Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Покрали машину

22.05.2007, 11:36
Какое отражение в бухучете этого бедствия?
avatar 22.05.2007, 11:40
[робко] ... может, как выбытие соответствующего актива в качестве прочих расходов, да?..
22.05.2007, 11:41
Для начала:

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2004, N 6

Вопрос: В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли операции, связанные с ликвидацией застрахованного автомобиля, в случае его угона?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 17 ноября 2003 г. N 26-12/64534

В соответствии со ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе уменьшать в целях налогообложения прибыли полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом согласно пп.5 п.2 ст.265 Кодекса во внереализационные расходы включаются убытки от хищений, виновники которых не установлены.
При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Согласно разъяснению МНС России от 20.11.2002 N 02-3-07/384-АН686 факт отсутствия виновных лиц может быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти, осуществляющим следственные действия в отношении хищений в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии со ст.151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ).
Пунктом 1 ст.151 УПК РФ определено, что предварительное расследование производится следователями и дознавателями, в том числе по угону автомобилей (ст.166 Уголовного кодекса Российской Федерации) - следователями органов внутренних дел Российской Федерации (ст.ст.150 - 151 УПК РФ).
В связи с изложенным необходимыми документами для отнесения убытков по похищенному автомобилю (в сумме недоамортизируемой его части) к внереализационным расходам будут являться:
- акт инвентаризации, проводимой в обязательном порядке в случае выявления фактов хищения, в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
- документы, подтверждающие факт угона транспортного средства, выданные следственными органами внутренних дел Российской Федерации, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Сумма же страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору страхования автомобиля от угона, включается в состав внереализационных доходов организации ввиду того, что она не поименована в качестве исключаемого из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании ст.251 Кодекса.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.ГЛИНКИН
17.11.2003
Носильщик (bba11)
22.05.2007, 12:03
Ну да.... ну...да....
Тьфу....жарко......
Чрезвычайные расходы.....и доходы.....
Тьфу....
22.05.2007, 12:06
Анатолий, спасибо, сейчас углубюсь.
Дк, а чего робко? Выбытие актива - понятно, другой вопрос, что у меня зашел спор, в какой момент,и что там с амортизацией.
Носильщик (bba11)
22.05.2007, 12:18
На дату признания, не?!


ПЫЗ: а на пысма внимания обращеть- моветон, дааааа....
22.05.2007, 12:20
Нося, ну интересно же знать, чего волки думают.
22.05.2007, 12:20
Думаю, на дату все же акта ментов, который буит через 2 месяца. А эти два месяца я продолжаю начислять амортизацию.
22.05.2007, 12:24
Носильщик
На дату признания, не?!


ПЫЗ: а на пысма внимания обращеть- моветон, дааааа....

К Письмам надо подходить творчески.
А для нового вопроса - задают план действий
22.05.2007, 12:28
Может не стоит начислять амортизацию по свеже скраденной машинке, а перевести машинку на консервацию.
22.05.2007, 12:40
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
22.05.2007, 12:40
Не клеится.
avatar 22.05.2007, 13:15
Что не клеицца?..

Какие такие чрезвычайныйе? Их отменили.

Какая консервацыйа?.. Что собираетесь консервировать? Огурцы, помидоры? Воздух? Убыток?
Бульдозер (67e0b)
22.05.2007, 13:30
Я бы тоже начислял амортизацию по угнанной машине, более того - ускоренную амортизацию. Ведь угонщики наверняка на ней гоняют, не жалеют, а может вообще уже на запчасти разобрали. Так что нужно повышенный коэфф. вводить с обоснованием "тяжелая участь угнанной машинки"
н (bba11)
22.05.2007, 13:32
По дебету субсчета 99-03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности" отражаются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.):



не?!......
22.05.2007, 13:40
Буля, ага,тебе смешно. нифига себе!
VETA  
22.05.2007, 14:15
Ань, в акте будет указана дата обращения о краже.
В этот день и надо списывать, т.е. день выбытия актива
22.05.2007, 14:24
И как вы это себе представляете? Принесут док, датированный августом, о списании в июне? А вдруг найдут же.
ЦМ (7a9cf)
22.05.2007, 14:46
Для начала - инвентаризацию и недостачу. ОС выбыло. Чрезвычайных сейчас нет в природе, да и рановато пока для прочих расходов...

А поискать ответ в лит-ре влом? У вас же сейчас куча проблем с РАЗНЫМИ налогами начнется...
22.05.2007, 15:06
Ух ты! А налоги еще и разные бывают. Как интересно.
Фыва  
23.05.2007, 12:55
Пример Списание объекта основных средств в связи с его хище­нием
В июле у организации был похищен автомобиль ГАЗ-3121 первоначальной стоимостью 150 000 руб. После подачи заявления в милицию о хищении автомобиля было получено решение о возбуждении уголовного дела. В сентябре из милиции пришло сообщение о приостановлении предварительного следствия в связи с тем, что виновники хищения не найдены.
При выявлении факта хищения, недостачи имущества либо его утери при чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями, согласно п. 27 Положения о бухгалтерском учете в организации должна быть проведена внеплановая инвентаризация имущества.
Инвентаризацию всего имущества организации, естественно, производить нет смысла. Достаточно будет, по нашему мнению, произвести инвентаризацию основных средств по месту нахождения похищенного автомобиля (по материально ответственному лицу, за которым он был закреплен).
Инвентаризация основных средств производится в соответствии с требованиями п. 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее - Приказ N° 49).
По результатам инвентаризации должна быть составлена инвентаризационная опись основных средств (приложение № 6 к Приказу №49), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (приложение № 17 к Приказу № 49) и ведомость результатов, выявленных инвентаризацией (приложение № 5 к Приказу № 49).
На основании этих документов выявляется недостача основного средства в связи с его хищением.
Однако бухгалтеру с особой внимательностью следует отнестись к результату проведенной инвентаризации и выявленным результатам.
У материально ответственного лица с большим опытом работы (механика, заведующего гаражом и т.д.) эта машина, угнанная неизвестными злодеями, легко превращается в чудо мирового автомобилестроения, укомплектованное бочкой краски, тремя рулонами линолеума, двумя комплектами запасных колес, портсигаром золотым отечественным, курткой замшевой импортной (3 штуки) и т.д.
В соответствии с п. 5.5 Приказа № 49 результат инвентаризации должен быть отражен в учете в том отчетном периоде, в котором она была закончена (документально оформлена).
Но поскольку на инвентаризацию автопарка и выявление недостачи похищенного автомобиля (без учета портсигара и линолеума) должно уйти не так много времени (максимум два дня — с учетом оформления документов), то инвентаризационная опись и ведомость будут на столе руководителя организации также в июле.
На основании утвержденного руководителем результата инвентаризации и других документов (заявления в милицию, постановления о возбуждении уголовного дела и др.) организация имеет право перевести похищенный автотранспорт на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Основные средства переводятся на счет 94 по остаточной стоимости.
Допустим, что на момент угона амортизация в регистрах бухгалтерского учета была начислена в сумме 88 800 руб. Остаточная стоимость, таким образом, составит 61 200 руб. (150 000 руб. - 88 800 руб.).
Перевод автомобиля на счет 94 в регистрах бухгалтерского учета следует отразить проводками:
Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») Кредит счета 01 - 150 000 руб. - списана первоначальная стоимость угнанного автомобиля;
Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») — 88 800 руб. — списана амортизация по похищенному объекту основных средств;
Дебет счета 94 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств»)- 61 200 руб. — похищенный автомобиль по остаточной стоимости снят с учета основных средств.
Согласно ст. 358 НК РФ организации, имеющие транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.
Похищенный автомобиль после оформления документов снимается с учета как транспортное средство. В инспекции ГИБДД этот автомобиль регистрируется как транспортное средство, находящееся в угоне, и ответственности за совершенное дорожно-транспортное происшествие либо другой ущерб организация уже не несет.
Таким образом, после подачи заявления в милицию и совершения всех процессуальных действий на балансе организации числится уже не автомобиль и даже не основное средство, а недостача в результате хищения. Это имущество, следовательно, не включается в облагаемую базу ни при исчислении транспортного налога, ни при исчислении налога на имущество.
Согласно п. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ предварительное следствие приостанавливается, когда лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено.В соответствии с п. 1 ст. 162 УПК РФ срок предварительного следствия установлен равным двум месяцам.
Угон автомобилей (не только в России, но и во всем мире) относится к числу преступлений, которые раскрываются редко. Поэтому чаще всего по истечении двух месяцев в организацию поступает постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ (лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено).
В постановлении, правда, должно быть сказано, что розыск обвиняемого поручается соответствующему подразделению МВД (районному отделению и т.д.),
Согласно пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета убытки от недостачи имущества списываются на финансовый результат, если виновные лица не установлены.
Однако постановление о приостановлении предварительного следствия с формальной точки зрения еще не может служить доказательством того, что виновник не установлен. Теоретически милиция на этом не успокаивается и в поте лица, не покладая рук, продолжает искать угнанную машину.
И только спустя 6 лет (по ст. 78 УК РФ по преступлениям средней тяжести, к которым относится хищение автомобиля, срок давности установлен равным 6 годам) в организацию может поступить постановление о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности.
На основании этого постановления организация будет иметь право списать с учета похищенный давным-давно автомобиль, отнеся его остаточную стоимость на уменьшение финансового результата как внереализационные расходы.
Если к тому времени Минфин России в очередной раз не изменит План счетов бухгалтерского учета, то списание убытка от хищения в регистрах бухгалтерского учета будет отражено записью:
Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 94 - 61 200руб. — списана стоимость угнанного автомобиля в связи с истечением срока давности совершенного преступления.
Рассмотрим, как отразить эту ситуацию в налоговом учете. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ основными средствами для целей налогообложения прибыли признается часть имущества организации, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Угнанный автомобиль, хотя он и не поменял свою натурально-вещественную форму и продолжает ездить по дорогам страны (или превратился в запчасти), уже не служит средством труда для организации и не используется ею для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Таким образом, он должен быть исключен из состава основных средств, признаваемых таковыми для учета налогооблагаемой прибыли.
Следовательно, в регистрах налогового учета угнанный автомобиль исключается из состава амортизируемого имущества организации по его остаточной стоимости.
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются внереализационными расходами организации при расчете налогооблагаемой прибыли. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Так же, как и при списании этого автомобиля с баланса в бухгалтерском учете постановление о приостановлении предварительного следствия по формальным признакам не может служить основанием для отнесения убытка от хищения на внереализационные расходы организации в налоговом учете. Милиция еще ищет преступников и 6 лет будет их искать. Справку, подтверждающую отсутствие преступников,органы смогут выдать только после истечения срока давности.
Придется ждать долгие годы и только после получения постановления о прекращении дела или истечения срока давности списывать остаточную стоимость угнанного автомобиля (по данным налогового учета) на расходы организации с уменьшением налогооблагаемой прибыли.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********    ******   **     **  ********  **     ** 
 **     **  **    **  **     **     **     **     ** 
 **     **  **        **     **     **     **     ** 
 **     **  **        **     **     **     **     ** 
 **     **  **         **   **      **     **     ** 
 **     **  **    **    ** **       **     **     ** 
 ********    ******      ***        **      *******  
Сообщение: