Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Зачёты!

Игорь Владимирович Королёв (c2f72)
22.05.2007, 15:18
Здравствуйте уважаемые господа бухгалтеры и аудиторы!

Хотел спросить вашего высокопрофессионального мнения по вопросу проведения зачетов встречных взаимных требований с нашими дебиторами и кредиторами.
С 1 января 2007 года сумму НДС, если она имеется в сумме задолженности, при проведении зачета продавец должен получить от покупателя "живыми" деньгами.
Т.е. если зачитываются требования в которых взаимно присутствует НДС, поставщик и покупатель должны обменяться примерно 18% живых денег.

Однако, ситуация становится не совсем понятной, если в одной задолженности НДС присутствует, а в другой - нет.

Так вот, вопрос:
В принципе, что будет, если это требование закона не исполнять, и а проводить зачеты как раньше. Ведь мы же не укрываем и не занижаем налоги?
avatar
alisa_fox  
22.05.2007, 15:54
Ситуация, на мой взляд, понятна. НДС перечисляет живыми деньгами тот, кому он предъявлен, для правомерного принятия НДС к вычету. Даже пример где-то видела. Попробую найти....
22.05.2007, 15:57
Тайна покрытая мраком.
Практики пока нет.
Остается предполагать, что будут убирать с вычетов:

У Минфина иная позиция. Там считают, что пункт 2 статьи 172 действует и для взаимозачетов. Поэтому сумму налога по покупке, долг за которую погашен путем зачета, можно поставить к вычету не раньше, чем она будет фактически оплачена поставщику деньгами с расчетного счета. Это следует из утвержденной Минфином формы декларации по НДС, которую следует заполнять начиная с отчета за первый налоговый период 2007 года (приказ от 7 ноября 2005 г. № 136н). Строку 240 декларации, которая содержит одну из позиций расшифровки общей суммы вычетов за период, Минфин отвел для подлежащей вычету суммы налога, уплаченной с расчетного счета в том числе и при взаимозачетах. Получается, что сумму вычета НДС по покупке, долг за которую погашен путем взаимозачета, нельзя вписать в эту строку до тех пор, пока она не будет перечислена поставщику деньгами.


Игорь Владимирович Королёв

...
Т.е. если зачитываются требования в которых взаимно присутствует НДС, поставщик и покупатель должны обменяться примерно 18% живых денег.

Однако, ситуация становится не совсем понятной, если в одной задолженности НДС присутствует, а в другой - нет.
Та же тайна ...

Думаю, что те же 18% живыми и остануться.
Т.к. Плательщик НДС 100 зачтет, а 18 перечислит, неплательщику остается
100 зачесть, а 18 перечислить, т.е. для него как бы взаимозачет не на полную сумму.
avatar
alisa_fox  
22.05.2007, 15:57
Организация А в декабре 2006 г. реализует собственную продукцию организации Б. Договорная стоимость продукции составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., а ее фактическая себестоимость - 80 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление по данным налогового учета). В январе 2007 г. организация А приобретает у организации Б, работающей по упрощенной системе налогообложения (УСН), материалы стоимостью 105 000 руб.
Как в 2007 г. в учете организации А отражается проведение зачета взаимных требований?

Гражданско-правовые отношения
В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны <*>. Взаимные обязательства организаций уменьшаются на сумму меньшего из обязательств, т.е. на сумму обязательства, которое погашается полностью.
Бухгалтерский учет
Выручка от продажи готовой продукции является доходом от обычных видов деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Выручка признается в бухгалтерском учете при соблюдении условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Одновременно себестоимость проданной продукции списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".
Что касается материалов, приобретенных у организации Б, то они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации А на их приобретение (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
В рассматриваемой ситуации организация Б, являющаяся продавцом материалов, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Следовательно, договорная стоимость материалов, приобретенных организацией А у организации Б, не включает НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Принятие к учету приобретенных материалов отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на договорную стоимость этих материалов (Инструкция по применению Плана счетов).
С учетом новой редакции п. 4 ст. 168 НК РФ организации могут зачесть не всю сумму меньшего из обязательств (105 000 руб.), а меньшую из сумм обязательств без учета НДС. В рассматриваемой ситуации меньшей является сумма обязательства организации Б перед организацией А по оплате поставленной продукции (без учета НДС) - 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.). Указанная задолженность погашается полностью. На эту же сумму уменьшается задолженность организации А перед организацией Б за приобретенные материалы. В бухгалтерском учете организации А проведение зачета взаимных требований отражается записью по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 62.
Учитывая сумму зачтенного обязательства, сумма доплаты за материалы, подлежащая перечислению организацией А, составляет 5000 руб. (105 000 руб. - 100 000 руб.).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ стоимость реализованной продукции (без включения в нее НДС) включается в налоговую базу по НДС. Сумма НДС, предъявленная организации Б, отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
С 1 января 2007 г. согласно абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при осуществлении зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств (п. 17 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"). Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация Б должна оплатить сумму НДС, предъявленную организацией А (18 000 руб.), денежными средствами.
Налог на прибыль организаций
В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации продукции (без НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). На основании абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ при реализации продукции организация включает в расходы текущего отчетного (налогового) периода сумму прямых расходов на производство и реализацию данной продукции.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в декабре 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ Накладная ¦
¦реализации продукции ¦ ¦ ¦ ¦ на отпуск ¦
¦организации Б ¦ 62 ¦ 90-1 ¦118 000¦ продукции ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислен НДС при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации продукции ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 18 000¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана фактическая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦реализованной продукции ¦ 90-2 ¦ 43 ¦ 80 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерская запись в январе 2007 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦Приняты к учету ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦материалы, поступившие от¦ ¦ ¦ ¦ поставщика, ¦
¦организации Б ¦ 10 ¦ 60 ¦105 000¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в связи с проведением взаимозачета ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт зачета ¦
¦Произведен зачет ¦ ¦ ¦ ¦ взаимных ¦
¦взаимных требований ¦ 60 ¦ 62 ¦100 000¦ требований ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Получен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный организации¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦Б ¦ 51 ¦ 62 ¦ 18 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату завершения расчетов с организацией Б ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Произведен окончательный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчет за материалы ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(105 000 - 100 000) ¦ 60 ¦ 51 ¦ 5 000¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> Согласно ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако для подтверждения бесспорности зачитываемых требований целесообразно подписание сторонами акта о зачете взаимных требований. Согласно разъяснениям Президиума ВАС РФ обязательства сторон прекращаются взаимозачетом только в том случае, если сторона, которой было направлено заявление о зачете, получила соответствующее заявление (п. 4 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65)). В случае подписания акта зачета взаимных требований исключается возможность неполучения одной из сторон заявления о зачете.

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.01.2007
Игорь Владимирович Королёв (c2f72)
22.05.2007, 16:17
Большое спасибо!

Лесик А.
Остается предполагать, что будут убирать с вычетов:

Насколько я понимаю, это справедливо для задолженности, возникшей до 01.01.2006.
А если задолженность 2006 и 2007 годов? Ведь обязанности по оплате "входного" НДС у налогоплательщика для вычета уже нет?
avatar
alisa_fox  
22.05.2007, 16:21
По все видимости это происходит так:
Приходуете товар - Ндс к вычету
Взаимозачет - восстанавливаете НДС и затем берете к вычету после уплаты платежкой.
Игорь Владимирович Королёв (c2f72)
22.05.2007, 16:46
2 alisa_fox:
Законодательством не предусмотрена обязанность оплачивать "входной" НДС и уж тем более восстанавливать его при взаимозачёте.
23.05.2007, 07:10
Игорь Владимирович Королёв
2 alisa_fox:
Законодательством не предусмотрена обязанность оплачивать "входной" НДС и уж тем более восстанавливать его при взаимозачёте.

Так о чем же тогда ваш изначальный вопрос:

Игорь Владимирович Королёв
Так вот, вопрос:
В принципе, что будет, если это требование закона не исполнять, и а проводить зачеты как раньше. Ведь мы же не укрываем и не занижаем налоги?
Какие требования закона не исполнять?


Что мы обсуждаем? Насколько законны требования налоговиков или все же ваш вопрос.
Ну если вы видите, что предусмотрено в законодательстве, поступайте в соответствии с законодательством и будет вам счастье.
avatar
alisa_fox  
23.05.2007, 10:59
В принципе, что будет, если это требование закона не исполнять, и а проводить зачеты как раньше. Ведь мы же не укрываем и не занижаем налоги?
Как говорит Владимир Лис - "Если очень хочется, то можно"
Обезьянка (1ba83)
18.06.2007, 16:05
Полностью согласна с Игорем Владимировичем Королевым!
Косвенное подтверждение: письмо МФ РФ от 23.03.07г. № 07-05-06/75.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  ********   **     **  ********   ******** 
 **     **  **     **  **     **  **     **  **       
 **     **  **     **  **     **  **     **  **       
 **     **  ********   **     **  **     **  ******   
  **   **   **         **     **  **     **  **       
   ** **    **         **     **  **     **  **       
    ***     **          *******   ********   **       
Сообщение: