Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Электромонтажные работы

avatar
leNta  
15.06.2007, 12:01
В арендованном помещении - неотделимое улучшение?
Random  
15.06.2007, 12:12
Смотря что за работы.
avatar
leNta  
15.06.2007, 12:28
на 62000 руб. - розетки, разветвления, подводки...
Random  
15.06.2007, 12:40
Вопрос не в том, что это, а является ли оно "неотделимым".

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 12 января 2007 г. N А55-10587/06-29
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары,
на решение от 03.08.2006 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-10587/06,
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Аудиторская фирма "Классика", г.Самара о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Аудиторская фирма Классика" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары от 30.03.2006 N 15-22/57 в части начисления единого налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в сумме 11370 руб., пени в сумме 1818 руб. 70 коп. и наложения штрафа в сумме 2274 руб.
Решением арбитражного суда от 03.08.2006 заявление удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.10.2006 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить, в удовлетворении заявления отказать.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, оснований для ее удовлетворения не находит.
Как следует из материалов дела, инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "АФ Классика" за период с 27.03.2003 по 31.12.2004.
По результатам проверки составлен акт N 500дсп от 13.03.2006 и вынесено решение от 30.03.2006 N 15-22/57 которым обществу доначислен единый налог для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2004 год в сумме 11370 руб., начислены пени в сумме 1818 руб. 70 коп., и на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации наложен штраф в сумме 2274 руб. В решении отражено, что общество неправомерно уменьшило доходы на величину расходов в сумме 75800 рублей на приобретение основных средств во втором квартале 2004 года, поскольку строительно-монтажные работы, выполненные в арендованном помещении, являются неотделимыми улучшениями и по окончании действия договора субаренды должны возмещаться арендодателем.
Кроме того, налоговый орган указал, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации в случае передачи (реализации) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. В нарушение выше указанных положений при исчислении единого налога за 2004 год расходы завышены на 75800 руб.
Признавая решение в этой части незаконным, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении объекта налогообложения может уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными. Как установлено судами, одним из видов деятельности общества является ведение бухгалтерского учета, которое производится с помощью различных программ компьютерной техники. Офис имеет несколько помещений, а объем оперативной памяти не на всех компьютерах позволяет загрузить всю необходимую информацию в каждый из них, в связи с чем соединение компьютеров в локальную сеть является необходимым для оказания качественных услуг.
Общество представило суду доказательства выполнения строительных работ по договорам: от 17.03.2004 N 63/1, от 09.02.04 N 345, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате указанных работ, что не оспаривается, налоговым органом. При таких обстоятельствах, суды обоснованно признали, что расходы по строительству телефонной сети и монтажу локальной сети соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, являются экономически оправданными, документально подтвержденными, и, соответственно, обоснованными.
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов.
В соответствии с Приложением N 2 к Приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 "Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" в графе 5 (первоначальная стоимость основных средств) указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая на основании пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Перечень расходов в целях налогообложения установлен статьей 346.16 Кодекса и предполагает возможность уменьшения полученных налогоплательщиком доходов на величину расходов по приобретению основных средств с учетом пункта 3 названной статьи (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).
Пункт 3 статьи 346.16 Кодекса определяет, что расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке: в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию; в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств с учетом срока полезного использования объекта основных средств.
Поскольку статья 346.16 Кодекса не уточняет способа приобретения основных средств, суды при разрешении спора правомерно руководствовались статьей 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающей в качестве оснований приобретения права собственности на имущество не только гражданско-правовую сделку, но и изготовление либо создание имущества для себя.
Таким образом, статус налогоплательщика как собственника основного средства не зависит от того, по каким основаниям основное средство было приобретено. Соответственно, расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением статуса собственника, должны учитываться единообразно.
При таких обстоятельствах, довод налогового органа о том, что расходы по созданию (сооружению, изготовлению) объектов основных средств, то есть по монтажу и строительству телефонной сети в 2004 году не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не основан на законодательстве.
Обоснованно не приняты судами и доводы налоговой инспекции относительно того, что указанные работы на территории арендованного помещения являются неотделимыми улучшениями и по окончании действия договора субаренды должны возмещаться арендодателем.
Судами установлено, что локальная сеть представляет собой протянутые провода, соединяющие несколько компьютеров между собой, через специальные коммутирующие устройства. Кроме этого была создана виртуальная сеть, соединяющая компьютеры между собой. С этой целью каждому компьютеру был присвоен индивидуальный номер, так называемый IP-адрес и сетевое имя, с помощью которого и осуществляется соединение. При этом данная виртуальная сеть не будет работать при использовании любых других компьютеров. Провода локальной сети помещены в специальные "направляющие и закрепляющие" устройства (короба), которые в любой момент могут быть демонтированы и перенесены в другое помещение, а также размещены в ином порядке, в зависимости от расположения мебели в каждой комнате, поэтому суд приходит к выводу, что указанные улучшения не могут являться неотделимыми.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
Решение от 03.08.2006 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-10587/06 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Сетка была в стену вмонтирована или поверху пущена?
avatar
leNta  
15.06.2007, 12:45
в стену вмонтирована
avatar
leNta  
15.06.2007, 12:45
а я не могу учесть неотделимые улучшения разве?
kvk (8affc)
15.06.2007, 12:46
стандартные текущие ремонтные работы, которые необходимы для обеспечения деятельности. к неотделимым улучшениям такие работы не имеют никакого отношения. к неотделимым улучшениям могут относиться, к примеру, новые подъездные пути, новая кровля (не ремонт), замена старых оконных рам на стеклопакеты, установка кондиционирования воздуха, но не кондиционеры, которые обычно вешают в небольшых помещениях "Сплит-системы", установка сигнализации и пр.
Random  
15.06.2007, 12:48
Если вмонтирована в стену - наверно это именно неотделимые улучшения.
Никто не говорит, что не можете смайлик
avatar
leNta  
15.06.2007, 13:28
kvk, а на основании чего Вы так утверждаете?
avatar
leNta  
15.06.2007, 13:30
Так все-таки при упрощенке я смогу учесть неотделимые улучшения как расходы на приобретение основных средств?
Random  
15.06.2007, 13:50
leNta, Вы хоть словом упомянули, что речь идет об упрощенке?
В УСН перечень расходов закрытый.
Там неотделимые улучшения упомянуты?
15.06.2007, 14:10
Я б вообще это посчитал ремонтом.


А неотделимые улучшения - это ОС в данной ситуации, почему ж нельзя на УСН? (это в принципе, а не в частности)
avatar
leNta  
15.06.2007, 14:25
Да, в соответствии с НК РФ:
Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
ОС определяются в упрощенке согласно главе 25 "амортизируемое имущество".
Значит, это ОС.
Значит можем учесть как расходы на ОС.

Ну где бы мне определить: ремонт это или нет?
15.06.2007, 14:37
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2005, N 1-2

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы, арендует помещение. Организация оборудует помещение под торговый зал. По договору аренды ремонт помещения проводится за счет средств арендатора, а затраты на ремонт арендодателем не возмещаются. Вправе ли организация включить затраты на ремонт арендуемого помещения, электромонтажные работы, приобретение кабеля, электрических и люминесцентных ламп, трансформаторов по цене менее 10 000 руб. в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 18 октября 2004 г. N 21-09/67299

Обязанности сторон договора аренды по содержанию арендованного имущества установлены ст.616 ГК РФ. Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п.1 ст.346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. В соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
При определении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Расходы арендатора на ремонт арендованных основных средств признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды.
Таким образом, при проведении арендатором за свой счет в соответствии с заключенным договором аренды ремонта арендуемого помещения затраты на выполнение электромонтажных работ, приобретение кабеля, электрических и люминесцентных ламп, трансформаторов (по цене менее 10 000 руб.), осуществленные в ходе ремонта, учитываются при исчислении единого налога. Данные расходы принимаются к учету по мере подписания актов о приемке-передаче выполненных работ, списания материалов на ремонт, ввода оборудования в эксплуатацию и оплаты произведенных расходов.
Расходы на приобретение электроламп, используемых при эксплуатации светильников, могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу на основании пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ и пп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.ГЛИНКИН
18.10.2004
avatar
leNta  
15.06.2007, 14:59
Да, но мееня смущает то, что в этом помещении в данный момент провдится реконструкция по договору с одним постащиком, и параллельно другой нам оказал данные работы.
15.06.2007, 16:22
Непонятно о чем речь.
Да хоть десять ваших поставщиков. Они же не одно и тоже делают.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  ********   **     **  ********  **     ** 
  **  **   **     **  **     **  **         **   **  
   ****    **     **  **     **  **          ** **   
    **     ********   **     **  ******       ***    
    **     **          **   **   **          ** **   
    **     **           ** **    **         **   **  
    **     **            ***     ********  **     ** 
Сообщение: