Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

с Марта - не СМП, ПБУ18 - с какого момента?

16.07.2007, 16:11
Здравствуйте!
Только что осознали, что с Марта мы - не СМП. Т.е. надо применять ПБУ 18.
Вот не пойму, считаТЬ разницы этого года только, или на начало года надо пересчитать прошлые периоды и занести остатки по 09 и 77 в учет?
Подскажите плиз.
Спасибо.
avatar
Galaxy  
16.07.2007, 16:20
Пересчитывать! злая улыбка Точнее Создавать в учете разницы - очевидно с 84 счета.

"Главбух", 2005, N 21

Вопрос: Так получилось, что в октябре 2005 г. мы утратили статус малого предприятия. Теперь должны применять ПБУ 18/02. Как мы должны отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом? Например, как показать расхождения по основному средству, стоимость которого в налоговом учете равна 20 000 руб., а в бухгалтерском - 27 000 руб.? При этом разница - 7000 руб. - в налоговом учете была списана на расходы сразу. Оставшийся срок амортизации - 20 месяцев.
В.С. Лунгина, гл. бухгалтер ООО (г. Пенза)

Ответ: В вашем случае прежде всего нужно выявить все разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые возникли с 1 января до октября 2005 г. И отразить на начало IV квартала постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.
Теперь подробно об основном средстве. Разницы возникли из-за того, что часть расходов на приобретение имущества была списана в налоговом учете сразу, а в бухгалтерском - включена в стоимость основного средства. Следовательно, в бухучете образуется отложенное налоговое обязательство, которое будет погашаться по мере начисления амортизации. Для того чтобы его посчитать, сумму разницы нужно умножить на ставку налога:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77
- 1680 руб. (7000 руб. х 24%) - отражено отложенное налоговое обязательство.
Кроме того, в учете нужно показать разницу между налогом на прибыль, начисленным по данным бухгалтерского и налогового учета по состоянию на 1 октября 2005 г. То есть следует увеличить текущий налог на прибыль, отраженный в декларации, до величины бухгалтерского налога на прибыль:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 1680 руб. - отражено увеличение условного расхода по налогу на прибыль (без учета других операций).
Далее в течение оставшегося срока амортизации в учете ежемесячно будут отражаться начисленная сумма амортизации по данным бухгалтерского учета и одновременно погашение отложенного налогового обязательства. Ежемесячно в учете следует делать такие записи:
Дебет 44 Кредит 02
- 1350 руб. (27 000 руб. : 20 мес.) - начислена амортизация;
Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 84 руб. ((1350 руб. - (20 000 руб. : 20 мес.)) х 24%) - отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Л.С.Бочкова
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
26.10.2005


Да и по логике Вещей - как Вы уменьшите ОНО (или ОНА) если его НЕТ? В принципе мы где могли - создали с 84 а гед не могли - создавали в "горячем режиме" - надо зачесть 557 рублей - создали 557 рублей. Ибо теория- теорией - а жить то хочется.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********   **     **   *******   **     **  **     ** 
 **     **   **   **   **     **   **   **    **   **  
 **     **    ** **    **           ** **      ** **   
 **     **     ***     ********      ***        ***    
 **     **    ** **    **     **    ** **      ** **   
 **     **   **   **   **     **   **   **    **   **  
 ********   **     **   *******   **     **  **     ** 
Сообщение: