Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Доля налоговой базы филиала.

19.07.2007, 16:51
При расчете доли налоговой базы филиала для налога на прибыль учитывается расход на оплату труда за отчетный период, а остаточная стоимость на конец отчетного периода, так?

Т.Е. отношение оплаты труда филиала за полугодие к оплате труда всей организации за полугодие + отношение остаточной стоимости ОС филиала на 30.06.07 к остаточной стоимости ОС по организации в целом на 30.06.07. Сумма разделена пополам, так?
19.07.2007, 18:18
СРЕДНЯЯ остаточная стоимость ОС. расчет как в декларации на имущество
19.07.2007, 18:19
Лесенька
Т.Е. отношение оплаты труда филиала за полугодие к оплате труда всей организации за полугодие + отношение остаточной стоимости ОС филиала на 30.06.07 к остаточной стоимости ОС по организации в целом на 30.06.07. Сумма разделена пополам, так?

Не на 30.06.07 а по средней остаточной. По мнению минфина показатель считается по аналогии с налоговой базой по налогу на имущества.


Вопрос: О порядке определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, в целях исчисления налога на прибыль в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 июля 2005 г. N 03-03-02/16

В связи с изменением, внесенным п. 36 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 58-ФЗ), в ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.
Согласно ст. 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.
В соответствии с изменениями, внесенными в данную статью Кодекса Федеральным законом N 58-ФЗ, с 1 января 2005 г. указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Учитывая положения ст. 11 Кодекса, для целей налогообложения среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Федеральной службой государственной статистики для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения.
Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.
Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 Кодекса, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
Например, при составлении декларации за отчетный период, в частности, за I квартал (или три месяца), средняя остаточная стоимость основных средств определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля на 4 (четыре).
При составлении декларации за налоговый период (календарный год) среднегодовая остаточная стоимость основных средств определяется как частное от деления на 13 суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января и на каждое первое число всех остальных месяцев налогового периода, а также на 1 января следующего налогового периода.
В указанном выше порядке определяется и средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств по обособленным подразделениям, созданным в течение налогового периода. Например, в случае создания обособленного подразделения организации в апреле при составлении декларации за первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств по данному обособленному подразделению определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 (семь). При этом стоимость основных средств по обособленному подразделению на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля принимается равной нулю.
По основным средствам, числящимся в составе амортизируемого имущества, по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Заместитель Министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
06.07.2005
19.07.2007, 18:21
ясно, спасибо!
19.07.2007, 18:22
Пеппи
СРЕДНЯЯ остаточная стоимость ОС. расчет как в декларации на имущество
Как раз таки с декларацией по имуществу сумма может и различаться. т.к. в декле по имуществу ОС и амортизация берутся по данным бухуета, а для налога на прибыль принимается тока амортизируемое имущество. И могут еще возникать разницы по начисленной амортизации.
19.07.2007, 18:23
сам принцип был неясен...
спасибо!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **     **  **     **  **     **   ******  
    **     **     **  **     **  **     **  **    ** 
    **     **     **  **     **  **     **  **       
    **     **     **  **     **  **     **  **       
    **      **   **    **   **    **   **   **       
    **       ** **      ** **      ** **    **    ** 
    **        ***        ***        ***      ******  
Сообщение: