Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

ОС или МПЗ?

Adelina  
20.07.2007, 11:08
Помогите, пожалуйста, правильно списать затраты и оприходовать холодильник, кулер, воду для кулера, микроволновую печь, чайники.
Random  
20.07.2007, 11:12
А для чего Вы все это купили?
Для каких целей?
Эмма  
20.07.2007, 11:15
12.4. Можно ли учесть расходы на приобретение чайников, микроволновых печей, пылесосов и другой бытовой техники (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264) разрешает учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда, но не уточняет, какие условия признаются нормальными условиями труда и какие расходы относятся к такому обеспечению.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, из которых следует, что затраты на приобретение бытовой техники могут быть учтены при налогообложении прибыли, если данная техника используется в деятельности организации, результатом которой является получение прибыли. Также приобретение бытовой техники может быть необходимым в силу сменной работы или особого температурного режима. Затраты учитываются путем включения в расходы на обеспечение нормальных условий труда либо путем начисления амортизации (по объектам, стоимость которых превышает 10 000 руб.). Аналогичная точка зрения высказывается и в авторских консультациях. При этом отдельные авторы рекомендуют налогоплательщикам включать условия об обеспечении условий труда в коллективные договоры.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-34718/2005
Суд указал, что приобретение электрочайников вызвано особыми условиями труда работников (круглосуточный режим работы организации и повышенный температурный режим) и необходимостью создания нормальных условий труда, поэтому такие расходы являются экономически обоснованными.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу N А56-7747/2005
Суд отметил, что у работодателя имеются подразделения с круглосуточным режимом работы. В связи с этим он признал, что электрические чайники, кофеварки, микроволновые печи и холодильники необходимы для создания работникам нормальных условий труда.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2005 N Ф04-9129/2005(18155-А27-37), Ф04-9129/2005(18056-А27-37)
Суд указал, что затраты, связанные с приобретением микроволновой печи, электрочайников и других объектов, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, с целью обеспечения и организации рабочего дня направлены на выполнение возложенных на налогоплательщика функций, что свидетельствует о достижении конечной цели деятельности - получении дохода. Исходя из этого, суд признал правомерным отнесение на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, стоимости бытовой техники и сумм начисленной амортизации (по объектам, стоимость которых превышает 10 000 руб.).

Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 N КА-А40/12681-06 по делу N А40-20791/06-118-198
По мнению суда, посуда, предметы интерьера и бытовая техника приобретались для использования в здании налогоплательщика, эксплуатируемом в производственных целях. Расходы на приобретение этого имущества были направлены на обеспечение нормального рабочего процесса, поэтому они учитываются в целях налогообложения прибыли.

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.11.2004 N А55-17257/03-29
Суд признал расходы на приобретение электрочайников, которые использовались в целях обеспечения нормальных условий труда работников общества.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 N А56-32904/04
Содержит вывод суда о том, что расходы по кофемашине, кофеварке, печи СВЧ, кухонной мебели, пылесосам связаны с обеспечением нормальных условий труда: кофемашина, кофеварка, печи СВЧ и кухонная мебель необходимы для приема пищи работниками, а пылесосы - для поддержания чистоты и порядка в офисе.

Постановление ФАС Уральского округа от 13.01.2005 N Ф09-5754/04-АК
Суд согласился с налогоплательщиком в том, что расходы на приобретение электрической плиты и кухонной мебели уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2006 N А62-817/2005
Суд указал, что холодильники, установленные в отделах административно-управленческого аппарата заводоуправления, использовались для целей управления организацией и для обеспечения нормальных условий труда. Следовательно, расходы на их приобретение учитываются при налогообложении прибыли.

Постановление ФАС Центрального округа от 31.08.2005 N А09-18881/04-12
Суд удовлетворил требование налогоплательщика и указал, что расходы на приобретение микроволновой печи являются расходами для обеспечения нормальных условий труда работников.

Корреспонденция счетов: Условиями коллективного договора предусмотрено, что организация обеспечивает работникам все необходимые условия для приема пищи в обеденный перерыв. С этой целью организация в текущем месяце приобрела микроволновую печь и ввела ее в эксплуатацию. Как отражаются в учете организации операции, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию микроволновой печи?..
По мнению автора, затраты на приобретение микроволновой печи можно учесть в качестве материальных расходов либо расходов на обеспечение нормальных условий труда.

Статья: Комфорт не роскошь, а средство получения дохода ("Налоговые споры", 2006, N 5)
Рассматривая возможности учета расходов на приобретение различной бытовой техники, автор приходит к следующему выводу: если расходы связаны с какой-то законодательно установленной обязанностью работодателя (например, работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников) и произведены в соответствии со СНиП, то они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.

Статья: Коллективный договор. Плюсы для работодателя ("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 3)
По мнению автора, при включении в коллективный договор соответствующих условий организация может учесть затраты на приобретение бытовой техники как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Статья: В офисе как дома ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 34)
Автор считает, что расходы на приобретение бытовой техники можно обосновать необходимостью их использования в производственной деятельности. Например, телевизор необходим для просмотра презентаций или образцов товаров, которые высылают контрагенты на магнитных носителях, а пылесос - как инструмент труда для уборщицы.
Random  
20.07.2007, 11:18
Эмма, ну человек же еще не ответил зачем эти чайники.
Может у них общепит, и все это совершенно производственное оборудование.
20.07.2007, 11:20
А это про воду
12.1. Можно ли учесть расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки, обеспечить безопасные условия и охрану труда работников (ст. ст. 163, 212).
Налоговый кодекс РФ разрешает учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264). При этом Кодекс не уточняет, какие затраты относятся к обеспечению нормальных условий труда.
По данному вопросу есть три точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налоговую базу по прибыли, если водопроводная вода непригодна для употребления и это подтверждается заключением Госсанэпидемнадзора. Есть пример судебного решения, подтверждающего такой подход. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.
Согласно второй точке зрения, высказанной УМНС России по г. Москве, приобретение питьевой воды не относится к обеспечению нормальных условий труда, поэтому такие расходы не учитываются при налогообложении.
В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что независимо от того, пригодна водопроводная вода для употребления или нет, расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда.
Аналогичная точка зрения представлена в авторских консультациях. Также авторы предлагают учитывать расходы на приобретение воды в качестве представительских (на основании пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо прочих расходов, связанных с производством и реализацией (на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо как прочие расходы на оплату труда по п. 25 ст. 255 НК РФ, если условие об обеспечении питьевой водой закреплено в трудовых (коллективных) договорах.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы учитываются, если есть заключение о непригодности для питья водопроводной воды

Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408
Финансовое ведомство разъясняет, что расходы на приобретение кулера и чистой питьевой воды для сотрудников могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе непригодна для питья.

Письмо ФНС России от 10.03.2005 N 02-1-08/46@ "О расходах, связанных с приобретением питьевой воды"
Разъясняется, что если у организации имеется справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности использования ее в качестве питьевой, то расходы по приобретению питьевой воды для персонала организации либо затраты на приобретение специального оборудования для фильтрации учитываются при налогообложении прибыли. Налоговый орган также указывает, что организация водопроводно-канализационного хозяйства несет ответственность за качество подаваемой питьевой воды и соответствие его санитарным нормам и правилам (п. 92 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.02.1999 N 167).
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2005
Консультация эксперта, 2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2007 по делу N А13-441/2005-21
Суд указал, что предписанием контролирующего органа подтверждено отсутствие у общества обеспечения питьевого режима, имеются перебои в подаче воды в связи с проведением ремонтных работ водопроводной сети, в поступающей воде имеются механические примеси, ржавчина, вода имеет металлический привкус и неприятный запах, следовательно, расходы на приобретение питьевой воды являются обоснованными.

Позиция 2. Расходы на приобретение питьевой воды не учитываются

Письмо УМНС России по г. Москве от 29.09.2003 N 26-12/54118
Налоговый орган указывает, что приобретение питьевой воды не поименовано в качестве обеспечения нормальных условий труда в ст. 163 ТК РФ. В связи с этим расходы на приобретение питьевой воды не учитываются при определении налоговой базы по прибыли.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо УМНС России по г. Москве от 20.03.2002 N 26-12/12511

Позиция 3. Расходы на приобретение питьевой воды учитываются

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 N Ф04-9283/2006(30504-А45-33) по делу N А45-4392/2006-39/245
Содержит вывод суда о том, что расходы на приобретение чистой питьевой воды относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2006, 16.08.2006 N КА-А40/7454-06 по делу N А40-73578/05-141-588
Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2006, 11.09.2006 N КА-А40/8421-06 по делу N А40-76012/05-116-623
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2007 по делу N А55-11076/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2005 N А65-5521/2005-СА2-38
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.12.2004 N А55-5119/04-31
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-34718/2005
Постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2006 N Ф09-151/06-С7
Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2006 N Ф09-6/06-С7
Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2005 N Ф09-5106/05-С7
Постановление ФАС Уральского округа от 26.04.2005 N Ф09-1626/05-АК

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.06.2006 по делу N А55-22580/05-30
Суд указал следующее: Трудовой кодекс устанавливает, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки, обеспечить безопасные условия и охрану труда работников (ст. ст. 163, 212 ТК РФ). В силу п. 2.19 Постановления Минтруда России от 27.02.1995 N 11 "Об утверждении Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда" приобретение оборудования для подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков относится к числу мероприятий по охране труда. В связи с этим расходы на покупку питьевой воды учитываются при налогообложении прибыли.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 по делу N А56-1711/2006
Суд указал, что перечень условий, обеспечивающих нормальные условия труда согласно ст. 163 Трудового кодекса РФ, не является закрытым. В связи с этим затраты на приобретение питьевой воды учитываются как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Консультация эксперта, 2006
Автор предлагает во избежание споров с налоговыми органами по вопросу признания расходов на приобретение питьевой воды включать в коллективные договоры условие об обеспечении работников питьевой водой глубокой очистки.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2005
Автор указывает, что при отсутствии заключения Госсанэпидемнадзора о непригодности питьевой воды необходимо включить в трудовые договоры с сотрудниками условие об обеспечении питьевой водой. В этом случае расходы на приобретение воды можно учитывать на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2005

Статья: Приобретение питьевой воды ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)
По мнению автора, если качество воды в водопроводе соответствует санитарным нормам, расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников можно учесть в качестве представительских по пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Статья: Как выгоднее учесть питьевую воду ("Главбух", 2004, N 12)
Автор предлагает учитывать питьевую воду как прочие расходы, связанные с производством и реализацией по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, либо как представительские расходы на основании пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Также автор указывает на возможность признания расходов на приобретение питьевой воды как расходов на обеспечение нормальных условий труда, в том числе при соответствии водопроводной воды ГОСТу.
avatar 20.07.2007, 11:20
Adelina  
20.07.2007, 11:21
Нет, у нас не общепит. Все закупили для собственных нужд
Эмма  
20.07.2007, 11:25
Рэндом, если бы у нее было производство, то ,очевидно, вопроса бы не возникло. А так, ясно дело, купили для сотров холодильник (с мечтательным вздохом), микроволновку... Хороший дир, а тут торт принесут, пока все соберутся за 2 часа, уже есть опасно.
Random  
20.07.2007, 11:26
Тогда ДКъ правильно говорит - на 11.
гонишь?!
Adelina  
20.07.2007, 11:32
спасибочки за помощь смайлик
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******   ********  **    **   *******   ******** 
 **    **     **      **  **   **     **  **    ** 
 **           **       ****    **     **      **   
 **           **        **      ********     **    
 **           **        **            **    **     
 **    **     **        **     **     **    **     
  ******      **        **      *******     **     
Сообщение: