Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

% по кредиту/займу

avatar 20.03.2007, 16:15
Кто как отражает % по полученным займам/кредитам, отправленные авансом поставщикам:
п.15 ПБУ 15/01 - сумму % в стоимость МПЗ до оприходования, после на 91 счет или
п.11 ПБУ 10/99 - всю сумму в прочие?

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Random  
20.03.2007, 17:29

п.15 ПБУ 15/01 - сумму % в стоимость МПЗ до оприходования, после на 91 счет или

Где Вы там такое нашли?
Пожалуйста, цитату в студию
ЗЫ Подозреваю, что если Вы туда в поисках цитаты слазите, то сами все и поймете смайлик

А ПБУ10 ничему не противоречит.
ПБУ15 определяет, какие проценты мы относим на текущие расходы, а какие - в стоимость инвестиционного актива.
ПБУ10 определяет, что проценты (те, которые мы признали "текущими"), классифицируются как прочие расходы.
avatar 20.03.2007, 17:33
Random

15. В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.


В соответствии с п. 15 ПБУ 15/01 в случае, если организация использует средства полученных кредитов для осуществления предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по обслуживанию указанных кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение соответствующей дебиторской задолженности.
Независимо от даты уплаты процентов, установленной кредитным договором, организация на основании п. 17 ПБУ 15/01 отражает начисление процентов, подлежащих уплате, ежемесячно.
Таким образом, проценты за май отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 66, например, субсчет 66-2 "Расчеты по причитающимся к уплате процентам".
При поступлении в организацию-заемщика МПЗ и иных ценностей дальнейшее начисление процентов отражается в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на финансовый результат в качестве операционных расходов организации-заемщика.
В данном случае стоимость единицы мебели составляет менее 20 000 руб.
Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Таким образом, при принятии к учету мебели организации следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н <*>.
В соответствии с п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в данном случае признается сумма, уплаченная поставщику, за исключением НДС, и сумма процентов, начисленная до принятия мебели к учету.
В бухгалтерском учете оприходование мебели отражается по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Передача мебели в эксплуатацию отражается по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 10.
Проценты, начисленные по кредитному договору после принятия мебели к бухгалтерскому учету, отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 66, субсчет 66-2.
Бухгалтерские записи мая 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Кредитный ¦
¦Кредитные средства ¦ ¦ ¦ ¦ договор, ¦
¦зачислены на расчетный ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦счет организации ¦ 51 ¦ 66-1 ¦177 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Перечислена предоплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦поставщику мебели ¦ 60 ¦ 51 ¦177 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислены проценты за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пользование кредитными ¦ ¦ ¦ ¦ Кредитный ¦
¦средствами в мае ¦ ¦ ¦ ¦ договор, ¦
¦(177 000 х 10% / 365 х ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦х 2) ¦ 60 ¦ 66-2 ¦ 97¦ справка-расчет ¦
Бухгалтерские записи июня 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦Получена мебель от ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦поставщика ((17 700 - ¦ ¦ ¦ ¦ поставщика, ¦
¦- 2700) х 10 + 97) ¦ 10 ¦ 60 ¦150 097¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный поставщиком¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(2700 х 10) ¦ 19-3 ¦ 60 ¦ 27 000¦ Счет-фактура ¦

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Random  
20.03.2007, 18:03
А, Вы про отнесение на дебиторку...
Самый дурацкий момент ПБУ15.
Но те проводки, которые Вы дальше скопировали, по дурости вообще ни в какие ворота...
Этот перл из какого издания?

Давайте все-таки читать ПБУ15.

12. Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени.
13. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

Крайне редко проценты включаются в стоимость МПЗ.
Потому что МПЗ как правило не инвестиционный актив.
За исключением разве что случаев, когда между авансом и поставкой длительный период времени (а в примере - 2 дня ржу во весь рот).
Обычно в учетной политике прописывают, что признается инвестиционным активом.
Норма про учет на сч.60 (или т.п.) относится скорее к моменту признания расхода.
"Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены"

В Вашем примере должно быть:
1.Д51-К66 177000 получен кредит
2.Д60-К51 177000 перечислен аванс
3.Д60-К66 97 начислены проценты
4.Д10-К60 177000 получены МПЗ
5.Д91-К60 97 проценты признаны расходом.
Имеет смысл только если проводка 3 пришлась на конец отчетного периода.
Например, кредит получен и перечислен аванс в марте, а ТМЦ получены в апреле. В этом случае проценты на расходы марта относить может быть не совсем верно, и их "держат" до апреля.

Хотя лично я никогда так не делаю. За исключением инвестиционного актива.
avatar 20.03.2007, 18:09
это и есть... п.15 ПБУ 15/01
у меня предоплата 15-го числа на предстоящий месяц...

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
avatar 20.03.2007, 18:13
Random, В соответствии с п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в данном случае признается сумма, уплаченная поставщику, за исключением НДС, и сумма процентов, начисленная до принятия мебели к учету.
потому и включают... везде эти примеры вижу...
раньше сама так делала...
потом внесла в УП (значимость про 5%) и отношу на 91

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Random  
20.03.2007, 18:16
Сколько времени проходит от аванса до поставки?
avatar 20.03.2007, 18:22
вот как раз
Random
Например, кредит получен и перечислен аванс в марте, а ТМЦ получены в апреле.
до 15го марта оплачиваем, в апреле постепенно выходит нам продукция
в НУ все равно сразу учитывается
в БУ совсем не хочется делить...(раньше делила смайлик )
теперь вставила такой пункт
"Начисленные проценты по займам, кредитам, в т.ч. предоставленные поставщиками (коммерческий кредит), начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, если они привлечены для приобретения этих запасов, включаются в их стоимость, если сумма таких процентов составляет существенную долю (5 процентов) от стоимости купленных материально-производственных запасов"
вот теперь думаю...

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
avatar 20.03.2007, 18:30
Random, а вот это меня натолкнуло на это )))

"Расчет", 2005, N 12
Снизим стоимость имущества

Некоторые расходы, связанные с покупкой основных средств, по правилам бухучета включаются в их первоначальную стоимость, а по правилам налогового - могут относиться к прочим. Например, это госпошлины, которые платят, регистрируя права собственности на недвижимость (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК), таможенные пошлины (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК), а также командировочные расходы, которые выданы работнику, направленному для покупки основного средства или нематериального актива (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК).
Сэкономить на налоге на имущество, а заодно и сблизить учеты можно таким образом. Укажите в учетной политике по бухучету, что несущественные затраты на приобретение внеоборотных активов вы будете учитывать в текущих расходах. Не забудьте написать, какие расходы вы будете считать несущественными. Например, это могут быть суммы, не превышающие 5 процентов от первоначальной стоимости объекта (п. 1 Указаний, утвержденных Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. N 67н). Подробно об этом журнал "Расчет" писал в февральском номере за 2005 г. на с. 28.

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Random  
20.03.2007, 18:38
Это один из вариантов.
Я бы еще инвестиционный актив определил.
Типа инвестиционным активом признается........., на приобретение и (или) строительство, монтаж и пр.доведение до состояния... которого требуется больше одного (2,3) календарного месяца.
avatar 20.03.2007, 18:40
Random, у меня товары...
это я просто по аналогии прописала для МПЗ у себя в УП

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Random  
20.03.2007, 20:37

Random, у меня товары...
Это называется приплыли


Еще раз цитирую:

13. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.
avatar 21.03.2007, 09:34
то есть?!
Random, эмм... это я знаю))
я прописала по аналогии
"что несущественные затраты на приобретение внеоборотных активов вы будете учитывать в текущих расходах. Не забудьте написать, какие расходы вы будете считать несущественными. Например, это могут быть суммы, не превышающие 5 процентов от первоначальной стоимости объекта (п. 1 Указаний, утвержденных Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. N 67н)"
для товаров...
нарушаю или нет все-таки эти ПБУ 15/01 и 5/01?

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Altyn  
21.03.2007, 10:00
Суммы процентов по кредиту оплаченному в счет п/оплаты товара включать в стоимость товара нужно и ссылки вы сделали на ПБУ 5/01 и 15/01 правильно.
Можно было бы отнестись и попроще, если нет остатка товара и коммерческих (транспортных) на конец года. А если есть? Уровень существенности в НУ не прописан.
avatar 21.03.2007, 10:09
Altyn, транспортные распределяются как положено и в НУ и в БУ
% в НУ в любом случае во внереализационные относятся - тут налог на прибыль не страдает...
Altyn
Уровень существенности в НУ не прописан.
так что здесь только рассматриваю с точки зрения нарушения БУ...
а в нем есть уровень существенности... вернее я могу его установить...

______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  ********  ********   ******    **    ** 
 **     **  **        **        **    **   ***   ** 
 **     **  **        **        **         ****  ** 
 **     **  ******    ******    **   ****  ** ** ** 
 **     **  **        **        **    **   **  **** 
 **     **  **        **        **    **   **   *** 
  *******   ********  ********   ******    **    ** 
Сообщение: