При применении УСНО нужно ли начислять ПФ 14% на дивиденды, выплаченные учредителям?. Если да, то на эти суммы ПФ (после уплаты) можно уменьшить налог (15%) ?
Хочу обратить ВАше внимание,что при УСНО дивиденды могут выплачиваться только при ведении БУХУЧЕТА и НАЛОГуЧЕТА в полдном объеме,включая балансы и формы к нему.ИНаче у Вас нет основания начислять и выплачиывать дивиденды.т.к.неясно,из каких источников они взялись.
Если выплатить диденды без бухучета,их могут обсчитать как доход,и облжить не только НДФЛ,но ПФ и соцстрахом.
Это первое.
Второе- НДФЛ с дивидендов 35 %,и на эту сумму нельзя уменьшать единый налог.А больше они действительно ничем не облагаются .
Удачи.
1.НДФЛ с дивидендов не 35%, а 9% - см. п.5 ст.224 НК.
2. Согласно письма МинФина № 03-04-06-02/28 от 16.02.07 г.организации, применяющие УСНО должны начислять взносы ПФ на суммы матпомощи, премии и т.д. В "и т.д." дивиденды входят? они тоже выплачиваются из оставшихся средств после уплаты налогов.
Хотя нет:
Вопрос: Следует ли начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты дивидендов участнику АО, применяющего УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 октября 2006 г. N 03-05-02-04/152
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты дивидендов участнику общества организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Учитывая, что выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании вышеуказанных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, суммы дивидендов не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
05.10.2006