Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Как отразить ОНО, ОНА, относящийся к прошлым периодам.

silver spur (c1605)
25.07.2007, 15:38
Допустим ОНА:

Дт09 Кт68.04

или таки
Дт09 Кт99 (84)
avatar 25.07.2007, 16:11
Каковы причины образования ОНА и ОНО, относящихся к прошлым периодам?
silver spur (c1605)
25.07.2007, 16:46
Допустим, выявлен расход прошлого года, формирующий в результате убыток. До этого было прибыль.
avatar 25.07.2007, 16:55
ошибки прошлых лет отражаюццо на 91
тзменение учетной политики - на 84
silver spur (c1605)
25.07.2007, 17:27
Да, но перенос убытков на текущий период - это же погашение ОНА. А если его, актив, не отразить, то и погашать нечего.
avatar 25.07.2007, 17:32
ок. что такое " расход прошлого года, формирующий в результате убыток"? йа особо одарен, и мне все нужно объяснять
silver spur (c1605)
25.07.2007, 17:35
Дебетокреникъ
ошибки прошлых лет отражаюццо на 91
тзменение учетной политики - на 84

ошибку-то отразим на 91-м, не вопрос. Но в налоговой декларации-то ошибка должна быть отражена в периоде, к которому эта ошибка относится, отсюда разницы.
silver spur (c1605)
25.07.2007, 17:43
ОК.

Организация выявила 25 июля 2007 года расход, относящийся к 2006 году. В декларации 2006 года заявлена прибыль. Величина выявленного расхода превышает прибыль (налоговую) 2006 года. В результате, в корректирующей декларации за 2006 будет заявлен убыток. Если бы выявленный расход был отражен вовремя, то по итогам 2006 года в бух. учете был бы признан отложенный налоговый актив, соответствующий 24% от величины убытка. Этот актив должен погашаться по мере переноса убытка на будущие периоды.

Так раз расход выявлен и отражен сейчас, то разве не нужно доотразить еще и ОНА, ему соответствующий?
Бульдозер (67e0b)
25.07.2007, 18:02
Ваша логика теоретически правильна, но не совпадает с нормативкой. В БУ и в НУ ошибки правятся по-разному: в БУ - в периоде выявления, в НУ - в периоде совершения. Сч. 09 или 77 Вы ведете, согласно правилам БУ. Если исправление ошибки в БУ идет в ЭТОМ году, то и 09 (77) трогается в ЭТОМ году. Если бы Вы вслед за налоговой декларацией исправили входящее сальдо того, что у Вас было искажено на 01.01., то и сальдо на 09 (77) тоже надо было бы править. Но Выже не правите входящее сальдо по ошибке, значит и ОНА править не надо.
Random  
25.07.2007, 23:43
silver spur, попробуем на цифрах.

Допустим, Вы обнаружили расход пришлых периодов 100р, который можно принять в НУ.
В результате всех связанных с этим операций должет получиться результат:
прибыль до налогообложения (в БУ) уменьшится на 100р.
кредиторская задолженность по налогу на прибыль уменьшится на 24р.
Чистая прибыль уменьшится на 76р.

Вы можете не заморачиваясь сделать проводки:
Д91-К??? 100р выявлен убыток прошлых лет.
Д99-К91 100р
Д68-К99 24р начислен условный доход.

Но если Вам уж очень хочется позаморачиваться с ОНА/ОНО...
Это отложенные налоговые активы и обязательства.
Возникают, когда бухгалтерская прибыль (и соответственно условный расход/доход) признабися в одном периоде, а налог на прибыль по декларации начисляется в другом периоде.
Причем начисляется - в смысле отражается в БУ, а не в декларации.
Вы же в данной ситуации и исправляете ошибку, и проводку по сч.68 делаете в одном периоде.

Хотя может быть не совсем так.
Например, ошибку в БУ Вы исправили в июне.
А уточненную декларацию подали в июле (и соответственно расчеты с бюджетом изменились в июле).
Тогда так:
Д91-К??? 100р выявлен убыток прошлых лет.
Д99-К91 100р
Д68-К99 24р начислен условный доход
Д09-К68 24р ОНА.

Ну а после уточненки
Д68-К09
27.07.2007, 11:07
Вопрос в ту же тему:
ОНА - по другим основаниям, например:
а). Убыток в налоговом учете в прошлых периодах (4,5 и 6 годы);
б). Не учтенная в НУ часть амортизации (амортизация в БИ и НУ различна), которая также относится к прошлым периодам.

?????
Random  
27.07.2007, 12:14
И в чем вопрос?
27.07.2007, 12:55
вопрос: в данном случае проводка: Дт09-Кт99?
Random  
27.07.2007, 13:35
Какую проводку вы имеете в виду?

а). Убыток в налоговом учете в прошлых периодах (4,5 и 6 годы);
При отражении убытка Д09-К68
Про погашении (переносе) Д68-К09


б). Не учтенная в НУ часть амортизации (амортизация в БИ и НУ различна), которая также относится к прошлым периодам.

Непонятно
27.07.2007, 14:16
Random
Какую проводку вы имеете в виду?

а). Убыток в налоговом учете в прошлых периодах (4,5 и 6 годы);

При отражении убытка Д09-К68
Про погашении (переносе) Д68-К09



б). Не учтенная в НУ часть амортизации (амортизация в БИ и НУ различна), которая также относится к прошлым периодам.

Непонятно

1. Мы не знаем сколько ОНО и ПНО было в прошлых периодах. И узнать невозможно. А для "выравнивания" ТНП отразить соотв.проводки необходимо. Поэтому и предлагается "сокращенный" или "упрощенный" вариант: Д09 К99.
2. Часть амортизации не принята в НУ сейчас, но будет принята потом.
27.07.2007, 15:28
неужели вопрос настолько сложный для таких опытных Мэтров?
Random  
27.07.2007, 15:31
Игорь Владимирович, просто все жутко заняты тем же самым - разборкой с этими ^%$#аными разницами.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********    ******    **     **  **     **  **     ** 
 **     **  **    **   **     **  **     **   **   **  
 **     **  **         **     **  **     **    ** **   
 ********   **   ****  **     **  **     **     ***    
 **         **    **   **     **  **     **    ** **   
 **         **    **   **     **  **     **   **   **  
 **          ******     *******    *******   **     ** 
Сообщение: