Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Финпомощь учредителя - примет ли расходы ФНС ?

Мук (4346e)
09.04.2007, 11:43
Учредитель готов оказать финансовую помощь (доля 100%). Сомневаюсь в том что налоговая примет расходы, оплаченные за счет этих денег. Или источник оплаты заначения не имеет?
avatar
teturam  
09.04.2007, 11:53
Принять то примет, но незабывайте, что имущество, полученное безвозмездно ( в т.ч. и ден. средства), является внереализационными доходами. Согласно НК РФ ч.2., гл. 25 Статья 250. Внереализационными доходами признаются доходы...8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав,

Делай что должен - и будь что будет.
avatar
leNta  
09.04.2007, 12:01
пп.11 п. 1 ст. 251 НК РФ:
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
Мук (4346e)
09.04.2007, 12:12
потому и сомнения. при доле 100% доходом не посчитают, но расходы для уменьшения прибыли, оплаченные за счет этих денег НЕ примет. Есть риск?
avatar
leNta  
09.04.2007, 12:45
Риск есть. Вот статья, правда старая

Вопрос: Агрофирма, уплачивающая налог на прибыль, получила от своего учредителя безвозмездную финансовую помощь для развития деятельности. За счет этих средств агрофирма приобрела минеральные удобрения. Можно ли отнести их стоимость к расходам в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: По мнению налоговых органов, нельзя.
С их точки зрения расходы, осуществленные за счет безвозмездной помощи, по смыслу положений ст. 252 НК РФ не могут считаться произведенными налогоплательщиком.
Однако такую точку зрения можно оспорить. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 декабря 2005 г. N А52-3234/2005/2 арбитры указали, что нормами налогового законодательства право налогоплательщика включить в состав расходов денежные средства, за счет которых произведены затраты, не ставится в зависимость от источника этих средств. Конечно, при условии документального подтверждения таких затрат.
avatar
leNta  
09.04.2007, 12:47
Вот новое письмо.

Вопрос: Организация безвозмездно получила денежные средства от своего учредителя, владеющего 90% ее уставного капитала. В течение года после этого она приобрела на указанные средства долговые ценные бумаги и права требования у третьих лиц, а затем реализовала их. Включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль организаций сумма безвозмездно полученных от учредителя денежных средств? Уменьшается ли в целях исчисления налога на прибыль доход от реализации долговых ценных бумаг и прав требования на суммы затрат по их приобретению в виде безвозмездно полученных средств?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/751

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли при реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств, полученных в виде вклада в имущество общества, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.
Указанным подпунктом также предусмотрено, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Таким образом, каких-либо ограничений в отношении использования денежных средств, полученных российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, Кодексом не предусмотрено.
Операции с ценными бумагами и правами требования, приобретенными за счет денежных средств, полученных в вышеуказанном порядке, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном ст. ст. 280 и 268 Кодекса соответственно. При этом, в соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса, учитывая, что данное имущество и имущественные права приобретены за счет безвозмездно полученных денежных средств, организация не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг и прав требования.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.04.2007, 13:14
Отсюда вывод - делайте договор займа.
Фая (ce56d)
09.04.2007, 16:31
"Налоговый вестник", 2006, N 12

Вопрос: Организация имеет дочерние общества, уставный капитал которых более чем на 50% состоит из вклада материнской организации. Организация планирует профинансировать инвестиционные проекты своих дочерних обществ, направленные на расширение существующего производства и освоение выпуска новых видов продукции, путем предоставления дочерним обществам денежных средств на основании соглашений об их безвозмездной передаче. Дочерние общества направляют денежные средства, полученные по вышеуказанным соглашениям, на закупку оборудования и строительство производственных цехов.
Каков порядок налогообложения таких средств при их получении и имеется ли возможность учета расходов на приобретение оборудования при определении налоговой базы по налогу на прибыль у дочерних обществ?

Ответ: В целях налогообложения прибыли безвозмездное получение дочерней организацией денежных средств от материнской организации и дальнейшее расходование средств на приобретение оборудования и строительство производственных цехов должно рассматриваться как две различные хозяйственные операции, имеющие самостоятельное регулирование соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
В соответствии со ст. 251 НК РФ доходы в виде имущества (включая денежные средства), полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
После принятия к учету полученные безвозмездно денежные средства приобретают у получателя статус собственных средств, и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика.
Соответственно в случае приобретения дочерней организацией амортизируемого имущества за счет безвозмездно полученных ранее денежных средств от материнской организации стоимость такого имущества учитывается в целях налогообложения прибыли дочерней организации через механизм амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259 НК РФ.

Л.В.Полежарова
Зам. начальника отдела
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России,
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга



И вот еще:


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 декабря 2005 года Дело N А52-3234/2005/2


Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Боглачевой Е.В., судей Морозовой Н.А., Мунтян Л.Б., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Псковской области Кузьминой М.В. (доверенность от 29.06.05 N 3-21/14939), от общества с ограниченной ответственностью "Степан Разин - Великие Луки" Каревой Т.Ф. (доверенность от 20.12.05), рассмотрев 21.12.05 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Псковской области на решение Арбитражного суда Псковской области от 31.08.05 по делу N А52-3234/2005/2 (судья Героева Н.В.),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Степан Разин - Великие Луки" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением (с учетом ходатайства об уточнении исковых требований) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Псковской области (далее - Инспекция) от 16.06.05 N 13-03/2159 в части доначисления 77621 руб. налога на прибыль, начисления 2136 руб. пеней и привлечения Общества к налоговой ответственности в виде взыскания 15525 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Решением суда от 31.08.05 заявление Общества удовлетворено.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда от 31.08.05 и принять новое решение об отказе заявителю в удовлетворении требования. Инспекция считает, что налогоплательщик неправомерно увеличил затраты на стоимость товаров и основных средств, приобретенных за счет безвозмездной финансовой помощи. По мнению подателя жалобы, налогоплательщик не понес никаких затрат, поскольку расходы произведены за счет безвозмездной помощи учредителя.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы, а представитель Общества, считая их несостоятельными, просил оставить решение суда без изменения.
Кассационная инстанция считает, что жалоба налогового органа не подлежит удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2004 год Инспекция установила, что в нарушение пункта 1 статьи 252 и пункта 16 статьи 270 НК РФ налогоплательщик неправомерно увеличил затраты на стоимость товаров и основных средств, приобретенных за счет безвозмездной финансовой помощи.
Решением от 16.06.05 N 13-03/2159 Инспекция привлекла Общество к ответственности в виде взыскания 15603 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, а также доначислила 78013 руб. налога и начислила 2147 руб. пеней.
Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании его частично недействительным.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя, правомерно исходил из следующего.
Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью для российских организаций в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Суд установил и материалами дела подтверждается, что решением учредителя от 25.10.04 Обществу оказана безвозмездная финансовая помощь для развития деятельности в сумме 810000 руб. В проверяемый период налогоплательщик на полученные денежные средства приобрел товары и основные средства, стоимость которых включена им в состав затрат. Данные обстоятельства отражены в декларации по налогу на прибыль за 2004 год.
Обоснованность и документальное подтверждение указанных затрат налоговым органом не оспариваются.
Довод Инспекции о том, что расходы, осуществленные Обществом за счет безвозмездной помощи, по смыслу положений статьи 252 НК РФ не могут считаться произведенными налогоплательщиком, отклоняются кассационной инстанцией как несостоятельные.
Нормами налогового законодательства право налогоплательщика включить в состав расходов денежные средства, за счет которых произведены затраты, не ставится в зависимость от источника этих средств, при условии документального подтверждения затрат.
Ссылка Инспекции в жалобе на пункт 2 статьи 248 НК РФ в целях квалификации полученного от учредителя дохода также отклоняется кассационной инстанцией, поскольку не имеет правового значения для оценки правильности формирования расходной части при определении базы, облагаемой налогом на прибыль. Кроме того, этот довод не приведен в оспариваемом решении в качестве основания для доначисления налога и привлечения Общества к ответственности.
Кассационная коллегия считает, что дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены и оснований для отмены принятого по делу судебного акта не имеется.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Псковской области от 31.08.05 по делу N А52-3234/2005/2 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Псковской области - без удовлетворения.

Председательствующий
БОГЛАЧЕВА Е.В.

Судьи
МОРОЗОВА Н.А.
МУНТЯН Л.Б.
09.04.2007, 17:34
Дааа, налоговики опять зажигают. Комедианты, бл...
value (b2a17)
09.04.2007, 19:20
Что то как то не смешно....
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******   **     **  **     **  **     **  ********  
 **    **   **   **   **     **  **     **  **     ** 
 **          ** **    **     **  **     **  **     ** 
 **           ***     *********  **     **  **     ** 
 **          ** **    **     **   **   **   **     ** 
 **    **   **   **   **     **    ** **    **     ** 
  ******   **     **  **     **     ***     ********  
Сообщение: