покупателю ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УМНС России по г. Москве от 15.10.2002 N 26-12/48714) <**>.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете в связи с возвратом товара покупателем в апреле 2007 г. признается прочий расход в сумме торговой наценки, а в налоговом учете налоговая база по налогу на прибыль за 2007 г. не изменяется, а корректируется сумма налога, исчисленная за 2006 г., то в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Сумма налога на прибыль к уменьшению за 2006 г. отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". В Отчете о прибылях и убытках за отчетные периоды 2007 г. сумма налога на прибыль к уменьшению в связи с обнаружением искажений в предыдущие налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, показывается после показателя текущего налога на прибыль и формирует чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Такой порядок предложен Минфином России в Письмах от 23.08.2004 N 07-05-14/219 и от 10.12.2004 N 07-05-14/328.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выплата покупателю - физическому лицу в виде возмещения изменения розничной цены товара с момента его приобретения покупателем до момента его возврата носит компенсационный характер, установлена нормами законодательства Российской Федерации и, следовательно, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Единый социальный налог (ЕСН)
Произведенные организацией в связи с возвратом товара выплаты покупателю не связаны с оплатой выполненных им работ (оказанных услуг) и поэтому не являются объектом налогообложения по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в декабре 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка-отчет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассира- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ операциониста,¦
¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦продажи товара ¦ 50 ¦ 90-1 ¦ 3 540¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦проданного товара ¦ 90-2 ¦ 41 ¦ 2 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Начислен НДС ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 540¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в апреле 2007 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Принят к учету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возвращенный товар <*> ¦ 41 ¦ 76 ¦ 2 000¦ Накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признан прочий расход в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумме торговой наценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦при возврате товаров ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(3540 - 2000) ¦ 91-2 ¦ 76 ¦ 1 540¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Возвращены деньги за ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦товар покупателю ¦ 76 ¦ 50 ¦ 3 540¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принят к вычету НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начисленный при продаже ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦некачественного товара и ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦уплаченный в бюджет ¦ 68 ¦ 91-1 ¦ 540¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признан прочий расход в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумме возмещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦увеличения цены товара ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(4012 - 3540) ¦ 91-2 ¦ 76 ¦ 472¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Выплачено возмещение ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦увеличения цены товара ¦ 76 ¦ 50 ¦ 472¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено постоянное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговое обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((1540 - 540) х 24%) ¦ 99 ¦ 68 ¦ 240¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль за 2006 г. к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уменьшению ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((3000 - 2000) х 24%) ¦ 68 ¦ 99 ¦ 240¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> Организация может отражать некачественные товары, подлежащие дальнейшей уценке, списанию или возврату поставщику, на отдельном субсчете, открытом к балансовому счету 41.
<**> Заметим, что в Письме Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16 компенсация стоимости бракованного товара, выплачиваемая покупателям по решению суда по искам о возмещении материального ущерба, рассматривается как внереализационный расход в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
04.06.2007
Эмма  
25.09.2007, 17:02
Ну, а я что говорила? Надо уточненку по прибыли.
26.09.2007, 11:23
2 Эмма:
Пгастите, а что для Вас госпожа Кондрашкина - свет в окошке?
Мне, например, совсем неочевидно, что возврат товара является ошибкой или иным искажением налоговой базы.
Эмма  
26.09.2007, 11:34
Игорь Владимирович, честно говогя, я тоже не подавала уточненку по прибыли, я пгосто пгятала возвгат. Да я много чего умею спрятать, шоб не усложнять жизнь себе и налоргам. Но я отвечаю, ссылаясь не на г-жу Кондрашкину, а на НК. А так спгосивший пусть думает сам.
26.09.2007, 11:51
И как же Вы его спгячете?
Эмма  
26.09.2007, 11:58
Когда тысячи накладных в месяц, не проблема. Никогда еще проверяющие не сличали накладные. Это при обычной проверке. А так, что, все секреты выложи? И ж/о в эксель переводила и подправляла, оставляя итоги неизменными. Да много чего было. Но другим не советую. Риск не писк!
avatar 26.09.2007, 12:01
Где тут Гена с окошком тюремным ....
Эмма  
26.09.2007, 12:02
Дима, уже срок давности вышел. Сейчас я сама честность!бай!
avatar
Гена  
26.09.2007, 12:03
край непуганных ГБ
james bond (c1605)
26.09.2007, 14:24
Так. Кондрашкина пускай учит абанский бухучет.

Возврат, с гражданско-правовой т.з., является признанием недействительности факта продажи товара. Значит в БУ надо делать сторно! 99 или 91 - это вопрос. И главное!!! Статья 81 НК никаким боком здесь не участвует и никаких уточненок! Как-то так...

Такая вот имха у меня.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **   ******    ********   **     **  ******** 
 ***   **  **    **   **     **   **   **      **    
 ****  **  **         **     **    ** **       **    
 ** ** **  **   ****  ********      ***        **    
 **  ****  **    **   **           ** **       **    
 **   ***  **    **   **          **   **      **    
 **    **   ******    **         **     **     **    
Сообщение: