Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Разъясните, правильно ли я понимаю.
Согласно ст.286 п.2 НК сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2007г. принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2006г. Но предыдущие 4 квартала среднемесячная сумма доходов была менее 3 млн. руб. и налог уплачивался только по итогам квартала.
Т.е. поскольку ежемесячного платежа в IV квартале 2006г. не было, то и в I квартале 2007г. его платить не надо. Так ?

Так.
Только надо считать не "среднемесячный доход", а "в среднем три миллиона рублей за каждый квартал"

Т.е. поскольку ежемесячного платежа в IV квартале 2006г. не было, то и в I квартале 2007г. его платить не надо. Так ?

Присоединяюсь к вопросу. Отличие в том, что ООО начало деятельность в декабре 2006

Random, Спасибо. А как платить дальше?
за 4 кв (декабрь)- до 28 марта - Сумму налога;
до 28 апреля - 1/3 Суммы;
до 28 Мая - 1/3 Суммы;
до 28 июня - 1/3 Суммы;??

Random! С ежемесячными платежами в I квартале я согласна - не платим. Но что делать во II квартале ? Если читать НК дословно, получается замкнутый круг, поскольку в предыдущем I квартале ежемесячных авансовых платежей также не будет. Может быть, были какие-то разъясняющие письма, касающиеся фирм, которые переходят с квартальных платежей на ежемесячные ?

Вы плохо читаете НК, и явно не дословно
Данное правило относится исключительно к 1 кварталу.

Когда Вы будете делать декларацию за 1 квартал, Ваши действия:
1. Рассчитываете среднеквартальный доход за 4 квартала (т.е. за период апрель 2006 - март 2007).
2. Если этот доход/4 по-прежнему меньше 3 лимонов, и во 2-м квартале 2007 года авансовые платежи не платите, соответствующие строки в декларации не заполняете.
3. Если больше 4 лимонов - в декларации за 1 квартал рассчитываете авансовые на 2 квартал (не смотрел, какие это будут номера строк в новой форме). И соответственно платите.

ООО начало деятельность в декабре 2006

А зарегистрировано когда?
Точная дата регистрации?

Для "новых" организаций особый порядок.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Т.е. если Вы зарегистрированы в 2006 году и доход за декабрь превысил 1 лимон, формально в январе Вы уже должны платить авансовые.

Честно говоря, не знаю навскидку, как там будет с 1 кварталом.
Сейчас времени разбираться нет, позже

Спасибо, Random! Вы правы, читаю невнимательно, т.к. готовлюсь к завтрашнему празднику в офисе
Вас и всех мужчин с наступающим!

Random, здравствуйте и с праздником Вас!
Возвращаюсь к теме.

А зарегистрировано когда?
Точная дата регистрации?

Зарегистрировано 17.10.2006
Первые обороты в декабре > 1 млн

Т.е. если Вы зарегистрированы в 2006 году и доход за декабрь превысил 1 лимон, формально в январе Вы уже должны платить авансовые.

Согласен, именно это и следует из п.5 ст.287, однако:
1) ст. 286
6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Вопрос: т.е платить с 17.01.2007, или 4 кв 2006 пропускаем как неполный
а полным считаем 1 кв 2007?
2) срок сдачи отчетности за 4 кв 2006 наступает 28 марта 2007 и до этого срока налоговая база за налоговый период не определена.
Вопрос: как посчитать ав. платежи за январь, февраль и т.д.?

Помню где-то встречал разъяснение, что в этом случае платить надо начиная со 2-го квартала, а теперь не могу найти, может устарело?

А вот еще, хотя и не нормативка



Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс

--------------------------------------------------------------------------------


Вопрос: У организации, зарегистрированной 23.12.2004, сумма выручки будет превышать 3 млн руб. в квартал. Каков порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"


Ответ: Порядок уплаты налога на прибыль для вновь созданных организаций установлен п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ. Так, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 000 000 руб. в месяц либо 3 000 000 руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.
Пункт 6 ст. 286 НК РФ предусматривает, что организации, созданные после вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (после 01.01.2002), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Другими словами, если организация зарегистрирована 23.12.2004, то обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает у нее с 01.04.2005.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В рассматриваемой ситуации организация на основании п. 5 ст. 287, п. 2 ст. 286 НК РФ обязана по итогам первого отчетного периода (I квартала 2005 г.) уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
Необходимо отметить, что согласно абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом для организации является период времени со дня ее создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Следовательно, началом налогового периода является 23.12.2004, и в первый отчетный период включается, кроме января, февраля, марта 2005 г., период с 23 по 31 декабря 2004 г.
В связи с тем что выручка от реализации в течение I квартала 2005 г. превысит 3 000 000 руб., организация в течение следующего отчетного периода помимо квартального авансового платежа обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, которые исчисляются в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 286 НК РФ.


Т.П.Тойменцева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
02.08.2005

Крыжик, между "консультантовской" и Вашей ситуациями 2 принципиальные разницы:
Там регистрация в декабре, и первым отчетным периодом для них действительно является период 23.12-31.03.
У Вас же регистрация 17.10.2006, и первый отчетный период - 4 квартал 2006 года.

К Вашему случаю наверно ближе вот этот:
Письмо УФНС России по г. Москве от 15 мая 2006 г. N 20-12/41867@

Вопрос: С какого периода 2006 года организация, созданная 27 ноября 2005 года, должна начислять авансовые платежи по налогу на прибыль, если в 2006 году выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила: в январе - 600000 руб., в феврале - 900000 руб. и в марте - 1400000 руб.?

Ответ: Согласно статье 286 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой на основании статьи 274 НК РФ.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.
При этом организации, созданные после 1 января 2002 года, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
На основании пункта 5 статьи 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1000000 руб. в месяц либо 3000000 руб. в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 НК РФ, с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК РФ, то есть уплачивает ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.
Таким образом, у организации, зарегистрированной 27 ноября 2005 года, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 апреля 2006 года.
Для Вас такая обязанность возникает с 1.01.2006
В соответствии со статьей 285 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Следовательно, организация на основании пункта 5 статьи 287 и пункта 2 статьи 286 НК РФ обязана по итогам отчетного периода I квартала 2006 года уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
Вместе с тем, учитывая, что выручка от реализации в марте 2006 года (I квартал) у организации превысила 1000000 руб., организация в течение следующего отчетного периода (II квартала) обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, которые исчисляются в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 286 НК РФ.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится в порядке, установленном пунктом 1 статьи 287 НК РФ.

Заместитель руководителя
Управления ФНС России по г. Москве
советник налоговой службы РФ III
ранга Г.А. Суворова

ИМХО - когда начинается обязанность платить авансовые - не вопрос.
Вопрос - как их рассчитать.
Смотрим ст.286 п.2.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

А в 4-м квартале у Вас авансовые платежи были=0.
И не потому, что Вы не были обязаны их платить, а потому что у Вас прибыль за 3 квартал=0 (это так?).

Т.е. если бы Ваша фактическая деятельность началась не в декабре, а сразу после регистрации, и если бы за 9 месяцев было хоть 3р прибыли - Вам надо было бы их платить начиная с января.

Мне вот тут все равно не совсем понятно, как это нужнобыло бы технически реализовать. (там уточненку надо подавать, чтобы эти авансовые были в ней показаны, и именно с уточненкой за 9 месяцев остаются непонятки).
Но вроде Вам этими проблемами можно не грузиться.

Хотя я бы на Вашем месте для подстраховки обратился с запросом в налоговую.
И вопрос задать не только когда Вам надо начинать платить авансовые, но и как их рассчитать.

По моему мы запутались:

У Вас же регистрация 17.10.2006, и первый отчетный период - 4 квартал 2006 года.

А в 4-м квартале у Вас авансовые платежи были=0.
И не потому, что Вы не были обязаны их платить, а потому что у Вас прибыль за 3 квартал=0 (это так?).

В третьем кв не было не только прибыли , но и организации. Регистрация в 4 кв 2006. Если предположить, что первый отчетный период - 4кв, тогда
1) он получится НЕПОЛНЫМ
2) момент определения НБ - 28 матра

Т.е. если бы Ваша фактическая деятельность началась не в декабре, а сразу после регистрации, и если бы за 9 месяцев было хоть 3р прибыли - Вам надо было бы их платить начиная с января.

Если бы в 3 кв была бы прибыль, тогда срок определения НБ был бы 28 октября и, ессно, появилась бы возможность рассчитать авансовые, подлежацие уплате в январе, февр., марте

Таким образом, у организации, зарегистрированной 27 ноября 2005 года, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 апреля 2006 года.

Для Вас такая обязанность возникает с 1.01.2006

Ну почему же с 01.01.2007?
Не вижу принципиальной разницы в датах регистрации 17.10 и 27.11 т.к. обе принадлежат к 4-му кв.

Ну Вы же сами сказали - запутались
Я перепутал октябрь с сентябрем , бывает.
Значит, Письмо УФНС России по г. Москве от 15 мая 2006 г. N 20-12/41867@ относится к Вашему случаю на всю катушку.
Платите авансовые во 2 квартале на основании декларации за 1 квартал.

Спасибо, успокоили что срок уплаты не пропущен.
Прежде вел только малые предприятия с квартальными платежами по факту.
Однако неясность осталась.
За декабрь (4кв) надо заплатить 28 марта все, что начислено по декларации за 2006 год? В январе и феврале не платим?
Или объединять с первым кв 2007 года и платить 28 апреля?
На условном примере:
Прибыль
дек=2006 год=100
1кв 2007=200
6мес 2007=400
9мес 2007=600
год 2007=800
Платежи:
28 марта = 24р. или 0
28 апреля = 200*0,24/3=16р или (100+200)*0,24/3=24р

Для Вас первый отчетный период - 4 квартал, а налоговый период - 17.10.06-31.12.06.
В том примере, где декабрь присоединяется к 1 кварталу, фишка именно в том, что регистрация в декабре.
См. ст.55 п.2.

Подаете декларацию за 2006 год как обычно, платите налог до 28 марта.
Потом - за 1 квартал и в ней указываете авансовые платежи на 2 квартал.

На условном примере:
Прибыль
дек=2006 год=100
1кв 2007=200
6мес 2007=400
9мес 2007=600
год 2007=800
Платежи:
28 марта = 24р.

абз 3 п. 2 ст. 286
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

28 апреля = 200*0,24/3=16р
28 мая = 200*0,24/3=16р
28 июня = 200*0,24/3=16р

абз.4 п.2 ст. 286
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

28 июля = (400-200)*0,24/3
28 августа = (400-200)*0,24/3 и т.д
Смущает то, что постоянно будет недоимка ( за 1кв начислили 28 марта, а платим по 1/3 в апреле и далее, а не сразу все в апреле).
Не укладывается в голове, что этот способ уплаты авансовых платежей более "либеральный" чем "от фактической прибыли
Или я опять ничего не понял?
Вы прстите меня за настырность. Хочу понять раз навсегда, чтобы к этому вопросу более не возвращаться
Исправлений: 1; последнее - в 24.02.2007, 15:47.

Или я опять ничего не понял?

Ну во всяком случае не все поняли.
Давайте заодно немного усложним Ваш пример, чтобы разные варианты рассмотреть.

дек=2006 год=100
Платите 28.03 24р

1кв 2007=200
В декларации указываете:
налог за 1 кв. 48р
начислено авансов 0
налог к доплате 48р
авансы на 2 квартал 48р
Платите 28.04 (48р - налог за 1 квартал)+(16р - аванс за апрель)
Двумя платежками
28.05 16р
28.06 16р

6мес 2007=500 (нарастающим итогом)
В декларации указываете:
налог за 6 мес. 120р
начислено авансов 96р (налог за 1 кв.+авансы на 2 кв.)
налог к доплате 24р
авансы на 3 квартал 72р (120-48)
Платите 28.07 (24р - налог за 6 мес.)+(72/3=24р - аванс за июль)
Двумя платежками
28.08 24р
28.09 24р

9мес 2007=600
В декларации указываете:
налог за 9 мес. 144р
начислено авансов 120+96=216р
налог к уменьшению 72р
авансы на 4 квартал 0
весь 4 квартал ничего не платите.
И 1 квартал 2008г. тоже

год 2007=1000
В декларации указываете:
налог за год 240р
начислено авансов 144+0
налог к доплате 136р
авансы на ... квартал - раздел не заполняется
Т.к. у Вас в лицевом счете переплата 72р, 28.03.2008 доплачиваете 64р.

Так что никакой недоимки у Вас не будет - если конечно не будете опаздывать с платежами.

дек=2006 год=100
Платите 28.03 24р

С этим разобрались!

1кв 2007=200
В декларации указываете:
налог за 1 кв. 48р (стр.180)
начислено авансов 0 (стр.210)
налог к доплате 48р (стр.270)
авансы на 2 квартал 48р (стр.290)

И заполняем Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
1.2. для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, где строки 20, 30, 40 будут соответственно 28.04, 28.05, 28.06, а суммы - по 16р, с разбивкой по бюджетам

Платите 28.04 (48р - налог за 1 квартал)+(16р - аванс за апрель)
Двумя платежками
28.05 16р
28.06 16р

Вы, вероятно, имели ввиду четырьмя(по две в каждый бюджет).
И еще: Налог платим по результатам налогового периода,

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

а авансовый платеж по результатам отчетного периода, а где сказано, что по итогам отчетного периода надо заплатить и налог и авансовый платеж?

а где сказано, что по итогам отчетного периода надо заплатить и налог и авансовый платеж?

Я честно говоря не понимаю Ваших сомнений.
Разве в НК не говорится, что начисленный налог надо платить?
И срок уплаты указан: 28-е число после отчетного периода или 28-е марта по итогам налогового.
И авансовые платежи - если они платежи, то их наверно надо платить?
Опять же сроки уплаты указаны.

НК РФ
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей


1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Ни секунды не сомневаюсь в Вашей правоте...
Ну не вижу я что надо заплатить и ав. платеж и сумму налога по итогам отчетного периода

Блин.
Ну я уже не знаю, как это объяснить.
Для эксперимента можете попробовать не заплатить - может в налоговой объяснят понятнее?

Итак, по итогам отчетного периода (того, который закончился и за который Вы подаете декларацию) у Вас получился налог к доплате. Т.е. Вы должны бюджету.
Вы считаете, что платить не нужно?

А авансовый платеж Вы платите авансом за следующий отчетный период. Но рассчитывается он по итогам прошедшего.
Понимаете, не платится за прошедший период, а расситывается.

В следующем отчетном периоде Вы снова рассчитываете налог.
И уплаченные авансовые платежи засчитываете в его счет.
При этом может получиться как налог к доплате, так и налог к уменьшению.
И если получился налог к доплате - какие сомнения, что его нужно доплатить???

Прошу прощения, что почти вывел Вас из себя. Для меня Ваше мнение порой весомее чем НК, Минфина, ФНС и пр. Однако хотелось бы найти подтверждение Ваших слов в первоисточнике (без обид) дабы убедиться, в который раз, в Вашей правоте.

Итак, по итогам отчетного периода (того, который закончился и за который Вы подаете декларацию) у Вас получился налог к доплате. Т.е. Вы должны бюджету.
Вы считаете, что платить не нужно?

Из буквального толкования НК по итогам отчетного периода надо платить лишь авансовые платежи (абз.2 п.1 ст.287 - см. выше), а налог - по итогам налогового периода(абз.1 п.1 ст.287 - см. выше). Ну где я ошибаюсь?

Мать-перемать (это в адрес написателей 25-й главы НК).
Вы ошибаетесь в переводе их оркского языка на человеческий.
Вы действительно с этим в первый раз столкнулись?
Там (в НК) ДВА ВИДА авансовых платежей.
1. Собственно авансовые (которые действительно платятся авансом, до того, как определится фактическая прибыль за отчетный период. Это ежемесячные авансовые платежи.
2. Платежи по итогам отчетных периодов (до истечения налогового) какой-то идиот назвал тоже авансовыми. Так же впрочем как и платежи по ЕСН внутри года называются авансовыми.

Перечитайте "открытвми" глазами ст.286 - и Вы увидите. что там говорится о просто авансовых платежах

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

и ежемесячных авансовых

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Теперь понятнее?
Я сегдняэту дискуссию продолжать категорически не хочу, Вы эту мыслю до утра переварите