Открыли обособленное подразделение. В учетной политике мы должны прописать только порядок уплаты налога на прибыль, какие показатели применяем? Что еще? Что не выделено на отдельный баланс?
не знаю как там для неалогов (вероятней всего так же), для целей бу у обосбленного падразделенийа не может быть своей собственной атдельной учетной политикэ. б/п!
Народ, вообще-то в налоговом кодексе написано, что мы должны в УП прописать порядок определения базы по налогу на прибыль по обособленным подразделениям. Это я и имела в виду. Так что не умничайте с одной УП по всему п/п, это и так понятно.
Ст.288 НК. Выбирайте на свое усмотрение
налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
В учетной политике необходимо написать, что все обособленные подразделения которые не имеет отдельного расчетного счета и т.д будут платить налог на прибыль на месту нахождения головной организации или по месту нахождения кажного из них. вы должны сами определится. И сдать в головную и в каждое ИФНС по обособленному подразделению уведомление по форме, какой из способов вы выбрали.
С уважением.
Кредо, это касаэтся тех обособленных, кот находятся в одном регионе с головной организацией. а если в разных регионах, то и платить региональную долю надо в каждый отдельно и деклу туда же сдавать
Если оно у Вас на самостоятельном балансе (с отдельным р/с)- много прописывать:
1) НДС: порядок нумерации с/ф (если обособленцы станут выписывать от имени головной сами, со своим КПП - Письмо МФ от 20.04.07г. № 03-07-11/114); решить как быть с налоговым агентством, если оно есть, ибо банки не примут платежку от обособленца в адрес нерезидента по ст. 174.
2) по ЕСН и НДФЛ неплохо описать, как персонал считаете, т.к. цифра здесь будет отличаться от ССЧ для налога на прибыль.
3) налог на имущество - если обособленцы в москве - можно подавать в одну инспекцию по всем московским окато.
ну, и ЕНВД, конечно, если есть - по всему раздельный учет.
и само понятие "самостоятельный баланс" - та еще песня, монгольская...
Часть примера УП для НО у Предприятия, имеющего подразделения:
Раздел 3. Отчетность филиалов и иных обособленных подразделений
Филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, перечисляют местные налоги и сборы по месту их нахождения.
Порядок предоставления филиалами и обособленными подразделениями отчетности по месту нахождения управляющих служб Предприятия определяется Положением о взаимодействии (Приложение №3 к Приказу об учетной политике на 2006г.).
3.1. Налог на добавленную стоимость
Филиалы и иные обособленные подразделения Предприятия ведут свой собственный учет первичных документов, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в виде разделов единых журналов и книг Предприятия со сквозной нумерацией и обязательным кодом филиала или иного обособленного подразделения. Разделы книг покупок и книг продаж передаются филиалами и иными обособленными подразделениями по месту нахождения управляющих служб Предприятия.
3.2. Единый социальный налог и фонды обязательного страхования
Расчеты, составление и сдача налоговой отчетности в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды и перечисление сумм налога и страховых взносов филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно (п. 8 ст. 243 НК РФ).
3.3. Налог на доходы физических лиц
Расчеты, составление и сдача налоговой отчетности в налоговые органы и перечисления сумм налога филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно (п. 7 ст. 226 НК РФ).
3.4. Налог на прибыль организаций
3.4.1. Расчеты по налогу на прибыль и составление налоговых деклараций за отчетный (налоговый) период по результатам деятельности филиалов и иных обособленных подразделений Предприятия производятся ими самостоятельно и передаются по месту нахождения управляющих служб Предприятия.
3.4.2. В федеральный бюджет оплата сумм авансовых платежей, а так же сумм налога, исчисленных по итогам налогового периода, осуществляется Предприятием без распределения указанных сумм к уплате по филиалам.
В бюджет субъекта РФ оплата сумм авансовых платежей и сумм налога производится Предприятием в размере суммы налога, причитающейся для перечисления по итогам деятельности каждого филиала или иного обособленного подразделения, на основании расчета Предприятия, подготовленного главным бухгалтером Предприятия (п. п. 1-4 ст. 288 НК РФ).
3.5. Налог на имущество
3.5.1. Расчеты, составление и сдача отчетности в налоговые органы и перечисления сумм налога филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно.
3.5.2. В сроки, определяемые Положением о взаимодействии (Приложение №3 к Приказу об учетной политике на 2006г.), филиалы и иные обособленные подразделения Предприятия, выделенные на отдельный баланс, передают по месту нахождения управляющих служб Предприятия отчетность по налогу на имущество по форме, установленной действующим налоговым законодательством РФ с отметкой налоговых органов о принятии ее по месту нахождения филиалов или иных обособленных подразделений Предприятия.
3.5.3. Оплата налога производится филиалом и иным обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс, в размере суммы налога, причитающегося для перечисления в бюджет из расчета ставки налога, определенной законодательством для данного региона.
3.5.4. Сдача отчетности и оплата налога по обособленным подразделениям, не имеющим самостоятельного баланса, производится головной организацией по месту нахождения недвижимого имущества.
3.5.5. В случае использования льгот по местному законодательству филиалы подтверждают остаточную стоимость льготируемого имущества путем ежеквартального составления перечня такого имущества.
3.6. Транспортный налог
3.6.1. Расчеты, составление и сдача отчетности в налоговые органы и перечисления сумм налога филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства субъектов РФ.
3.6.2. Оплата налога производится филиалом и иным обособленным подразделением в размере суммы налога, причитающегося для перечисления в бюджет из расчета ставки налога, определенной законодательством для данного региона.
3.7. Земельный налог
3.7.1. Расчеты, составление и сдача отчетности в налоговые органы и перечисления сумм налога филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно.
3.7.2. Оплата налога производится филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия в размере суммы налога, причитающегося для перечисления в бюджет из расчета ставки налога, определенной законодательством для данного региона.
3.8. Водный налог
3.8.1. Декларации по водному налогу филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия предоставляются в органы ФНС самостоятельно по месту нахождения объекта налогообложения и их копии передаются по месту нахождения управляющих служб Предприятия.
3.8.2. Оплата налога производится филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия в размере суммы налога, причитающегося для перечисления в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
3.9. Акцизы
3.9.1. Расчеты, составление отчетности филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно.
3.9.3. Оплата сумм платежа, исчисленного по итогам налогового периода, и предоставление отчетности в органы ФНС осуществляет Предприятие. По месту производства и реализации подакцизной продукции Предприятием предоставляется копия налоговой декларации уведомительно.
3.10. Единый налог на вмененный доход
3.10.1. Расчеты, составление отчетности и сдача отчетности в налоговые органы по ЕНВД филиалы и иные обособленные подразделения Предприятия производят самостоятельно и передают по месту нахождения управляющих служб Предприятия.
3.10.2. Оплата сумм платежа, исчисленного по итогам налогового периода, и предоставление отчетности в органы ФНС осуществляется филиалами и обособленными подразделениями Предприятия.
3.11. Прочие налоги и сборы
3.11.1. Расчеты, составление и сдача отчетности в налоговые органы и перечисления сумм налога филиалами и иными обособленными подразделениями Предприятия производится самостоятельно на основании региональных и местных нормативных актов, определяющих объекты налогообложения, налогооблагаемые база, ставки налогов и сроки оплаты и предоставления отчетности.