Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

слово "Россия" в с/ф

бедный бух (b1f55)
03.04.2007, 15:26
Подскажите - я что-то пропустил? Звонит покупатель из Ульяновска и просит в счет-фактуре во всех адресах проставить "Россия" или "РФ".Ссылаются на 283 постановлени. Не вижу-у-у!! Ткните меня туда носом!
Или они не правы?
avatar
Гена  
03.04.2007, 15:31
покупатель ВСЕГДА прав! ему вычет получать...

попросит - Путина ему изобразите на с-ф
Valer_ka  
03.04.2007, 15:44
и действительно... жалко что ли?
пишите сразу "Млечный путь, Солнечная система, Земля, Евразия, Россия..."
Всё равно когда-нибудь потребуют. Зачем лишний раз переделывать?
бедный бух (b1f55)
03.04.2007, 15:49
вот именно. с одной стороны не жалко. С другой - предела-то нет совершенству.. Если положено - не вопрос. Ну а если просто хочется...
avatar
Гена  
03.04.2007, 15:57
у нас уже при печати с-ф перед операционистами вываливается список с-ф обычная, с-ф для фирмы N и т.д.
бедный бух (b1f55)
03.04.2007, 16:31
Ну короче не обязательно, но желательно ( если нужен этот клиент). Да? )))
avatar 03.04.2007, 16:48
Каковы судебные перспективы споров с налоговыми органами по поводу обоснованности включения в состав налоговых вычетов НДС, если проверяющие считают счета-фактуры оформленными с нарушениями?

В настоящей статье рассмотрена арбитражная практика Северо-Западного округа.
При этом мы выделяем 3 группы споров:
1) по поводу особенностей заполнения счетов-фактур, расцененных проверяющими как нарушения, но, по мнению налогоплательщиков, таковыми не являющимися. Например, заполнение реквизитов грузоотправителя;
2) по поводу правомерности включения в состав вычетов НДС на основании счетов-фактур при оформлении которых допущены несущественные нарушения;
3) по поводу возможности замены счетов-фактур, существенность недостатков при оформлении которых судом не рассматривалась.
Ниже приведены примеры судебных решений по таким спорам.

1. Разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу правильности заполнения отдельных реквизитов счетов-фактур.
1.1. Содержание строки «Грузоотправитель и его адрес».
Налоговые органы запись «он же» по строке «Грузоотправитель и его адрес» в счёте-фактуре квалифицируют как отсутствие информации, предусмотренной пп.3 п.5 ст.169 НК РФ, такие счета-фактуры – заполненными с нарушениями, а указанный в них НДС – не подлежащим включению в состав вычетов.
По мнению налоговых органов, Постановление Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 (которое разрешает по строке «Грузоотправитель и его адрес» писать «он же», если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо) расширительно толкует нормы Налогового кодекса (ст.169 НК РФ), поскольку на Правительство России возложена обязанность по утверждению порядка ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а не реквизитов счета-фактуры (п.8 ст.169 НК РФ).
Судьи не согласились с мнением представителей МНС, разъяснив, что если в документе в строке «продавец» указано конкретное юридическое лицо, его адрес и ИНН, а в строке «грузоотправитель и его адрес» записано «он же», то продавец и грузоотправитель - одно лицо (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2003 № А56-31840/02; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2003 № А56-23336/02).
1.2. Допустимость заполнения реквизитов счёта-фактуры от руки.
Налоговыми органами в качестве одного из оснований для отказа в возмещении из бюджета НДС при реализации товара на экспорт приведён факт заполнения от руки адреса грузополучателя. Суд посчитал, что написание в счетах-фактурах наименования грузополучателя от руки не относится к числу недостатков оформления документа, и принял решение в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2002 № А26-1327/02-02-08/35).

2. Несущественные недостатки при оформлении счетов-фактур.
2.1. Недостатки признаны судом несущественными (не лишающими налогоплательщика права на налоговый вычет), при этом требование исправления или замены счетов-фактур судом не выдвигалось.
Налоговые органы сочли ненадлежаще оформленными счета-фактуры, в которых в графе «К платежно-расчётному документу №» вместо реквизитов расчётных документов указаны расходные накладные (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2002 № А26-1327/02-02-08/35).
По мнению суда, указание в графе "К платежно-расчетному документу N" счета-фактуры расходной накладной вместо реквизитов расчетных документов не является существенным нарушением, поскольку в силу подпункта 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ номер платежно-расчетного документа в счете-фактуре указывается в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара. В материалах дела сведения о наличии авансовых или иных платежей между Обществом и поставщиком отсутствуют, в результате чего этот довод ИМНС был отклонён.
2.2. Недостатки признаны судом несущественными, но в то же время при вынесении решения в пользу налогоплательщика суд принял во внимание готовность налогоплательщика представить в разумные сроки исправленные счета-фактуры (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.03.2003 № А56-23252/02).
При этом были рассмотрены установленные ИМНС нарушения:
• отсутствие адрес и наименование грузоотправителя и грузополучателя;
• отсутствие наименование и адрес покупателя;
• отсутствие ИНН покупателя;
• отсутствие подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера.

3. Возможность замены счетов-фактур, существенность недостатков при оформлении которых судом не рассматривалась.
Суды отмечают, что Налоговый кодекс РФ не запрещает вносить изменения в неправильно оформленный счёт-фактуру:
1) в срок до принятия ИМНС решения по результатам налоговой проверки (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2003 № А26-2927/02-02-07/136, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2003 № А56-30866/02
2) вместе с возражением на акт налоговой проверки, по результатам которой налогоплательщик был привлечен к ответственности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2003 № А42-7998/02-С4; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2002 № А56-19708/02).

В заключение считаем необходимым высказать своё мнение о заполнении графы «Строка происхождения», сведения в которой должны быть указаны в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
По мнению представителей налоговых органов, высказываемому в устной форме, счёт-фактура на отечественные товары (работы, услуги), в котором как страна происхождения указана Россия, будет считаться оформленным с нарушениями п.5 ст.169 НК РФ. Основанием для включения НДС в состав вычетов такой счёт-фактура налоговыми органами признан не будет.
По нашему мнению, указание страны происхождения для отечественных товаров (работ, услуг) не является нарушением, поскольку не искажает и не скрывает информацию, необходимую для проверки обоснованности применения вычетов.
Мы считаем маловероятным, что судебные органы сочтут ненадлежаще оформленным документ из-за того, что на нём написано слово «Россия».


Диана Суйканен, аудитор ООО "ЦЭП-Аудит"
бедный бух (b1f55)
03.04.2007, 16:51
спасибо за такой объемный ответ.только слово Россия хотят видеть в строках адресов.
avatar 03.04.2007, 16:54
Ну извиняйте тогда.смайлик Не внимательно прочитала.
Lvita  
04.04.2007, 08:00
Посмотрите в своих учредительных доках, заполните с-ф точно в соответствии с ними, если там РФ или Россия, ТО и ставьте. Чтобы Ваш контрагент спал спокойно, сбросьте ему копию дока, на основании которого заполняли. Аналогично с его стороны, его реквизиты должны строго соответствовать инфе из его учредительных.
04.04.2007, 08:24
А не проще запросить конкретно подтверждение тому, на основании чего предъвляют такие требования. Одно дела требования действительно вызванные неопределенностью закона, а другое - когда это ОБС.
Клиентов надо уважать, но не до абсурда же!
Уважать нас больше будут, если мы будем без понтов действовать по законодательству и требовать того же от клиентов.

Эта тема поднималась раньше и были на нее ответы (см. ниже)
А вот что изменило Постановление 283 - не знаю. Вот и затребйте от них ссылку кокретную.

Вопрос: Прошу разъяснить, будет ли являться нарушением при заполнении счета-фактуры неуказание в почтовом адресе грузоотправителя и грузополучателя (строка 3 "Грузоотправитель и его адрес" и строка 4 "Грузополучатель и его адрес") слова "Россия".

Ответ: Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" требует, чтобы в счете-фактуре был указан почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя.
В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 26.09.2000 N 725 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" понятие "почтовый адрес" определено как "местонахождение пользователя с указанием почтового индекса соответствующего объекта почтовой связи".
Следовательно, при заполнении счета-фактуры в строках 3 и 4 необходимо указывать наименование грузоотправителя и грузополучателя; название улицы, номер дома, помещения; название населенного пункта (города, поселка и т.п.); название района; название республики, края, области, автономного округа (области) и почтовый индекс.
Таким образом, при заполнении строк 3 и 4 счета-фактуры неуказание слова "Россия" в почтовом адресе грузоотправителя и грузополучателя не будет являться нарушением порядка заполнения счета-фактуры.

Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
13.05.2004


"Учет.Налоги.Право", N 3, 2004

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Жарова Вера Александровна - главный государственный налоговый инспектор департамента косвенных налогов МНС России.
Скажите, при заполнении счета-фактуры в графе "Адрес" слово "Россия" должно присутствовать обязательно?
- Вы имеете в виду в адресе грузополучателя и грузоотправителя?
- Да, именно это.
- Я считаю, не обязательно. Постановление N 914 требует, чтобы в счете-фактуре был указан почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Почтовый адрес означает местонахождение организации с обозначением почтового индекса. Поэтому вполне можно указывать в счете-фактуре только индекс, город, улицу, дом и т.д. Неуказание слова "Россия" не является нарушением.



Вопрос: Правы ли налоговые органы, отказывая налогоплательщику в принятии к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику, в связи с отсутствием в адресах, указанных в счете-фактуре, названия страны "Россия"?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению необходимо, чтобы счета-фактуры были составлены и выставлены с соблюдением порядка, установленного п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ.
Из этого следует, что невыполнение иных требований не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Согласно п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре необходимо указывать адрес продавца, грузоотправителя, грузополучателя и покупателя (строки 2а, 3, 4, 6а счета-фактуры).
Требования о порядке заполнения счета-фактуры содержатся также в Приложении N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Согласно данным требованиям адреса продавца и покупателя (строки 2а и 6а соответственно) должны соответствовать адресам, указанным в учредительных документах этих лиц.
Однако приведенные выше нормативные правовые акты не содержат подробного перечня показателей адреса юридического лица.
Кроме того, в п.2 ст.54 ГК РФ и в п.2 ст.8 Федерального закона РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" также отсутствует требование по обязательному указанию в учредительных документах юридического лица наименования страны "Россия".
Как видим, действующее законодательство не связывает понятие адреса организации (продавца, грузоотправителя, грузополучателя, покупателя) с рассматриваемым реквизитом.
Таким образом, по нашему мнению, налоговые органы не имеют права отказывать в предъявлении к вычету сумм НДС, уплаченных продавцам, только по тому основанию, что в счетах-фактурах отсутствуют соответствующие сведения.

Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.07.2004
Lvita  
04.04.2007, 09:04
Именно поэтому, если налорги хотят видеть Россия, потому что это слово есть в учредительных доках ( у них сейчас в базе все это сразу видно), то имеют право. А если его там нет, им просто захотелосьподмигнул, то копии учредительных должны их хотелку маленько охладить.
бедный бух (b1f55)
04.04.2007, 15:48
Спасибо всем за ответ. Собственно вопрос и был вызван тем, что на просьбу отослать меня к нормативке дама начала биться в истерике и заявила, что это знают все ( ну видимо за исключением меня).написали, отослали, успокоилась)))
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **        **   *******    *******   **     ** 
       **        **  **     **  **     **  **     ** 
       **        **  **                **  **     ** 
       **        **  ********    *******   ********* 
 **    **  **    **  **     **         **  **     ** 
 **    **  **    **  **     **  **     **  **     ** 
  ******    ******    *******    *******   **     ** 
Сообщение: